【正文】 存出投資款 4 1101 短期投資 按短期投資種類設(shè)置 5 1111 應(yīng)收票據(jù) 設(shè)應(yīng)收票據(jù)備查簿 6 1121 應(yīng)收股利 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 14 7 1122 應(yīng)收利息 8 1131 應(yīng)收賬款 按項(xiàng)目設(shè)置 代收電費(fèi)（按性質(zhì)設(shè)三級明細(xì)） 9 1132 備用金 按單位、部門或個(gè)人設(shè)置 10 1133 其他應(yīng)收款 按項(xiàng)目分單位設(shè)置 存出保證金 11 1141 壞賬準(zhǔn)備 不設(shè)明細(xì) 12 1151 預(yù)付賬款 按供應(yīng)單位設(shè)置 13 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 按補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置 14 1201 材料采購 按單位設(shè)置 （改為按材料類別設(shè)二級明細(xì)） 原材料 事故備品 低值易耗品 15 1211 原材料 按倉庫和材料類別、品名、規(guī)格設(shè)置 16 1212 事故備品 按倉庫和材料類別、品名、規(guī)格設(shè)置 17 1231 低值易耗品 按類別、品名、規(guī)格設(shè)置 18 1301 待攤費(fèi)用 按費(fèi)用種類設(shè)置 19 1401 長期股權(quán)投資 按被 投資單位設(shè)三級明細(xì) 股票投資 其他股權(quán)投資 20 1402 長期債權(quán)投資 按被投資單位設(shè)三級明細(xì) 債券投資 其他債權(quán)投資 21 1501 固定資產(chǎn) 按類別設(shè)置 22 1502 累計(jì)折舊 按類別設(shè)置 23 1601 工程物資 按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì) 專用材料 專用設(shè)備 預(yù)付大型設(shè)備款 其他 24 1602 基建工程支出 按工程項(xiàng)目名稱設(shè)明細(xì) 三級明細(xì)科目 建筑工程 安裝工程 在安裝設(shè)備 待攤 基建支出 預(yù)付備料款 預(yù)付工程款 完工轉(zhuǎn)出 直接形成固定資產(chǎn) 直接形成流動資產(chǎn) 直接形成無形資產(chǎn) 直接形成長期待攤費(fèi)用 25 1603 技改工程支出 按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì) 三級明細(xì)科目 設(shè)備 材料 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 15 人工 其他支出 26 1604 大修理工程支出 按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì) 三級明細(xì)科目 材料 人工 其他支出 27 1701 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)凈值（借） 清理費(fèi)用（ 借） 稅金（借） 結(jié)轉(zhuǎn)清理收益（借） 變價(jià)收入（貸） 保險(xiǎn)賠款（貸） 結(jié)轉(zhuǎn)清理損失（貸） 28 1801 無形資產(chǎn) 按類別設(shè)置 非專利技術(shù) 土地使用權(quán) 其他 29 1901 長期待攤費(fèi)用 按費(fèi)用種類設(shè)置 30 1911 待處理資產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 待處理固定資產(chǎn)損益 二、負(fù)債類 31 2101 短期借款 按債權(quán)人和借款種類設(shè)置 32 2111 應(yīng)付票據(jù) 設(shè)置備查簿 33 2121 應(yīng)付賬款 按項(xiàng)目設(shè)置 代收電費(fèi)（按性質(zhì)設(shè)三級明細(xì)） 收回已核銷電費(fèi) 電費(fèi)利息 電費(fèi)滯納金 違章用電罰款 34 2131 預(yù)收賬款 按單位設(shè)置 35 2151 應(yīng)付工資 工資儲備（貸） 應(yīng)付職工工資（貸） 設(shè)工資、獎金、津貼等欄目 36 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 借方欄目 基本醫(yī)療保險(xiǎn)金 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金 企業(yè)年金 福利部門支出 職工家屬醫(yī)療保險(xiǎn) 醫(yī)藥費(fèi) 其他 貸方欄目 提取 數(shù) 其他 37 2161 應(yīng)付股利 38 2171 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 未交增值稅 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 16 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交所得稅 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅 應(yīng)交個(gè)人所得稅 39 2176 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) 應(yīng)交住房公積金 40 2181 其他應(yīng)付款 按項(xiàng)目分單位設(shè)置 工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付暫收款（電費(fèi)） 存入保證金 職工未按期領(lǐng)取的工資 應(yīng)交職工社會保險(xiǎn) 企業(yè)年金 其他 41 2191 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提修理費(fèi) 預(yù)提借款利息 預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi) 預(yù)提租金 其他預(yù)提費(fèi)用 42 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 43 2301 長期借款 按債權(quán)人和借款種類設(shè)置 44 2321 長期應(yīng)付款 按應(yīng)付種類設(shè)置 45 2331 專項(xiàng)應(yīng)付款 用戶工程款 退付用戶電費(fèi)款 其 他 46 2341 遞延稅款 三、所有者權(quán)益類 47 3101 實(shí)收資本 48 3111 資本公積 資本溢價(jià) 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 接受現(xiàn)金捐贈 股權(quán)投資準(zhǔn)備 撥款轉(zhuǎn)入 無償劃入 其他資本公積 49 3121 盈余公積 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 17 法定盈余公積 任意盈余公積 法定公益金 50 3131 本年利潤 51 3141 利潤分配 其他轉(zhuǎn)入 提取法定盈余公積 提 取法定公益金 提取任意盈余公積 未分配利潤 四、成本類 二級欄目 52 4101 生產(chǎn)成本 工資 福利費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 住房公積金 住房津貼 勞動保險(xiǎn)費(fèi) 工傷保險(xiǎn) 生育保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 養(yǎng)老保險(xiǎn) 企業(yè)年金 離退休人員經(jīng)費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 直接材料 運(yùn)輸費(fèi) 營銷費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 