【正文】 ???? 141 3 第四節(jié) 營 業(yè)外收入的核算 ????????????????????? 141 第五節(jié) 主營業(yè)務(wù)成本的核算 ???????????????????? 141 第六節(jié) 其他業(yè)務(wù)支出的核算 ???????????????????? 141 第七節(jié) 營業(yè)外支出的核算 ????????????????????? 142 第八節(jié) 所得稅的核算 ??????????????????????? 144 第九節(jié) 以前年度損益調(diào)整的核算 ?????????????????? 144 第十節(jié) 利潤的核算 ????? ??????????????????? 145 第十一節(jié) 利潤分配的核算 ?????????????????????? 147 第十七章 會(huì)計(jì)調(diào)整 ????????????????????????? 149 第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策變更 ??????????????????????? 149 第二節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ??????????????????????? 151 第三節(jié) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 ??????????????????????? 152 第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ???????????????????? 153 第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告 ?????? ??????????????????? 156 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制 ?????????????????????? 156 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表 ????????????????????????? 158 第三節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ??????????????????????? 176 第四節(jié) 財(cái)務(wù)情況說明書 ?????????????????????? 182 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 1 第一章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 鎮(zhèn)農(nóng)電機(jī)構(gòu)設(shè)置職能部門 —— 財(cái)務(wù)部，直接接受各 鎮(zhèn)農(nóng)電機(jī)構(gòu) 經(jīng) 理的領(lǐng)導(dǎo)、管理，在財(cái)務(wù)核算方面接受 東莞供電局 的監(jiān)督，負(fù)責(zé)本公司范圍內(nèi)會(huì)計(jì)工作的組織、管理、反映和監(jiān)督，不附屬其他職能部門。本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定如與國家和上級(jí)主管部門今后制定的政策和規(guī)定 不符，應(yīng)按照國家和上級(jí)主管部門的規(guī)定執(zhí)行。 1 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 二○○五年五月 1 序 言 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算，建立科學(xué)、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作秩序， 提 高 會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量 ， 依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、 《 企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 報(bào)告條例 》 、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、 國家其他有關(guān) 法律和 法規(guī) 及《廣東省廣電集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》，結(jié)合各鎮(zhèn)農(nóng)電機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。 本實(shí)施細(xì)則適用于東莞市各鎮(zhèn)農(nóng)電機(jī)構(gòu)。 本實(shí)施細(xì)則自二○○五年一月一日起執(zhí)行。 二、職責(zé)范圍 、政策和制度，做好公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。 ，結(jié)合公司的實(shí)際情況，定期編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用預(yù)算，按期考核、分析計(jì)劃與預(yù)算的執(zhí)行情況，掌握成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，檢查督促上級(jí)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)完成情況。 ，協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的移交、接收、報(bào)廢、清理、清查及對(duì)賬等工作。 ，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算，及時(shí)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)告。 ，依法申報(bào)納稅，代扣代繳稅款。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 2 。 、審計(jì)等部門的檢查監(jiān)督，維護(hù)國家、公司利益。 各項(xiàng)安全措施，做好資金安全、檔案資料保密和火警預(yù)防工作。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)人員配置與管理、崗位職責(zé) 財(cái)務(wù)工作崗位設(shè)置，嚴(yán)格按照不相容職務(wù)互相分離原則，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。 一、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位 1. 負(fù)責(zé)組織整個(gè)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)工作在經(jīng)營管理中的作用，正確貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策。 3. 有權(quán)要求公司各部門人員嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)計(jì)劃預(yù)算，并對(duì)本公司的會(huì)計(jì)核算工作、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)施檢查和考核。 5. 參與各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及預(yù)算的編制，并組織實(shí)施、督促執(zhí)行。 7. 擬定本公司辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體方法，對(duì)不符合國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及不講求經(jīng)濟(jì)效益的 事項(xiàng)有權(quán)提出意見。 9. 當(dāng)好經(jīng)理參謀，提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，分析經(jīng)營效果，預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景。 11. 組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)、抓好繼續(xù)教育，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，制定培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)在職財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以適應(yīng)公司發(fā)展的需要。 2．負(fù)責(zé)對(duì)外往來結(jié)算以及各種銀行借款，對(duì)外投資的明細(xì)結(jié)算。 4. 負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證、記賬憑證進(jìn)行審核，以及負(fù)責(zé)賬本、報(bào)表的稽核。 5. 負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算工作，填制有關(guān)憑證，編制各鎮(zhèn)農(nóng)電機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 7. 