度注冊會計師統(tǒng)一考試真題及參考答案審計a卷-文庫吧資料
2025-06-16 00:20本頁面
【正文】 稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（1）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。如使用英文解答，該題須全部使用英文。如不恰當，簡要說明理由。（6）審計項目組向管理層獲取了有關會計估計的書面聲明，內容包括在財務報表中確認或披露的會計估計和未在財務報表中確認或披露的會計估計。（5）為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產折舊年限調整為稅法規(guī)定的最低年限。（4）2013年末，甲公司針對一項未決訴訟確認了500萬元預計負債。（3）甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產。（2）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100萬股，賬面價值為500萬元，以公允價值計量。事項序號是否可能違反(是/否)理 由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6．（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。如不恰當，簡要說明理由。對所有舉報事項的調查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項工作由具有適當經驗和權限的業(yè)務部門的A合伙人兼任。ABC會計師事務所擬逐步進行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的質量控制制度。（4）ABC會計師事務所規(guī)定，對鑒證業(yè)務的工作底稿從業(yè)務報告日起至少保存十年；如果組成部分業(yè)務報告日與集團業(yè)務報告日不同，從各自的業(yè)務報告日起至少保存十年。（2）ABC會計師事務所提出了擴大鑒證業(yè)務市場份額的目標，要求合伙人及經理級別以上的員工在確保業(yè)務質量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務收入指標，并納入業(yè)績評價范圍。事項序號是否可能違反(是/否)理 由（1）（2）（3）（4）（5）（6）5．（本小題6分。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。（6）甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務。由于缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財務報告相關的內部控制實施測試，并將結果匯報給甲公司內審部。雙方約定服務費為10萬元，該項收費對ABC會計師事務所不重大。ABC會計師事務所委派審計項目組以外的人員提供該服務，不承擔管理層職責。（2）2013年12月，審計項目組成員B注冊會計師通過銀行按揭，按照市場價格500萬元購買了甲公司出售的公寓房一套。在對甲公司2013年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：（1）2013年10月，甲公司收購了乙公司25%的股權，乙公司成為甲公司的重要聯營公司。） 上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，從事房地產開發(fā)業(yè)務。要求：針對上述第（1）至（6）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師應當出具何種類型的非標準審計報告，并簡要說明理由。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2013年度合并財務報表時不將其納入合并范圍。管理層認為，如采用非持續(xù)經營編制基礎，對上述資產和負債的計量并無重大影響，因此，仍以持續(xù)經營假設編制2013年度財務報表，并在財務報表附注中披露了清算計劃。（5）戊公司于2013年9月起停止經營活動，董事會擬于2014年內清算戊公司。管理層按照持續(xù)經營假設編制了2013年度財務報表，并在財務報表附注中披露了上述情況。（4）2014年2月，丁公司由于生產活動產生嚴重污染，被當地政府部門責令無限期停業(yè)整改。（3）丙公司管理層對固定資產實施減值測試，按照未來現金流量現值與固定資產賬面凈值的差額確認了重大減值損失。截至審計報告日，尚無稽查結論。審計項目組認為，導致保留意見的事項對本期數據本身沒有影響。）ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2013年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列導致出具非標準審計報告的事項：（1）甲公司為ABC會計師事務所2013年度承接的新客戶。要求2：針對上述第（6）項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。要求1：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。（5）在甲公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。（4）審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產品為抽盤樣本項目之一。（2）審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內。ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度財務報表。2．（本小題6分。集團項目組同意甲集團公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計報告中增加其他事項段，提及組成部分注冊會計師對庚公司出具的審計報告類型、日期和組成部分注冊會計師名稱。因持續(xù)經營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會計師對庚公司出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務報表整體的重要性對己公司財務信息實施了審閱，結果滿意。集團項目組對戊公司財務報表執(zhí)行了集團層面分析程序，未對執(zhí)行法定審計的注冊會計師進行了解。（4）戊公司為不重要的組成部分。（3）丁公司為重要組成部分，存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組利用了組成部分注冊會計師對丙公司執(zhí)行法定審計的結果。集團項目組就該事項與集團治理層進行了溝通。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計總結，部分內容摘錄如下：（1）聯營公司乙公司為重要組成部分。1．（本小題6分。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。 A. 風險評估程序 B. 控制測試 C. 實質性分析程序 D. 細節(jié)測試三、簡答題：本題型共6小題36分。 A. 被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬 B. 信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報 C. 被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍 D. 被審計單位沒有按照成本與可變現凈值孰低原則對存貨進行計量，錯誤的有（ ）。下列各項中，注冊會計師在檢查時應當評估的有（ ）。 A. 檢查付款申請單是否經適當批準 B. 就2013年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證 C. 檢查支票開具日期 D. 檢查2014年1月的銀行對賬單，注冊會計師不能利用內部審計工作的有（ ）。 A. 負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金 B. 采購固定資產需要經適當級別的人員批準 C. 會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表 D. 管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性“企業(yè)已付、銀行未付”調節(jié)項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列有關管理層責任的說法中，正確的有（ ）。 A. 環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響 B. 對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解 C. 管理層對審計范圍施加限制 D. 由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制，可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有（ ）。，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。 A. 控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序 B. 注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施 C. 如果
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