【正文】 及提取分入未到期責任準備金和分入未決賠款準備金項目，參照正常再保險分入合約進行賬務(wù)處理。如果合約續(xù)轉(zhuǎn)，分入公司將承擔該業(yè)務(wù)年度的保單發(fā)生的后續(xù)賠付的攤回義務(wù)。如果合約不續(xù)轉(zhuǎn),則該季度扣留的留存保費將不會支付給分入公司。如民安火險溢額合同，分出公司每季度扣留當季分出保費的35%作為保費留存,實際結(jié)算時,分出公司只付給分入公司（本公司）65%的分出保費。（三）分入業(yè)務(wù)未到期責任準備金、未決賠款準備金以及準備金充足性測試的計算方法，與原保險業(yè)務(wù)準備金一致，但應(yīng)單獨記入“分入未決賠款準備金”、“分入未到期責任準備金”、“提取分入未決賠款準備金”和“提取分入未到期責任準備金”等科目。按業(yè)務(wù)部門提供的賬單確認分入保費，貸記“分保費收入”科目；按應(yīng)收回分出公司上年同期賬單扣存的分保保證金，貸記“存出分保保證金”科目；按照公司上年同期賬單扣存的分保保證金的利息，貸記“利息收入”科目；按以上項目的合計數(shù)，借記“應(yīng)收分保賬款”科目。三、分入業(yè)務(wù)（一）分保費收入應(yīng)在下列條件同時滿足時才能確認：1. 再保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任；2. 與再保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入；3. 與再保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。分出保費 分保保單獲取成本率采用13個大類險種 “攤回分保費用”及“分出保費”的科目實際發(fā)生額計算，定期進行調(diào)整。公司分保未到期責任準備金采用未賺保費法計算：期末分保未到期責任準備金余額＝期末有效保單保費收入分出比例（1－分保保單獲取成本率）剩余保單天數(shù)247。首先，將應(yīng)收分保未到期責任準備金、應(yīng)收分保未決賠款準備金期初余額全部沖回。再保業(yè)務(wù)賬單中涉及的扣存分保保證金項目，應(yīng)借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“存入分保保證金”科目；扣存分保保證金對應(yīng)的利息，應(yīng)借記“利息支出”科目，貸記“存入分保保證金”科目；歸還或轉(zhuǎn)回再保人的分保保證金，應(yīng)借記“存入分保保證金”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。季度末，首先將平時月末按預估賬單進行的賬務(wù)處理予以沖銷，再按再保部門提供的季度正式賬單進行賬務(wù)處理。（三）公司分出業(yè)務(wù)按向分保接受公司發(fā)出的分保業(yè)務(wù)賬單進行賬務(wù)處理?？偣揪悴?產(chǎn)品開發(fā)部提供預估清單的當月，按照預估手續(xù)費金額借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回分保費用”科目。3. 公司與再保險接受人簽訂再保險合同涉及浮動分保手續(xù)費、純益手續(xù)費和損失分擔等條款，需要對再保險手續(xù)費進行相應(yīng)調(diào)整。主要有以下幾種情況：1. 公司在原保險合同提前解除的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分出保費、攤回分保費用的調(diào)整金額，計入當期損益。公司在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接收人攤回的賠付成本，計入當期損益。公司不得將再保險合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險合同形成的負債相互抵銷，也不得將再保險合同形成的收入或費用與有關(guān)原保險合同形成的費用或收入相互抵銷。第二節(jié) 再保險合同一、再保險合同概述再保險合同，是指一個保險人（再保險分出人）分出一定的保費給另一個保險人（再保險接受人），再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其它相關(guān)費用進行補償?shù)谋ｋU合同。共保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件，本公司作為出險地公司代為支付賠款時，借記“代付賠付款其他”科目，貸記“銀行存款”科目。在會計期末，“代付賠付款”科目應(yīng)當軋平。通賠業(yè)務(wù)分為省間通賠和省內(nèi)通賠。