【正文】 暫行規(guī)定的通知》、財(cái)會(huì)二字 [1996]2 號(hào)《關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的復(fù)函》規(guī)定條件的子公司，可以不合并。 在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比 例合并方法對(duì)合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。 二、 為滿足電算化會(huì)計(jì)的需要，對(duì)能夠統(tǒng)一的部分明細(xì)科目進(jìn)行統(tǒng)一命名和編碼 。 四、企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱的編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“備用金”科目核算，不在本科目核算。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 第 1009 號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指公司到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“原材料”等科目，貸記本科目 (外埠存款 )。 三、銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“原材料”等科目，貸記 本科目 (銀行匯票存款 )；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款 ” 科目，貸記本科目 (銀行匯票存款 )。公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目 (銀行本票存款 )，貸記“銀行存款”等科目。公司因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并 送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (銀行本票存款 )。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目 (在途貨幣資金 )，貸記有關(guān)科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途貨幣資金”“納稅卡”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì) 賬。 第 1101 號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算公司購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券基金等。 公司購入股票、債券、基金，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)作為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息” 處理。 收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“ 應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目和“投資收益”科目。 四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。 三、公司對(duì)外長期股權(quán)投資應(yīng)分得 的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。 四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 1122 號(hào)科目 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 二、公司購入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚 未領(lǐng)取的債券利息， 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 22 按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息），借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 公司收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權(quán)投資利息。發(fā)生的大額采購款，為明確經(jīng)辦人的責(zé)任，可同樣辦理借款手續(xù)，但在“預(yù)付賬款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 三、本科目按借款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行 核算。 第 1131 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算公司代東莞供電局應(yīng)向用戶收取的電費(fèi)（含三峽基金、城市公用事業(yè)附加）。 二、公司代收電費(fèi)，根據(jù)售電報(bào)表借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生其他各種其他應(yīng)收款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。對(duì)已作壞賬損失轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款，以后又收回的，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，同時(shí)借記“銀行存款”，貸記本科目。 第 1141 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。 三、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收 款”科目。 第 1151 號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。收到所購物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“原材料”等科目，貸記本科目。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 24 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。公司規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應(yīng)撥入的款項(xiàng)和國家財(cái)政應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，于實(shí)際收到時(shí)在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 1201 號(hào)科目 材料采購 一、本科目核算公司購入材料、商品等的采購成本。公司購入的在建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，在“工程物資”科目核算，也不在本科目核算。 三、本科目設(shè)置“原材料”、“事故備品 ”、“低值易耗品”二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 1211 號(hào)科目 原材料 一、本科目核算公司庫存的各種維修材料、大修工程結(jié)余材料、廢料等的實(shí)際成本。 公司購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。投資者投入的原材料，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。 三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算時(shí)，發(fā)出原材料的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算確定，不能隨意變更。 五、本科目應(yīng) 按照材料的保管地點(diǎn) (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，由倉庫保管員根據(jù)收、發(fā)料憑證逐筆登記，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)總分類核算、對(duì)明細(xì)賬定期稽核，以保證記錄正確無誤。 第 1212 號(hào)科目 事故備品 一、本科目核算企業(yè)按照原電力工業(yè)部頒發(fā)的《電力工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備事故備品管理辦法》規(guī)定儲(chǔ)備的事故備品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 二、本科目的總分類核算和明細(xì)分類核算，與“原材料”科目相同。 四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存事故備品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 二、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 四、對(duì)低值易耗品采用一次攤銷方法。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 第 1301 號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“ 銀行存款”、“包裝物”、“應(yīng)交稅金”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、公司對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用權(quán)益法或成本法核算。通常情況下，對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資 本總額 20%或20%以上或雖不足 20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，否則采用成本法核算。 四、采用權(quán)益法核算時(shí) 1. 投資最初以初始投資成本計(jì)量，以后根據(jù)投資公司享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 五、成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 1. 因追加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)自實(shí)際取得對(duì)被投資單位有重大影響時(shí)，按股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為初始投資成本，并在此基礎(chǔ)上計(jì)算股權(quán)投資差額。 六、賬務(wù)處理 公司進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (投資成本、股權(quán)投資差額 )，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際 支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的應(yīng)按認(rèn)購股權(quán)的實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股權(quán)投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。接受投資公司的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 第 1402 號(hào)科目 長期債權(quán)投資 一、本科目核算公司購入的在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息。 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“投資收益”科目。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目 (溢價(jià) )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借計(jì)本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分 攤的實(shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目 (折價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 第 1501 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 二、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先 計(jì)入“基建工程支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目；自行建造、投資者投入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“基建工程支出”、“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目。 “生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”明細(xì)科目再分別按固定資產(chǎn)類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另 設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 第 1502 號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可根據(jù)固定資產(chǎn)卡上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：專用材料；專用設(shè)備；預(yù)付型設(shè)備款；為生 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 30 產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具。 四、工程領(lǐng) 用工程物資，借記“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目，貸記本科目；工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄。 六、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，工程尚未完工的，記入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，記入營業(yè)外收支。 第 1602 號(hào)科目 基建工程支出 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行基本建設(shè)工程中發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值等。 自營的基建工程，領(lǐng)用工程材料物資時(shí)，借記本科目，貸記“工程物資”科目；發(fā)生工程管理 費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；基建工程負(fù)擔(dān)的稅金，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并設(shè)“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤基建支出”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”、“完工轉(zhuǎn)出”、“直接形成固定資產(chǎn)”、“直接形成流動(dòng)資產(chǎn)”、“直接形成無形資產(chǎn)”、“直接形成長期待攤費(fèi)用”等三 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則 31 級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 1603 號(hào)科目 技改工程支出 一、本