第一章稅法概論(編輯修改稿)
2025-07-21 15:18 本頁面
【文章內容簡介】 律法規(guī)的依據。? ②稅法要服從憲法? ③稅法是國家法律的組成部分。 稅法與民法的關系P7 ? 民法：是調整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間）財產關系和人身關系的法律關系。? 稅法：是調整國家與納稅人之間征納關系的法律規(guī)范的總稱。? 聯系是：當稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當涉及到稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規(guī)范為準則。 ? 區(qū)別是：民法的特點是平等、等價和有償。而稅法則具有強制性、無償性和固定性。 稅法與刑法的關系P8 ? 區(qū)別是：刑法是關于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和。? 稅法則是調整稅收征納關系的法律規(guī)范。 ? 違法不一定犯罪，犯罪一定違法。? 聯系是：稅法和《刑法》對違反稅法的行為都規(guī)定了處罰條款，區(qū)別情節(jié)輕重，輕者行政處罰，重者刑事處罰?！缎谭ā分杏嘘P涉稅犯罪的規(guī)定，是稅法順利執(zhí)行的有利保證。第三節(jié)我國稅收的立法原則（了解） ? 我國稅收立法應遵循以下原則：P8? 從實際出發(fā)的原則 ? 公平原則 ? 民主決策原則 ? 原則性與靈活性相結合的原則 ? 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則第四節(jié)我國稅法的制定和實施 ? 本節(jié)是學習應重點理解的內容，歷年考題多涉及這一問題，它是關系到注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律依據，正確理解這一問題，能夠幫助注冊會計師判斷稅收法律、法規(guī)是否有效，何時有效。? 稅法的制定和實施就是我們通常所說的稅收立法和稅收執(zhí)法P10一、稅法的制定 ? （一）稅收立法機關 ? 全國人民代表大會及其常務委員會制定稅收法律? 在稅收法律體系中具有最高的法律效力如：? ①《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》? ②《個人所得稅法》? ③《稅收征收管理法》? ④《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（一）稅收立法機關? 全國人大或人大常委會授權立法? 是指具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。兩次授權立法主要是6個暫行條例。①增值稅②營業(yè)稅③消費稅④資源稅⑤土地增值稅⑥ 企業(yè)所得稅（一）稅收立法機關? 國務院制定的稅收行政法規(guī) ? ①《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》? ②《稅收征收管理法實施細則》? 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī) ? ①海南省、民族自治地區(qū)有權制定稅收地方性法規(guī)。? ②其他省、市一般都無權自定稅收地方性法規(guī)。? 國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章 ? 有權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關是：財政部、國家稅務總局和海關總署（2004年新增內容）。如：? 財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》? 國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》? 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 ? 如：城市維護建設稅、車船使用稅、房產稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實施細則。稅收制定與法律級次? 稅收法律? ①全國人大及其常務委員會立法：僅次于憲法，稅法中最高級次? ②全國人大及其常務委員會授權立法：有法律性
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