當法院最終判決仍由公司賠付的案件，理賠部門應(yīng)及時將執(zhí)行款從“預付賠款”轉(zhuǎn)“賠付支出”，財會部門根據(jù)理賠系統(tǒng)傳送的信息，進行賬務(wù)處理，借記“賠付支出直接賠款”科目，貸記“預付賠付款”科目，涉及付款的貸記“銀行存款”科目。（2）對于法律部門和理賠部門確認尚不具備核賠條件的案件，應(yīng)在理賠系統(tǒng)中及時完成預付賠款的處理，財會部門根據(jù)理賠系統(tǒng)傳送的信息，計入預付賠付款，此前在“其他應(yīng)收款”科目掛賬的，應(yīng)同時沖減“其他應(yīng)收款”。（1）對于索賠材料齊全、法律部門和理賠部門已確定具備核賠條件的案件，應(yīng)及時在理賠業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)完成立案、理算、核賠和結(jié)案工作，計入賠付支出，已在“其他應(yīng)收款”科目掛賬的，同時沖減“其他應(yīng)收款”。再將贈予保險合同的保費收入按相同金額確認為承保費用，并且在銷售的保險合同和贈予的保險合同之間按照一定的比例進行分配，分險種分別計入當期損益，借記“承保費用其他費用”科目，貸記“應(yīng)收保費”科目。（七）贈予業(yè)務(wù)的會計處理1．贈予業(yè)務(wù)贈予業(yè)務(wù)是指為擴大銷售，在銷售保險合同的同時，向投保人贈送其他保險合同的業(yè)務(wù)，贈予業(yè)務(wù)分有償贈予和無償贈予兩類，本公司的贈予保險業(yè)務(wù)屬于有償贈予。提取農(nóng)險巨災(zāi)風險準備金時，借記“提取農(nóng)險巨災(zāi)風險準備金”科目，貸記“農(nóng)險巨災(zāi)風險準備金”科目。補貼險種經(jīng)營虧損年度不需提取巨災(zāi)風險準備金。 巨災(zāi)風險準備金采用逐年累積提取的方式。（7）對于本公司不確認保費收入和賠款支出的政府代辦業(yè)務(wù)，收取的代理手續(xù)費或管理費應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入管理費收入”科目，相關(guān)費用支出應(yīng)直接記入“其他業(yè)務(wù)成本代辦業(yè)務(wù)支出”科目。（6）收到政府無償撥付的政策性農(nóng)業(yè)保險補貼資金時，應(yīng)記入營業(yè)外收入－專項補貼收入”科目核算。（5）對于政府明確規(guī)定費用包干比例或額度的政策性農(nóng)業(yè)保險，日常與政策性農(nóng)業(yè)保險有關(guān)費用應(yīng)當據(jù)實列支，年末未列足且有明確用途的費用可按照包干的比例或額度進行計提。（4）和政府或其他保險公司發(fā)生的、與政策性農(nóng)業(yè)保險相關(guān)業(yè)務(wù)往來的會計核算。（3）對于采取共保體或政府代辦形式開辦的政策性農(nóng)業(yè)保險，并委托本公司進行會計核算的，可以單獨設(shè)置賬簿進行獨立核算。（2）與再保險業(yè)務(wù)收支有關(guān)的損益類科目的核算要求與分出業(yè)務(wù)收支相關(guān)的分出保費、攤回分保賠款、攤回分保費用、提取分保未到期責任準備金、提取分保未決賠款準備金科目應(yīng)當記入對應(yīng)險種，相應(yīng)的應(yīng)收/應(yīng)付分保賬款、分保未到期責任準備金、分保未決賠款準備金科目也應(yīng)當直接記入險種。2．政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的會計處理（1）對于政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，本公司設(shè)置險種專項進行核算。（七）政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的會計處理1．政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)政策性農(nóng)業(yè)保險，是指各級公司與政府合作，采取財政補貼、政府代辦、合作開辦、共保體等方式開辦的特殊農(nóng)業(yè)保險。（2）與再保險業(yè)務(wù)收支有關(guān)的損益類科目的核算要求再保業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)提供與分出業(yè)務(wù)相關(guān)的分出保費、攤回分保賠款、攤回分保費用等數(shù)據(jù)，記入對應(yīng)險種和電銷渠道。電銷產(chǎn)品只能以直銷形式銷售，不能委托、雇傭保險中介機構(gòu)或其他外部專業(yè)機構(gòu)進行銷售。本公司（包括互動部）代理人保壽險業(yè)務(wù)取得的銷售費用及費用補貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記 “其他應(yīng)付款－其他應(yīng)付暫收款”科目，并于相關(guān)費用實際支付時予以轉(zhuǎn)銷。