【正文】 作底稿時(shí)，王、李發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況： （1）ABC公司在2001年底將固定資產(chǎn)改良支出100萬元全部作為費(fèi)用處理，對(duì)此，前任會(huì)計(jì)師陳、劉已于2002年3月5日出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，并作附注4于后。從2002年開始更換委托北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民進(jìn)行審計(jì)。（2）結(jié)合情況2，請(qǐng)指出存貨截止的關(guān)鍵是什么?并列舉出兩種存貨截止性測(cè)試的方法? 您的答案是(計(jì)算題)[]4 （5）2003年12月30日，公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司普通股1000萬股，占A公司有表決權(quán)股本的10％（按成本法核算），2004年5月20日，A公司宣告派發(fā)普通股現(xiàn)金股利100萬元，XYZ公司將收到10萬元現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。 （3）被審計(jì)單位12月10日支付了12萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)年期間費(fèi)用。 （2）12月30日，銷售商品5萬元，成本3．5萬元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購(gòu)貨方。 請(qǐng)問：這則新聞報(bào)道對(duì)審計(jì)報(bào)告有影響嗎？ 您的答案是(計(jì)算題)[]42005年3月15日早上他正預(yù)備簽章審計(jì)報(bào)告時(shí)，突瞥見桌上經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)載有“幼而壯”藥丸和三名服藥幼童昨日死亡的新聞。您的答案是(計(jì)算題)[]4但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)該問題，就說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有盡職盡責(zé)，會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真問題的責(zé)任就應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)。某股份有限公司為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，避免出現(xiàn)虧損，在2003年12月公司經(jīng)理授意會(huì)計(jì)人員虛構(gòu)收入，并向會(huì)計(jì)人員解釋公司董事會(huì)很快要委托宏大會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的損益表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師肖勇在對(duì)ABC公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)ABC存在以下五種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況： （l）所有存貨項(xiàng)目都未認(rèn)真盤點(diǎn)； （2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的原材料可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （3）由D公司代管的某產(chǎn)成品可能并不存在； （4）存貨計(jì)價(jià)方法已作變更； （5）ABC公司以前年度未曾接受審計(jì)。依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)一違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計(jì)單位確實(shí)存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成盈利預(yù)測(cè)外勤審計(jì)工作的日期，不應(yīng)早于被審計(jì)單位管理當(dāng)局確認(rèn)和簽署盈利預(yù)測(cè)的日期。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求識(shí)別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易，實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求識(shí)別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。但管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見。錯(cuò)誤 3（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3（）您的答案是(判斷題)[]正確 錯(cuò)誤 3（）您的答案是(判斷題)[]正確 審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平時(shí)，只需在工作底稿中記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)論，無需記錄評(píng)價(jià)的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本的實(shí)收或增減變動(dòng)數(shù)額的確認(rèn)方面存在重大差異，且無法協(xié)商一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中表明這一差異并清晰地說明理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段予以說明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查實(shí)被審計(jì)單位已減少的固定資產(chǎn)已做正確的會(huì)計(jì)處理。審計(jì)對(duì)象總體既可以按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性分層，也可以按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型分層。工程竣工決算的審計(jì)范圍包括（）。 2 D C B A．所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)可靠 B．所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充實(shí)、恰當(dāng) C．審計(jì)判斷是否有理有據(jù) D．審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng) 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A 2 D C B A．要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越小 B．