【正文】 收入、凈利潤可通過相關(guān)項(xiàng)目驗(yàn)證：如通過現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與應(yīng)收帳款的增加額分析驗(yàn)證，通過現(xiàn)金流量表中納稅額、資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)繳稅金增加額分析驗(yàn)證，如稅負(fù)水平明顯低于國家規(guī)定及行業(yè)一般水平，則應(yīng)考慮是否存在虛增銷售收入、利潤或偷逃稅款等行為；★損益表中財(cái)務(wù)費(fèi)用明顯低于或高于期間平均銀行債務(wù)，則應(yīng)考慮利息費(fèi)用歸集是否合理，是否存在利息費(fèi)用資本化、欠息、隱瞞銀行借款或其他負(fù)債；★經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可通過報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤、計(jì)提的折舊、攤銷、壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備等與應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款及存貨增加額作粗略驗(yàn)證，審查是否存在通過其他應(yīng)收帳款和其他應(yīng)付帳款等科目并改變現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的情況。 2）報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的分析審查：資產(chǎn)負(fù)債表中側(cè)重審查是否虛增資產(chǎn)、少計(jì)負(fù)債等影響企業(yè)償債能力判斷的情況；損益表側(cè)重審查是否虛增收入、少計(jì)成本費(fèi)用等影響申請(qǐng)人盈利能力判斷的情況；現(xiàn)金流量表側(cè)重審查是否存在人為調(diào)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況。具體方法為：先核對(duì)總數(shù)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和可疑問題在進(jìn)行具體核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和不平衡現(xiàn)象須查明原因。申請(qǐng)人提供的財(cái)務(wù)資料主要包括前三年度及最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表（主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書；月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告一般包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。 （一）申請(qǐng)人財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審查：主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整、財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范、財(cái)務(wù)反映是否真實(shí)。申請(qǐng)人存在以下情形的，按照現(xiàn)行法律法規(guī)，銀行不得提供貸款：生產(chǎn)、經(jīng)營或投資國家明文禁止的產(chǎn)品、項(xiàng)目；違法國家外匯管理規(guī)定的；建設(shè)項(xiàng)目按國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)而未取的批準(zhǔn)文件的；生產(chǎn)經(jīng)營或投資項(xiàng)目未取得環(huán)境保護(hù)部門許可的；借款人已在同一轄區(qū)內(nèi)其他同級(jí)機(jī)構(gòu)取得貸款的；用貸款進(jìn)行股本權(quán)益性投資的（國家另有規(guī)定的除外）；用貸款在有價(jià)證券、期貨等方面從事投機(jī)經(jīng)營的；用于財(cái)政性支出；借款人存在“一套人馬，多塊牌子”且產(chǎn)權(quán)不清、管理混亂的；借款人有嚴(yán)重違法經(jīng)營行為的；借款人發(fā)生重大訴訟，可能嚴(yán)重影響生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及償債能力的；套取貸款用于借貸謀取非法收入的等。2）審查申請(qǐng)人《稅務(wù)登記證》及年審情況，確認(rèn)其是否按章納稅，有無偷漏稅記錄。 審查申請(qǐng)人的銀行信用狀況：通過人民銀行征信系統(tǒng)報(bào)告、我行信貸系統(tǒng)和貸款卡年審記錄，了解申請(qǐng)人開戶、銷戶、在各金融機(jī)構(gòu)授信及用信情況、還本付息記錄、對(duì)外擔(dān)保、訴訟情況，判斷申請(qǐng)人整體信用狀況及與我行的合作情況。（六）申請(qǐng)人信用情況 審查申請(qǐng)人的法定代表人及其主要經(jīng)營管理人員的基本情況和信用記錄。4）審查股東（董事）簽章是否與公司章程一致。2）審查董事會(huì)、股東會(huì)決議是否符合章程規(guī)定的生效條件。（五）信貸業(yè)務(wù)申請(qǐng)程序：申請(qǐng)人需提供加蓋公章的書面信貸業(yè)務(wù)申請(qǐng)，內(nèi)容應(yīng)符合我行信貸管理制度和辦法的要求。 （四）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)：重點(diǎn)審查申請(qǐng)人的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)是否清晰，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是否健全、完善。（原公司法為20%，新公司法于2006年1月1日?qǐng)?zhí)行，為30%）公司可以依法增加或減少注冊(cè)資本，公司減少注冊(cè)資本不得低于法定的最低限額。以實(shí)物和無形資產(chǎn)出資的，出資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并辦理合法有效的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 自然人股東在公司有大額借款且?guī)g過長。注冊(cè)資金不實(shí)的主要風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)有：未發(fā)生股權(quán)結(jié)構(gòu)變更將無形資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)入實(shí)收資本。實(shí)行資質(zhì)等級(jí)管理的企業(yè)，主要包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)、公路施工企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)等。 資質(zhì)要求：國家對(duì)企業(yè)實(shí)行資質(zhì)等級(jí)管理的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)取得行業(yè)主管部門核準(zhǔn)的有效資質(zhì)等級(jí)證書并按核定的資質(zhì)等級(jí)證書從事經(jīng)營活動(dòng)，不得超越資質(zhì)等級(jí)開展經(jīng)營活動(dòng)。（二）申請(qǐng)人經(jīng)營資格：主要包括行業(yè)特許經(jīng)營和資質(zhì)要求。4）不具備法人資格的企業(yè)集團(tuán)不能成為合法的主體資格。2）法人情況發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)依法辦理變更登記手續(xù)。主體資格合法性審查須注意的幾個(gè)問題1）《法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》、組織機(jī)構(gòu)代碼證、貸款卡應(yīng)當(dāng)在主管部門規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行年檢。其他要求同企業(yè)法人。 2）事業(yè)法人：事業(yè)法人登記證書。 （一）申請(qǐng)人主體資格合法性審查 合法主體必備的證明文件 1）企業(yè)法人：《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、法定代表人身份證明、《稅務(wù)登記證明》、《組織機(jī)構(gòu)代碼證》、《貸款卡》等有權(quán)部門出具的證明文件。二、調(diào)查報(bào)告和信貸業(yè)務(wù)申請(qǐng)表/審批表審核我行制式調(diào)查報(bào)告和信貸業(yè)務(wù)申請(qǐng)表/審批表所填列要素是否完整，所申報(bào)業(yè)務(wù)類型、金額、期限、用途是否一致，與客戶所提供申請(qǐng)資料信息是否存在出處，著重審核調(diào)查報(bào)告中借款人基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、具體測(cè)算借款用途和還款來源、抵質(zhì)押物處置變現(xiàn)、保證人擔(dān)保代償能力、借款人及關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)個(gè)人資信情況等。3）通過房屋所有權(quán)證、土地使用權(quán)證調(diào)檔單、購置合同、發(fā)票、付款憑證、收據(jù)、評(píng)估報(bào)告等審核抵押物權(quán)屬及價(jià)值狀況；4）通過借款人、保證人工資存折、以往經(jīng)營結(jié)算憑據(jù)（自記帳目、收條、欠條、借條、發(fā)票、收據(jù)、收款單、登記薄等）、購銷合同（協(xié)議）、付款憑據(jù)等審核借款人、保證人經(jīng)營收入情況是否屬實(shí)。個(gè)人客戶申請(qǐng)貸款初審要點(diǎn)如下：1）通過居民身份證、戶口薄、身份核查系統(tǒng)審核身份證明是否借款人、保證人、抵（質(zhì)）押人身份是否合法有效。2）中長期項(xiàng)目貸款：審核立項(xiàng)批文、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目擴(kuò)建設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓桨?、納入年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃等有關(guān)批文；項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)批文；涉及土地征用、城市規(guī)劃、工程報(bào)建等方面的項(xiàng)目，需提供有關(guān)方面的批準(zhǔn)文件或證明材料；項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備工作完成情況；在開戶行存入規(guī)定比例資本金的證明或項(xiàng)目資本金認(rèn)繳計(jì)劃、落實(shí)方案。