檢查、考核和分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)預(yù)測和專題分析，并為有關(guān)部門提 供經(jīng)營決策資料。每季做好預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告及分析表，對(duì)比分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。 10. 負(fù)責(zé)做好工程項(xiàng)目的核算和管理工作，負(fù)責(zé)與倉庫管理部門核對(duì)材料庫存余額，確保賬實(shí)相符。 12. 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)文件的收發(fā)管理工作并負(fù) 責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理。 三、出納崗位 1. 按照國家現(xiàn)金管理、銀行管理和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理貨幣資金的收付結(jié)算業(yè)務(wù)。 3. 保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，每日核對(duì)庫存現(xiàn)金，不得坐支現(xiàn)金收入。 5. 要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空白支票。 第二章 會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定和會(huì)計(jì)政策 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 5 第一節(jié) 一般原則 會(huì)計(jì)核算的一般原則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)思想和衡量會(huì)計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。 （二） 可比性原則 企業(yè)應(yīng)按照 本細(xì)則 規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)口徑一致、相互可比。如有必要變更， 須報(bào)經(jīng)東莞供電局批準(zhǔn)，并 將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 （五） 及時(shí)性原則 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 二 、 確認(rèn)和計(jì)量的一般原則 （一） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 6 （二） 配比原則 企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)按照本細(xì)則規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 （四） 劃分收益性支出與資本性支出原則 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出。 三 、 起修正作用的一般原則 （一） 謹(jǐn)慎性原則 企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù) 以 做 出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者 做 出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 7 第二節(jié) 一般規(guī)定 一、 企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案 、進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化 等，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》 等 規(guī)定執(zhí)行。 三、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。 五、 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 七、 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)使用中文 。 二、會(huì)計(jì)年度 公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 會(huì)計(jì) 報(bào)表的編制金額為人民幣元。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 8 五 、 外幣業(yè)務(wù)核算方法 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折合為人民幣記賬。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。 七、短期投資 短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的股票、債券及基金投資，于取得時(shí)以實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用），扣除已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后計(jì)價(jià)。 八 、 其他應(yīng)收款及壞賬準(zhǔn)備 采用備抵法核算壞賬損失。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍為其他應(yīng)收款 。 持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，將其賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 9 九、存貨 存貨包括燃料、材料、事故備品、低值易耗品等。 十、長期投資 長期投資包括準(zhǔn)備持有超過一年的股權(quán)投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 對(duì)被投資企業(yè)無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資采用成本法核算；對(duì)被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。 長期債權(quán)投資按實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為實(shí)際成本。 十一、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊 固定資產(chǎn)指單位價(jià)值較高，使用年限超過 1 年，基本能獨(dú)立發(fā)揮作用，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)實(shí)行分類折舊，采用直線法計(jì)提。 十二、在建工程 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 10 在建工程指建造或安裝中的資本性資產(chǎn)，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的基本建設(shè)工程、技術(shù)改造工程等，以實(shí)際發(fā)生的支 出、包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值作為工程成本入賬。工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 每一會(huì)計(jì)期間的利息按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。 十四、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和 攤銷 無形資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件或管理信息系統(tǒng)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 無形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。按實(shí)際發(fā)生額入賬，采用直線法在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。 十六 、 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入是指為東莞供電局提供供電相關(guān)勞務(wù)所收取的農(nóng)電運(yùn)行管理費(fèi)，于實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)。 2．營業(yè)稅 按營業(yè)額的適用稅率在當(dāng)?shù)赜?jì)繳。 4．城市維護(hù)建設(shè)稅 按當(dāng)期應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的適用稅率在當(dāng)?shù)赜?jì)繳。 十九 、 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資和國家規(guī)定的比例提取。 對(duì)符合財(cái)政部財(cái)會(huì)字 [1995]11 號(hào)《關(guān)于印發(fā)合并會(huì)計(jì)報(bào)表