要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多 C．評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越低，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 D．要求的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A 2 D C B ） A．資產(chǎn)評(píng)估并經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值 B．投資各方協(xié)議定價(jià) C．財(cái)產(chǎn)鑒定價(jià)值 D．實(shí)際支付的價(jià)款 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？筛鶕?jù)何種價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資入賬價(jià)值加以確認(rèn)？（注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（）。 2 D C B 您的答案是(多項(xiàng)選擇題)[]A 下列各項(xiàng)控制中能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的包括（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，可以幫助其（）。下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告時(shí)需要經(jīng)過的步驟有（）。下列認(rèn)定中，與損益表組成要素有關(guān)的是（）。在對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員測(cè)試的重點(diǎn)包括（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)包括（）。 1 D C B B．實(shí)際估計(jì)水平 C．計(jì)劃可接受水平 D．實(shí)際水平 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A A．計(jì)劃估計(jì)水平 1 D C B D．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B．控制風(fēng)險(xiǎn) C．檢查風(fēng)險(xiǎn) A．固有風(fēng)險(xiǎn) 1 D C B A．檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系 B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 C．控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 D．固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A 1 D C B A．作為當(dāng)期管理費(fèi)用 B．作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C．作為遞延資產(chǎn) D．先從溢價(jià)中抵銷 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A D C B D．銀行存款余額調(diào)節(jié)表 您的答案是(單項(xiàng)選擇題)[]A B．收款憑證 C．現(xiàn)金日記賬） A．付款憑證為了證實(shí)銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬記錄的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的何種資料進(jìn)行審查？（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)記錄所反映的投資歸被審計(jì)單位所有時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序?yàn)椋ǎＴ诒P點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如發(fā)現(xiàn)，有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條及未提現(xiàn)支票，應(yīng)（）。審計(jì)人員對(duì)存貨進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查的目的是為了（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲?jì)范圍局部受到嚴(yán)重的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）。固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，是針對(duì)（）層次的個(gè)別認(rèn)定而確定的。頒布審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于為（）提供合理的保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按既定的審計(jì)程序，無法對(duì)樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在沒有或無法實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（）。 請(qǐng)將銷售與收款循環(huán)審計(jì)中的一般審計(jì)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)和與之對(duì)應(yīng)的常用審計(jì)程序填入下表中：銷售與收款循環(huán)中余額交易的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序（3）請(qǐng)代P公司草擬其合并會(huì)計(jì)報(bào)表中與報(bào)表合并、或有損失、財(cái)務(wù)承諾及期后事項(xiàng)有關(guān)的附注說明。要求：（1）針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的上述問題，建議P公司和S公司進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚?。?）2003年3月1日，S公司與M租賃公司簽訂了租賃協(xié)議，擬以融資租賃方式向該租賃公司租入4000萬元的固定資產(chǎn)，租期從2003年7月1日起至2008年6月30日止，租期5年。（2）S公司的開辦費(fèi)應(yīng)于生產(chǎn)開始時(shí)一次攤銷，但2002年度尚未攤銷。（4）P公司按我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用權(quán)益法反映對(duì)S公司的長(zhǎng)期投資。發(fā)行債券籌措的資金全部用于在建工程，與債券相關(guān)的利息全部予以資本化。（3）2002年7月1日，S公司以200萬元購(gòu)買了 P公司按面值發(fā)行、期限為兩年的企業(yè)債券，債券利率（單利）為10％。至2002年 12月 31日，賬款已結(jié)清。