對(duì)存在“一套人馬，多塊牌子”或關(guān)聯(lián)企業(yè)相互滲透參股等情況的企業(yè)，應(yīng)對(duì)借款人的資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)申請(qǐng)人對(duì)其資產(chǎn)是否具有產(chǎn)權(quán)和實(shí)際處置能力?！∏翱钏钙笫聵I(yè)法人包括除商業(yè)銀行外的其他金融機(jī)構(gòu)。通過決議或抵押承諾審核抵質(zhì)押人同意抵質(zhì)押的真實(shí)意思表示。l 抵質(zhì)押物權(quán)利證明復(fù)印件、價(jià)值確認(rèn)書、評(píng)估報(bào)告、購置發(fā)票、調(diào)檔單通過抵質(zhì)押物權(quán)利證明（房屋所有權(quán)證、土地使用權(quán)證等）調(diào)檔單、購置合同、發(fā)票、付款憑證、評(píng)估報(bào)告等審核抵押物權(quán)屬及價(jià)值狀況；如抵質(zhì)押人為企業(yè)法人，須提交法人內(nèi)部股東會(huì)或董事會(huì)出具同意為借款人***向黃河農(nóng)村商業(yè)銀行申請(qǐng)**萬元貸款抵質(zhì)押的決議；如為個(gè)人，須由抵質(zhì)押人出具其和財(cái)產(chǎn)共有人同意借款人***向黃河農(nóng)村商業(yè)銀行申請(qǐng)**萬元貸款抵質(zhì)押的抵押擔(dān)保承諾書。l 借款申請(qǐng)和股東會(huì)決議審核是否加蓋企業(yè)公章，審核借款申請(qǐng)中所述申請(qǐng)金額、期限、用途、還款來源、擔(dān)保方式等要素是否齊全，對(duì)照購銷合同與交易方、擔(dān)保方核實(shí)借款申請(qǐng)中所述申請(qǐng)金額、期限、用途、還款來源、擔(dān)保方式是否屬實(shí)，對(duì)照章程審核股東會(huì)或董事會(huì)出具同意申請(qǐng)借款或抵押\保證的決議是否符合章程規(guī)定表決權(quán)人數(shù)，股東簽章是否與章程中確認(rèn)簽章一致。其中，XX2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項(xiàng)稅率為17%、13%的商品的占比。公司“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊(cè)資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資本負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間一般情況下應(yīng)相等。現(xiàn)金流量表中：現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量。如資產(chǎn)負(fù)債表中： 資產(chǎn)總額 ＝ 負(fù)債總額 + 所有者權(quán)益。如通過帳帳、帳表、帳據(jù)、帳實(shí)間勾稽關(guān)系，初步驗(yàn)證所提供報(bào)表真實(shí)性。l 公司章程、驗(yàn)資報(bào)告、章程修正案、變更登記表審核是否加蓋企業(yè)公章，審核章程與驗(yàn)資報(bào)告約定股東出資結(jié)構(gòu)是否一致，章程與營業(yè)執(zhí)照約定經(jīng)營范圍是否一致，是否經(jīng)有權(quán)股東確認(rèn)簽章，股東出資結(jié)構(gòu)、法定代表人、經(jīng)營范圍有無變更，變更后章程是否補(bǔ)充修正案，驗(yàn)資報(bào)告營業(yè)執(zhí)照是否做相應(yīng)變更登記。另外國務(wù)院《關(guān)于抑制部分行業(yè)產(chǎn)能過剩和重復(fù)建設(shè)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕38號(hào)）、《中國人民銀行 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步做好支持節(jié)能減排和淘汰落后產(chǎn)能金融服務(wù)工作的意見的通知》（銀發(fā)〔2010〕89號(hào)）《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于開展農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)部分產(chǎn)能過剩行業(yè)貸款和房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查的通知》（寧銀監(jiān)辦發(fā)〔2010〕9號(hào)）、《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信貸管理的通知》（寧銀監(jiān)辦發(fā)〔2009〕137號(hào)）、《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目貸款和行業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)提示的通知》（寧銀監(jiān)辦發(fā)〔2009〕215號(hào)）等文件明確要求，目前鋼鐵、水泥、平板玻璃、煤化工（包括蘭炭、煤焦油、二甲醚、鐵合金、電石、金屬鎂等）、多晶硅、風(fēng)電設(shè)備、電解鋁、造船、大豆壓榨、玉米深加工以及小煤窯、小火電、小水泥、土煉油、地條鐵、地條鋼等行業(yè)均屬產(chǎn)能過剩或淘汰落后項(xiàng)目，按照監(jiān)管部門“區(qū)別對(duì)待，有保有壓”的