試議注冊會計師審計風險及其防范-文庫吧資料
2025-07-01 02:06本頁面
【正文】 礎，只有全面、正確地識別審計職業(yè)所面臨的風險，對風險的估測和控制技術的選擇才有實際意義。但許多注冊會計師對此不夠重視,也不去拓展自己的知識面以適應業(yè)務發(fā)展日益復雜的需要。注冊會計師的綜合素質對審計執(zhí)業(yè)風險的防范具有決定性作用,注冊會計師的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗,以及是否能夠做到客觀公正、實事求是并保持應有的職業(yè)謹慎,這些都對審計工作質量有著重要影響。沒有執(zhí)行審計工作底稿的三級復核制度,內部控制薄弱等。不恰當?shù)墓ぷ鞣止せ蚴跈?。會計師事務所為了獲取利潤,總是想方設法壓縮成本。另一方面,會計師事務所往往以追求經(jīng)濟效益最大化為目標,為爭取客戶,不惜降低審計的質量,出具虛假的報告。我國目前大多數(shù)會計師事務所都采取有限責任公司的形式,幾十萬元的注冊資本承擔的卻是涉及幾個億甚至更多數(shù)額的業(yè)務。因此,被審單位外部和內部的經(jīng)營狀況也是審計風險形成的原因之一。同時,為了解決地方上的就業(yè)、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展等問題,取得更多的財政收入,地方政府往往極力支持和包庇上市公司的造假行為。經(jīng)營者集決策權、管理權、監(jiān)督權于一身,由被審計人變成了審計委托人。此外,一些法規(guī)政出多門,相互矛盾,造成會計師事務所、注冊會計師無所適從,也容易導致審計風險。而且在我國的相關法規(guī)中,對于社會審計民事責任的內容規(guī)定幾乎空白,使會計師事務所和注冊會計師在違規(guī)成本遠小于其因違規(guī)而獲得的收益的情況下,追求自身利益最大化。《獨立審計準則》被視為純粹的行業(yè)標準,不足以作為會計師事務所和注冊會計師的辯護依據(jù)。在西方國家,審計準則是判定注冊會計師法律責任的重要依據(jù)。但是社會公眾往往將審計意見視同對會計報表的擔?；虮ＷC,一旦發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的會計報表存在錯報和漏報,影響決策,就會想到把會計師事務所和注冊會計師送上被告席。政府部門、投資者、債權人、潛在的投資人以及社會公眾都對審計鑒證過的財務信息給予極大的關注,社會上依賴審計報告的人越來越多,會計師事務所和注冊會計師承擔的審計責任越來越大,審計風險也由此加大。此外,由于現(xiàn)代審計方法強調成本和效益原則,會計師事務所和注冊會計師可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序,而這種取舍可能導致一些影響審計意見正確性的程序被放棄,從而使審計結論出現(xiàn)偏錯,引發(fā)審計風險。與此同時,注冊會計師審計范圍也逐漸擴大,從傳統(tǒng)的財務報表區(qū)域擴大到財務報表以外,不僅加大了會計師事務所和注冊會計師的審計責任,也使審計的工作內容和工作難度大幅度增加,使審計風險相應增加。而企業(yè)經(jīng)營管理人員的欺詐舞弊行為更是增加了審計工作的難度。比如,近些年來普遍存在的會計信息失真問題就是審計工作的一個陷阱,稍有不慎,就可能引發(fā)審計風險。 3注冊會計師審計風險形成的客觀原因現(xiàn)代市場經(jīng)濟中充滿了不確定因素,企業(yè)為謀求生存和發(fā)展,經(jīng)營規(guī)模不斷擴大,交易也日趨復雜,給審計工作帶來風險。只要風險降低到可接受的水平，仍可對客戶進行審計。 審計要為其報告的正確性承擔責任風險早已為人們所熟悉，然而現(xiàn)代審計的指導思想從進一步發(fā)展到表明，審計職業(yè)界并未被越來越多的審計風險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審計風險的方向發(fā)展?？隙▽徲嬶L險具有無意性這一特點非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設法避免減少審計風險，對審計風險的控制才有意義。所以，審計風險只是一種可能的風險，它對審計人員構成某種損失有一個顯化的過程，這一過程的長短因審計風險的內容、審計的法律環(huán)境、以及客戶、社會公眾對審計風險的認識程度而異。如果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而沒有轉化為實在的風險。因此，對最終審計風險的控制，也就取決于對上述各種風險的控制（Anthony Adele，1992）。從每一個具體風險看，也是由多因素組成。因此，有什么樣的審計活動，就有與之相適應的審計風險，并會最終影響總的審計風險。所以，通過審計風險的研究，人們只能認識和控制審計風險，只能在有限的空間和時間內改變風
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