（3）產(chǎn)、壽險按協(xié)議成立互動部，其租用本公司職場租金，以及創(chuàng)立初期給予的費用補貼，應(yīng)在后期互動部取得的手續(xù)費及銷售費用中予以扣除。（2）分公司收到人保壽險、人保健康支付的手續(xù)費時，應(yīng)在扣除營業(yè)稅及個人所得稅后逐級下劃至具體代理人員或機構(gòu)。本公司與集團所屬中國人民人壽保險股份有限公司（以下簡稱“人保壽險”）及中國人民健康保險股份有限公司（以下簡稱“人保健康”）開展交叉銷售業(yè)務(wù)。按聯(lián)、共保協(xié)議規(guī)定向主承保方支付的出單手續(xù)費，記入“其他業(yè)務(wù)成本出單費”科目。（2）非主承保方業(yè)務(wù)的會計處理非主承保方接到承保通知后，應(yīng)根據(jù)自身承擔份額，借記“應(yīng)收保費”科目，貸記“保費收入”科目，收到主承保方劃轉(zhuǎn)的保費后沖銷應(yīng)收保費科目，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保費”科目。如果聯(lián)、共保協(xié)議明確規(guī)定，主承保方要代非主承保方開具保費發(fā)票，主承保方可開具全額發(fā)票，但必須向非主承保方取得其對應(yīng)份額的保費發(fā)票。（1）主承保方業(yè)務(wù)的會計處理符合保費收入確認條件，但尚未收到保費時，主承保方按照自身承擔份額，借記“應(yīng)收保費”科目，貸記“保費收入”科目。2．聯(lián)保、共保業(yè)務(wù)的會計處理聯(lián)保、共保業(yè)務(wù)根據(jù)各保險機構(gòu)承擔的份額不同，可區(qū)分為主承保方和非主承保方，主承保方即負責簽發(fā)保單的一方。（四）聯(lián)保、共保業(yè)務(wù)的會計處理1．聯(lián)保、共保業(yè)務(wù)聯(lián)保業(yè)務(wù)是指本公司系統(tǒng)內(nèi)保險機構(gòu)共同承保同一保險標的、共同承擔風險的保險業(yè)務(wù)?？偣鞠聞潟r，借記“利息支出”科目，貸記“系統(tǒng)往來”科目。（2）每年按保戶儲金及銀行一年定期存款利率計算當年應(yīng)計保費，借記“利息支出”科目，貸記“保費收入”科目。保險期滿，無論投保人是否獲得保險賠償，均可得到返還的儲金。（10）發(fā)生退保贖回和滿期贖回時，按照計算確定的退保贖回金額，借記“其他應(yīng)付款投資金”科目，貸記“銀行存款”科目，贖回期結(jié)束后，“其他應(yīng)付款投資金”科目應(yīng)無余額。（8）總公司收到委托管理人支付的資產(chǎn)管理費及保險服務(wù)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款資產(chǎn)管理公司”科目。（7）保單起保后，由總公司每季度末按照最后一個估值日公布的產(chǎn)品凈值與規(guī)定的資產(chǎn)管理費及保險服務(wù)費計提比例，計算歸屬本公司的投資收益，借記“其他應(yīng)收款資產(chǎn)管理公司”科目，貸記“投資收益”科目。具體投資時，由“獨立賬戶資產(chǎn)銀行存款”按照類別轉(zhuǎn)入“獨立賬戶資產(chǎn)按投資類別”。（5）總公司按照規(guī)定日期，將本產(chǎn)品投資金及對應(yīng)的“其他應(yīng)付款投資金”余額劃轉(zhuǎn)至資產(chǎn)管理人，借記“其他應(yīng)付款投資金”科目，貸記“銀行存款”科目。確認保費收入時，借記“投資收益”科目，貸記“保費收入”科目；確認申購期利息時，借記“投資收益”科目，貸記“其他應(yīng)付款投資金”科目。（2）支付申購費用時，應(yīng)當按照規(guī)定的申購費用支付金額，借記“其他應(yīng)付款代扣申購費”科目，貸記“銀行存款”科目。（7）保險期滿返還投資金時，借記“保戶儲金/保戶投資金”科目，貸記“銀行存款”科目。（5）每季度末分公司將應(yīng)收利息（保單紅利）通過系統(tǒng)往來逐級上劃總公司，借記“系統(tǒng)往來”科目，貸記“應(yīng)收利息保單紅利”科目；總公司收到上劃保單紅利報單時，借記“利息支出保單紅利支出”科目，貸記“系統(tǒng)往來”科目。（3）從當期開始至保險期滿，每月按保單規(guī)定的利率計提保單紅利，借記“應(yīng)收利息保單紅利”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”科目。2．預定收益型的投資保障型保險業(yè)務(wù)的會計處理（1）收取投資金時，借記“現(xiàn)金/銀行存款”科目，貸記“保戶儲金/保戶投資金”科目。保險期滿后，無論投保人是否獲得保險賠償，均可得到投資金本金和投資收益。（二）投資型保險業(yè)務(wù)的會計處理1．