第一章稅法概論-wenkub
2023-07-09 15:18:42 本頁面
【正文】 征稅對象在流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。? 稅目：是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。? 權利主體雙方的法律地位平等，但雙方的權利與義務并不對等，這是稅收法律關系的一個重要特征。 稅收與稅法的關系 ? 稅收與稅法密不可分：? 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，體現(xiàn)國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系；? 稅收則是稅法所確定的具體內容，反映國家與納稅人之間的經濟利益分配關系。? 現(xiàn)行稅法體系：七類，24個稅種? 我國稅收管理體制：稅收立法權、稅收執(zhí)法權的劃分本章變化內容：有權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關由原來的“財政部和國家稅務總局”改為“財政部、國家稅務總局及海關總署”。 P12 第五節(jié)在原來的基礎上增加了我國稅制沿革的內容。 稅收的特征（三個方面）? （1）強制性? （2）無償性? （3）固定性二、稅收法律關系 ? （一）稅收法律關系的構成P12? 稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由：? 權利主體? 權利客體? 稅收法律關系的內容? 三個方面構成，但在三方面的內涵上，稅收法律關系則具有特殊性。 權利客體? 征稅對象，是稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象。它是征稅對象的具體化。? ①流轉稅 在生產和流通環(huán)節(jié)納稅? ②所得稅 在分配環(huán)節(jié)納稅? 納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。? 1附則：一般都規(guī)定與該法緊密相關的內容。? 如：個人所得稅法、稅收征收管理法等? 按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。? 按照稅收收入歸屬和征管管轄權限的不同，可分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。 稅法與民法的關系P7 ? 民法：是調整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間）財產關系和人身關系的法律關系。而稅法則具有強制性、無償性和固定性。? 聯(lián)系是：稅法和《刑法》對違反稅法的行為都規(guī)定了處罰條款，區(qū)別情節(jié)輕重，輕者行政處罰，重者刑事處罰。兩次授權立法主要是6個暫行條例。如：? 財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》? 國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》? 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 ? 如：城市維護建設稅、車船使用稅、房產稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實施細則。? 在同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。按其性質和作用，我們可以將其大致分為七類： ? 流轉稅類。 ? 所得稅類。 ? 財產和行為稅類。 ? 關稅。? 總結：稅收實體法和稅收征管法律制度構成了我國現(xiàn)行稅法體系。? 稅權的劃分是稅收管理體制的核心。P20（二）稅收立法權劃分的現(xiàn)狀? 具體說我國稅收立法權劃分層次如下：P20? 全國人大及其常委會：全國性稅種的立法? 經全國人大及其常委會授權國務院：? ①發(fā)布實行“條例”或“暫行條例”? ②制定稅法實施細則，增減稅目，調整稅率? ③稅法解釋權? 經國務院授權，財政部和國家稅務總局：? ①稅收條例解釋權? ②制定稅收條例實施細則的權
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