租賃費(fèi) 土地使用費(fèi) 房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 印花稅 堤圍費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 中介費(fèi) 勞動保護(hù)費(fèi) 壞賬準(zhǔn)備 土地補(bǔ)償損失費(fèi) 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 18 物業(yè)管理費(fèi) 外部勞務(wù)費(fèi) 警衛(wèi)消防費(fèi) 綠化費(fèi) 會議費(fèi) 排污費(fèi) 材料的盤虧及毀損 低值易耗品攤消 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷 信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi) 其他 五、損益類 二級欄目 53 5101 主營業(yè)務(wù)收入 54 5102 其他業(yè)務(wù)收入 按收入種類設(shè)置 55 5201 投資收益 56 5203 補(bǔ)貼收入 57 5301 營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈 處置固定資產(chǎn)凈收益 違約金收入 其他 58 5401 主營業(yè)務(wù)成本 59 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 60 5405 其他業(yè)務(wù)支出 61 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息收入（貸） 利息支出 手續(xù)費(fèi) 匯兌損益 62 5601 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 處置固定資產(chǎn)凈損失 罰款支出 捐贈支出 其他支出 63 5701 所得稅 64 5801 以前年度損益調(diào)整 第二節(jié) 會計(jì)科目使用說明 第 1001 號科目 現(xiàn)金 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 19 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 三、企業(yè)可根據(jù)其具體情況和核算需要，對本辦法規(guī)定的部分明細(xì)科目的級次進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整科目編號。各單位不得擅自增減或調(diào)整規(guī)定的總賬會計(jì)科目。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 13 第三章 會計(jì)科目設(shè)置及使用說明 第一節(jié) 會計(jì)科目設(shè)置 一、根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)會計(jì)制度》，結(jié)合公司的具體情況，本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。 合并會計(jì)報(bào)表的編制原則和方法，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度中有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的規(guī)定進(jìn)行。 二十 、 合并會計(jì)報(bào)表編制方法 在通過直接或間接方式擁有被投資企 業(yè)的半數(shù)以上權(quán)益性資本，并能有效地對其實(shí)施控制，或者雖未通過直接和間接方式擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本，但通過其他有效方法對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動能夠?qū)嵤┯行Э刂频?，將被投資企業(yè)納入合 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 12 并會計(jì)報(bào)表的合并范圍。 十八 、 應(yīng)付工資 按當(dāng)年實(shí)際計(jì)提的工資進(jìn)入成本。 3．所得稅 企業(yè)所得稅費(fèi)用的處理采用應(yīng)付稅款法，按適用稅率在當(dāng)?shù)赜?jì)繳。 十七 、 稅金 1．增值稅 鎮(zhèn)農(nóng)電機(jī)構(gòu) 向用戶收取的電費(fèi)（含三峽基金、城市公用事業(yè)附加）、電費(fèi)滯納金、用電違約金等按 17％計(jì)繳增值稅， 并抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅后；銷售材料按 17％計(jì)繳增值稅，銷售廢舊材料按 4％減半計(jì)繳增值稅，全部在當(dāng)?shù)乩U納。 如長期待攤的項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益，將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用 年限兩者孰短的期限內(nèi)平均 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 11 攤銷；其他長期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷。 十五、長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用指已經(jīng)支出但攤銷期限在 1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)改良支出等。 無形資產(chǎn)在取得時(shí)，按實(shí)際成本入賬。 在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，與專門借款有關(guān)的利息收入不得沖減所購建的固定資產(chǎn)成本，所發(fā)生的利息收入直接沖減當(dāng)期利息支出。如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月時(shí)，暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始（中斷是使購建固定資產(chǎn)所必要的程序的情形除外）。 十三 、 借款費(fèi)用 為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和金額較大的輔助費(fèi)用，在資產(chǎn)支出及借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始時(shí)，開 始資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，根據(jù)工程概（預(yù)）算、工程造價(jià)或者工程實(shí)際發(fā)生的成本等資料合理估價(jià)，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 對固定資產(chǎn)的重大改建、擴(kuò)建或改良而發(fā)生的后續(xù)支出予以資本化；對固定資產(chǎn)的修理及維護(hù)而發(fā)生的后續(xù)支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。購置或新建的固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬價(jià)值。長期債權(quán)投資按期計(jì)提利息收入，債券的溢價(jià)（或折價(jià)）在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤 銷，攤銷方法采用直線法。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí) ，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理，分別