第一章稅法概論-文庫吧資料
2025-06-30 15:18本頁面
【正文】 稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》? 國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》? 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 ? 如：城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實(shí)施細(xì)則。? ②其他省、市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。兩次授權(quán)立法主要是6個(gè)暫行條例。第三節(jié)我國稅收的立法原則（了解） ? 我國稅收立法應(yīng)遵循以下原則：P8? 從實(shí)際出發(fā)的原則 ? 公平原則 ? 民主決策原則 ? 原則性與靈活性相結(jié)合的原則 ? 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則第四節(jié)我國稅法的制定和實(shí)施 ? 本節(jié)是學(xué)習(xí)應(yīng)重點(diǎn)理解的內(nèi)容，歷年考題多涉及這一問題，它是關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律依據(jù)，正確理解這一問題，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷稅收法律、法規(guī)是否有效，何時(shí)有效。? 聯(lián)系是：稅法和《刑法》對(duì)違反稅法的行為都規(guī)定了處罰條款，區(qū)別情節(jié)輕重，輕者行政處罰，重者刑事處罰。? 稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。而稅法則具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。? 聯(lián)系是：當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。 稅法與民法的關(guān)系P7 ? 民法：是調(diào)整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間）財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律關(guān)系。 二、稅法與其他法律的關(guān)系 ? 稅法與憲法的關(guān)系P7 ? ①憲法是我國的根本大法，是制定所有法律法規(guī)的依據(jù)。? 按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。? 稅收程序法：是指稅務(wù)管理方面的法律。? 如：個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等? 按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。? ①稅收基本法：是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著母法作用。? 1附則：一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。? 減稅免稅：是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。? ①流轉(zhuǎn)稅 在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅? ②所得稅 在分配環(huán)節(jié)納稅? 納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。體現(xiàn)了征稅的深度。它是征稅對(duì)象的具體化。具體表現(xiàn)為：? （1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)；? （2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)； 三、稅法的構(gòu)成要素 ? 稅法的構(gòu)成要素一般包括：? 總則? ①立法依據(jù)? ②立法目的? ③通用原則等? 納稅義務(wù)人：即納稅主體，包括：? ①法人? ②自然人? ③其他組織? 征稅對(duì)象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。 權(quán)利客體? 征稅對(duì)象，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。P2? （1）代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；? （2）履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、外籍人、無國籍人。 稅收的特征（三個(gè)方面）? （1）強(qiáng)制性? （2）無償性? （3）固定性二、稅收法律關(guān)系 ? （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成P12? 稅收法律關(guān)系在總
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