【正文】 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工，或雖已完工但尚未辦理竣工決算的基建工程實(shí)際支出。 基建工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 二、發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目，貸記“工程物資”科目；與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款、預(yù)留質(zhì)保金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 七、本科目期末借方余額，反映公司為工程購(gòu)入但尚未領(lǐng)用的專用材料的實(shí)際成本、購(gòu)入需要安裝的實(shí)際成本，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交 付的工具及器具的實(shí)際成本等。 五、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作存貨的，借記原材料科目，貸記本科目，如對(duì)外出售，則通過(guò)其他業(yè)務(wù)收支核算。 三、購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目，貸記銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等科目。 第 1601 號(hào)科目 工程物資 一、本科目核算公司為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。 四、本科目按類別核算， 一般不進(jìn)行明細(xì)分類核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。 四、企業(yè)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目設(shè)置“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)”、“非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)”、“租出固定資產(chǎn)”、“未使用固定資產(chǎn)”、“不需用固定資產(chǎn)”、“土地”六個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 29 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低價(jià)值易耗品核算。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券面值 )，按已計(jì)利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 公司溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除 面值、應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目 (溢折價(jià) )，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目 債券投資 —— 面值、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息 其他債權(quán)投資 —— 本金、應(yīng)計(jì)利息 三、公司進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (面值、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”科目。分得的股 利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 股權(quán)投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資公司所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本公司所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備 )， 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 28 貸記“投資收益”、“資本公積”科目。 2. 因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)中止采用權(quán)益法，并按中止采用權(quán)益法時(shí)股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。 2. 設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額、股權(quán)投資準(zhǔn)備等明細(xì)科目，對(duì)因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長(zhǎng)期 股權(quán)投資賬面余額的增減變動(dòng)因素分別核算和反映。 三、采用成本法核算時(shí)，除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)保持不變；股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。公司對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，否則采用權(quán)益法核算。 第 1401 號(hào)科目 長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、本科目核算公司投出的期限在 1年以上（不含 1 年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資， 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 27 包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。分期攤銷時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 六、本 科目的期末余額，為期末時(shí)所有在庫(kù)未用低值易耗品實(shí)際成本。在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)、投資者投入和領(lǐng)用、 發(fā)出、銷售的低值易耗品，以及對(duì)低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。 第 1231 科目 低值易耗品 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 26 一、本科目核算公司在庫(kù)的低值易耗品實(shí)際成本。 三、本科目按事故備品的保管地點(diǎn)、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬（或卡片）。本科目不包括： 1．輪換性備品和消耗性備品，應(yīng)列入“原材料”科目核算； 2．固定資產(chǎn)性質(zhì)的備品，應(yīng)列入“固定資產(chǎn)”科目?jī)?nèi)核算； 3．為基建、技改工程 準(zhǔn)備的備品，應(yīng)列入“工程物資”科目?jī)?nèi)核算。 六、本科目的期末余額為期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 四、清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本 (或估計(jì)價(jià)值 )，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的原材料，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 25 公司為固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建工程購(gòu)入的原材料，在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 二、根據(jù)發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；月末，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的材料收料憑證，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。委托外單位加工材料的加工成本，直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 四、本科目 期末借方余額，反映公司尚未收到的補(bǔ)貼款。 二、公司按銷量或工作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的補(bǔ)貼金額，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；公司收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 1161 號(hào)科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款 一、本科目核算公司按國(guó)家規(guī)定給予的定額 補(bǔ)貼而收的補(bǔ)貼款。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 二、“壞賬準(zhǔn)備”按公司年末“其他應(yīng)收款”科目余額和規(guī)定的比例提取，每年計(jì)算一次，期末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額補(bǔ)提；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于賬面余額的，應(yīng)按其差額沖回壞賬準(zhǔn)備。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 23 第 1133 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算銷售材料、對(duì)外提供勞務(wù)和工程施工業(yè) 務(wù)以及存出保證金、應(yīng)向職工、單位收取的其他款項(xiàng)等。如有銷售材料款和應(yīng)收工程施工款等不在本科目核算，而在其他應(yīng)收款科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映已經(jīng)支付尚未報(bào)賬或退回的備用金數(shù)額。 二、企業(yè)借出備用金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；報(bào)銷時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目，報(bào)銷數(shù)與預(yù)付備用金的差額，也通過(guò)“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目核算。 第 1132 號(hào)科目 備用金 一、本科目核算企業(yè)借給職工的差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和各部門因公借用的定額周轉(zhuǎn)金。 三、本科目應(yīng)按債券種類設(shè) 置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。公司購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 1121 號(hào)科目 應(yīng)收股利 一、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。 三、本公司不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 公司出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“應(yīng)收股利” 或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。公司應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 21 目，按照應(yīng)收的股利或利息，借“應(yīng)收股利” 或“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 二、公司購(gòu)入的各種股票、債券、基金，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的公司，委托銀行開(kāi)出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (在途貨幣資金 )。 五、公司同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“原材料”等科目，貸記本科目 (銀行本票存款 )。 四、銀行本票存款，是指公司為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 20 委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目 (銀行匯票存款 )，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (外埠存款 )。公司將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目 (外埠存款 )，貸記“銀行存款” 科目。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的公司 ,發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 二、公 司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 第 1002 號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款，公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符、日清月結(jié)。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 鎮(zhèn)農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 科目編碼 總賬科目 明細(xì)科目 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 電費(fèi)專戶（按銀行賬號(hào)設(shè)三級(jí)明細(xì)） 經(jīng)費(fèi)戶（按銀行賬號(hào)設(shè)三級(jí)明細(xì)） 工程專戶 3 1009 其他貨幣資金 外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用卡 納稅卡 信用證保證金 保函押金 在途貨幣存款