投資型保險業(yè)務(wù)本公司的投資型保險業(yè)務(wù)是指以投保人交存的應(yīng)返還的投資金作為本金，既有對保險標的風險保障，又有投資回報的一種投資型保險業(yè)務(wù)?！氨ｋU卡”注冊成功，保險合同生效時，按銷售金額確認保險卡業(yè)務(wù)的保費收入，同時沖減預收保費?！氨ｋU卡”既有每一張卡對應(yīng)一款具體產(chǎn)品，保險責任、保額、保費相對固定，又有每一張卡對應(yīng)多款保險產(chǎn)品，可以進行產(chǎn)品組合，購買所涉及產(chǎn)品庫中任何一種或多種產(chǎn)品。確認相關(guān)費用時，費用憑證應(yīng)后附理賠部門出具的費用清單，列明費用發(fā)生事由、費用性質(zhì)、對應(yīng)賠案號、費用金額。對損余物資進行處置后，按照實際收到的款項與損余物資賬面價值的差額，調(diào)整當期賠付支出，借記“銀行存款”科目，貸記“損余物資”科目，差額借記或者貸記“賠付支出收回賠款及物資折價”科目。對于收回的損余物資，在取得證明所有權(quán)的具有法律效力的相關(guān)憑據(jù)后，應(yīng)當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格計算確定的金額確認損余物資的價值，同時沖減相關(guān)險種的賠付支出，借記“損余物資”科目，貸記“賠付支出收回賠款及物資折價”科目。損余物資是指公司承擔賠償保險金責任后取得的原保險標的受損后的資產(chǎn)。確認追償費用時，費用憑證應(yīng)后附理賠部門出具的費用清單，列明費用發(fā)生事由、費用性質(zhì)、對應(yīng)賠案號、費用金額。2．代位追償過程中發(fā)生的費用代位追償過程中發(fā)生的費用主要包括追償過程中發(fā)生的律師費、訴訟費以及相關(guān)的調(diào)查費、差旅費、住宿費、獎勵費用等。追償物資變現(xiàn)后，按照實際收到的款項與損余物資賬面價值的差額，調(diào)整當期賠付支出，借記“銀行存款”科目，貸記“損余物資”科目，差額借記或貸記“賠付支出代位追償款”科目。對于代位追償取得的追償物資，原則上必須變現(xiàn)后方可入賬。實際收到應(yīng)收代位追償款后，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收代位追償款”科目，差額借記或者貸記“賠付支出代位追償款”科目。如果有證據(jù)表明代位追償款很有可能收回，就應(yīng)當按照估計的金額確認應(yīng)收代位追償款，同時相應(yīng)沖減賠付支出，借記“應(yīng)收代位追償款”科目，貸記“賠付支出代位追償款”科目。1．代位追償過程中取得的追償款和追償物資同時滿足下列條件的，應(yīng)當確認為應(yīng)收代位追償款，并沖減當期賠付成本：（1）與該代位追償款有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入；（2）該代位追償款的金額能夠可靠計量。當出險地分公司收到上級公司下劃的報單時，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“間接理賠費用—其他”科目，同時承保地分公司借記“間接理賠費用—其他”科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。（六）通賠代理費用通賠代理費是指公司系統(tǒng)內(nèi)部各分支機構(gòu)之間互相代理理賠處理，包括代理車險和非車險的查勘、出險地定損、第三地定損、賠付、人傷跟蹤、醫(yī)療審核、反欺詐調(diào)查等工作，根據(jù)內(nèi)部清算所產(chǎn)生的代理費用。（五）打假獎勵費用對于需要支付給公安部門的偵破獎勵費、支付給內(nèi)外部人員的舉報獎勵費用、打假獎勵費用和盜搶車提車費用，提交省級公司審核通過后，在直接理賠費用中的損失檢驗費科目下列支。間接理賠費用無法從再保險人處攤回。（三）間接理賠費用間接理賠費用，是指除直接理賠費用之外的其他各項費用，包括查勘費用、理賠人員人工費用、資產(chǎn)使用費、外部監(jiān)管費用及稅費、理賠辦公費用、防預費及其他費用。4．公估費是指因聘請公估機構(gòu)參與理賠工作包括現(xiàn)場查勘、損因鑒定、保險責任認定、損失鑒定、估損、理算、其他處理等產(chǎn)生的費用。3．損失檢驗費是指發(fā)生保險事故后，聘請第三方機構(gòu)（特殊情況下還包括被保險人所屬的專業(yè)部門）參與損失檢驗或事故處理所發(fā)生的服務(wù)費、手續(xù)費及有關(guān)人員的差旅費，包括水險中的海外代理人代理費、專業(yè)檢驗人檢驗費、船級社檢驗費、委托第三方機構(gòu)提供擔保產(chǎn)生的擔保手續(xù)費、海損理算費等。列支律師費，應(yīng)當以律師費用發(fā)票作為入賬憑證，超權(quán)限的案件，需要提供