第一章稅法概論-wenkub
2023-07-09 15:18:42 本頁面
【正文】 征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。? 稅目：是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。? 權(quán)利主體雙方的法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。 稅收與稅法的關(guān)系 ? 稅收與稅法密不可分：? 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，體現(xiàn)國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；? 稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系。? 現(xiàn)行稅法體系：七類，24個(gè)稅種? 我國稅收管理體制：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分本章變化內(nèi)容：有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)由原來的“財(cái)政部和國家稅務(wù)總局”改為“財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署”。 P12 第五節(jié)在原來的基礎(chǔ)上增加了我國稅制沿革的內(nèi)容。 稅收的特征（三個(gè)方面）? （1）強(qiáng)制性? （2）無償性? （3）固定性二、稅收法律關(guān)系 ? （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成P12? 稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由：? 權(quán)利主體? 權(quán)利客體? 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容? 三個(gè)方面構(gòu)成，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有特殊性。 權(quán)利客體? 征稅對(duì)象，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象。它是征稅對(duì)象的具體化。? ①流轉(zhuǎn)稅 在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅? ②所得稅 在分配環(huán)節(jié)納稅? 納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。? 1附則：一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。? 如：個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等? 按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。? 按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。 稅法與民法的關(guān)系P7 ? 民法：是調(diào)整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間）財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律關(guān)系。而稅法則具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。? 聯(lián)系是：稅法和《刑法》對(duì)違反稅法的行為都規(guī)定了處罰條款，區(qū)別情節(jié)輕重，輕者行政處罰，重者刑事處罰。兩次授權(quán)立法主要是6個(gè)暫行條例。如：? 財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》? 國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》? 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 ? 如：城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實(shí)施細(xì)則。? 在同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。按其性質(zhì)和作用，我們可以將其大致分為七類： ? 流轉(zhuǎn)稅類。 ? 所得稅類。 ? 財(cái)產(chǎn)和行為稅類。 ? 關(guān)稅。? 總結(jié)：稅收實(shí)體法和稅收征管法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。? 稅權(quán)的劃分是稅收管理體制的核心。P20（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀? 具體說我國稅收立法權(quán)劃分層次如下：P20? 全國人大及其常委會(huì)：全國性稅種的立法? 經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院：? ①發(fā)布實(shí)行“條例”或“暫行條例”? ②制定稅法實(shí)施細(xì)則，增減稅目，調(diào)整稅率? ③稅法解釋權(quán)? 經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局：? ①稅收條例解釋權(quán)? ②制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)
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