其中2001年度計(jì)提的折舊25萬元計(jì)入“遞延資產(chǎn)——開辦費(fèi)”，2002年度計(jì)提的折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”。出售日，固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊分別為400萬元和80萬元。 提取法定公益金147．2750．25七、可供投資者分配的利潤(rùn)1205．46402減：應(yīng)付普通股股利600200八、未分配利潤(rùn)605．46202 減：營(yíng)業(yè)外支出180100四：利潤(rùn)總額2000750 財(cái)務(wù)費(fèi)用300160三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1700790加：投資收益40210 營(yíng)業(yè)費(fèi)用200100 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加20050二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)28001450 目P公司S公司一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80004000未分配利潤(rùn)605．47202遞延資產(chǎn)1000100股東權(quán)益合計(jì)85301302．5資產(chǎn)總計(jì)137304210權(quán)益總計(jì)137304210固定資產(chǎn)合計(jì)7100900盈余公積924．53100．5無形及遞延資產(chǎn)：減：累計(jì)折舊1500100股本60001000在建工程3100長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)20001000固定資產(chǎn)原價(jià)55001000股東權(quán)益：固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款貨幣資金5000200短期借款18001000應(yīng)收賬款1200880應(yīng)付賬款572．66660待攤費(fèi)用0400應(yīng)付股利600200存貨24481500應(yīng)交稅金127．3447．5其他流動(dòng)資產(chǎn)8020預(yù)提費(fèi)用100流動(dòng)負(fù)債： 單位：萬元項(xiàng)目P公司S公司項(xiàng)目P公司S公司流動(dòng)資產(chǎn)：S公司2001年12月31日之前處于籌建期，2002年1月1日正式投產(chǎn)。 P公司2001年3月1日以1000萬元的價(jià)格購(gòu)買了S公司80%的股權(quán)。 （6）要求項(xiàng)目經(jīng)理在項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)每一個(gè)審計(jì)小組成員予以鑒定．并歸入員工業(yè)務(wù)檔案。 （3）要求項(xiàng)目經(jīng)理必須對(duì)審計(jì)小組實(shí)施業(yè)前培訓(xùn)； （4）要求督導(dǎo)人員考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式和程序。 請(qǐng)問： （1）小張是否盡到了審計(jì)責(zé)任？ （2）小張聽到的工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？ （3）項(xiàng)目經(jīng)理王玲是否稱職？ （4）對(duì)于銀行的指控，這些工作底稿能否作為支持或不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)？ （5）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否要承擔(dān)賠償責(zé)任？ （6）針對(duì)銀行有指控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否還有其他理由可以為自己辯護(hù)？ 您的答案是(計(jì)算題)[]4銀行擬向會(huì)計(jì)師事務(wù)所索賠，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核存貨時(shí)，具有重大過失。審計(jì)結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲對(duì)該年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。底稿復(fù)核后，玉玲在備往欄后填定寫了“變質(zhì)產(chǎn)品問題經(jīng)核實(shí)尚無證據(jù)，但下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮。但這些工人矢口否認(rèn)了此事。審計(jì)項(xiàng)目主管王玲在復(fù)核工作底稿時(shí)，再一次向小張?jiān)敿?xì)了解存貨盤點(diǎn)情況，特別是有關(guān)變質(zhì)產(chǎn)品的情況。 小張?jiān)诒P點(diǎn)工作結(jié)束后，開始編制工作底稿。由于該產(chǎn)品技術(shù)含量較高，小張無法鑒別出存貨中是否有變質(zhì)產(chǎn)品，于是，他不得不詢問該公司的存貨部高級(jí)主管。對(duì)此，小張對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地抽點(diǎn)，并比較庫(kù)存量與最近銷量。2003年12月31日，助理人員小張經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理王玲的安排，前去廣生公司驗(yàn)證存貨的賬面余額。500萬元。被審計(jì)單位年度終了未按規(guī)定計(jì)提應(yīng)收利息。 （2）有D公司開具的帶息承兌匯票，票面金額為512月10日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉紅審計(jì)S公司“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，通過審閱S公司提供的應(yīng)收票據(jù)備查簿，發(fā)現(xiàn)： （1）有W公司開具的帶息商業(yè)承兌匯票3肖勇認(rèn)為這一事項(xiàng)屬于A公司沒有提供的關(guān)聯(lián)交易（肖勇在關(guān)注關(guān)聯(lián)方及其交易時(shí)，已獲取了A公司提供的關(guān)聯(lián)方清單，清單尚沒有包括甲企業(yè)），應(yīng)提請(qǐng)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中給予充分的披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師肖勇審計(jì)A公司的固定資產(chǎn)時(shí)，經(jīng)詢問有關(guān)人員獲悉A公司有一賬面原值為500萬元的辦公樓為甲企業(yè)提供了貸款擔(dān)保，甲企業(yè)由于這項(xiàng)擔(dān)保，從銀行獲取貸款400萬元。簡(jiǎn)易抽查的目的是為了證實(shí)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否得以有效地執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)