職業(yè)道德與重大錯報風險-文庫吧資料
2025-06-03 00:35本頁面
【正文】 備。但大部分網(wǎng)絡調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品安全性表示憂慮。(4)自208年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔甲公司因此而發(fā)生運費的80%。甲公 司于208年9月1日向丁公司預付6個月英雄模范一廣告服務費，每月10萬元。甲公司于208年10月將丙公司的全部機器設備和存貨轉移到甲公司下屬生產(chǎn)基地，并對設備進行了重新組合安 裝，同時向丙公司派出新的管理團隊和員工，丙公司轉而負責甲公司部分產(chǎn)品的銷售。為取得丙公 司的機器設備，甲公司于208年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購入其所持丙公司的全部股權。甲公司208年員工隊伍基本穩(wěn)定。注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。項目組成員D的父親可以對審計客戶甲公司施加控制的乙上市公司擁有直接經(jīng)濟利益，并且甲公司對乙公司重要（由于甲是乙的子公司），則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅。由于E在會計師事務所沒有具體從事過對甲公司的審計業(yè)務，同時在審計客戶擔任的職務對財務報表審計業(yè)務也沒有影響，而且時間已經(jīng)相隔3年，所以不構成對獨立性的影響。（5）第（5）對獨立性不產(chǎn)生威脅。（4）第（4）對獨立性不產(chǎn)生威脅。（3）第（3）項對獨立性不產(chǎn)生威脅。項目組成員B與審計客戶的基建處處長I關系密切，而且因為I是基建處處長，所以很可能會對財務報表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。項目組負責人A注冊會計師與審計客戶的高級管理人員副總經(jīng)理H之間存在長期交往，產(chǎn)生密切關系對獨立性的威脅。要求：針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。（4）審計項目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。(教材126頁相關內(nèi)容)09年職業(yè)道德8年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。(教材136頁)(6)違反職業(yè)道德守則。(注意和非公眾利益實體要求的區(qū)別，在對非公眾利益實體的審計客戶提供這項工作是允許的)(5)違反職業(yè)道德守則。(教材98頁相關的內(nèi)容)(4)違反職業(yè)道德守則。(教材99頁相關內(nèi)容)(3)違反職業(yè)道德守則。(教材97頁)(2)違反職業(yè)道德守則?！緟⒖即鸢浮?1)不違反職業(yè)道德守則。(6)審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協(xié)助制定公司財務戰(zhàn)略。(4)審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財務報表。(2)簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。10年職業(yè)道德，負責審計上市公司甲公司208年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網(wǎng)絡事務所，如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，應當對網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計 客戶保持獨立。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯(lián)實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內(nèi)。(4) 違反職業(yè)道德守則。(3)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯(lián)實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務。A注冊會計師在2008年任期結束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。2010年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務報表審計項目合伙人。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。11年職業(yè)道德。2010年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務報表審計業(yè)務約定書。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會
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