【正文】 關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均單價9萬元），銷售數(shù)量為10臺，單價為10萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本共為70萬元。按照托管經(jīng)營協(xié)議規(guī)定，甲公司委托經(jīng)營戊公司2年，每年可獲得2000萬元的固定收益。⑦2005年5月25日，甲公司向丙公司出售一臺設(shè)備，該設(shè)備的賬面原價為110萬元，已提折舊20萬元，已提減值準備5萬元，售價100萬元，收到款項存入銀行。2005年3月31日丙公司所有者權(quán)益總額為600萬元，其中，股本為500萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。 ⑤甲公司為了對丙公司的經(jīng)營決策施加長期影響，2005年3月31日以銀行存款購買丙公司的股票，實際支付的價款為173萬元（其中，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為5萬元），另支付稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用2萬元。③2005年4月15日，乙公司股東大會最終決定的利潤分配方案如下：分派現(xiàn)金股利100萬元，其他方案與董事會方案一致。②2005年3月10日，乙公司董事會提出如下2004年度利潤分配方案：提取法定盈余公積30萬元，提取法定公益金15萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，分派股票股利200萬元（200萬股，每股面值1元）。（2）甲公司2005年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：①甲公司2005年1月1日用銀行存款4300萬元購入乙公司發(fā)行在外50%的股票，從而對乙公司能夠?qū)嵤┛刂?，對乙公司投資改為權(quán)益法核算。⑤乙公司2004年接受現(xiàn)金捐贈增加資本公積100萬元。③2004年4月26日，乙公司股東大會最終決定的利潤分配方案如下：分派現(xiàn)金股利200萬元，其他方案與董事會方案一致。乙公司2003年度的財務(wù)會計報告于2004年3月31日批準報出。 乙公司適用的所得稅稅率為33%。有關(guān)資料如下：（1）甲公司2004年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)①甲公司2004年1月1日用銀行存款900萬元購入乙公司發(fā)行在外的股票，從而持有乙公司有表決權(quán)資本的10％，采用成本法核算對乙公司的投資。2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅公司，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅率為17％，產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅額。(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。 對東方公司增加投資后，北方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2002年年報相關(guān)項目的金額，此項使2002年利潤表中的投資收益增加了10萬元。 （12）2002年1月1日北方公司對東方公司進行長期股權(quán)投資，占東方公司有表決權(quán)資本的10%，對東方公司不具有重大影響。 （11）2003年3月5日，北方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2002年年報對外報出前，北方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。該批商品的實際成本為200萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。（假定此項不考慮2002年所得稅費用因素。新產(chǎn)品于2002年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。 （9）北方公司自2000年起設(shè)立專門機構(gòu)研究和開發(fā)新產(chǎn)品。至2002年12月31日，該仲裁機構(gòu)尚未作出裁決。但是，外商認為，北方公司所提供的商品在質(zhì)量、規(guī)格方面不符合協(xié)議要求。（8）2002年5月10日，北方公司與某外商簽訂了一項商品銷售協(xié)議，價款1000萬美元。2002年12月31日，該案件仍在審理當(dāng)中。因此，北方公司實際上仍需承擔(dān)200萬元的還款責(zé)任。北方公司認為，既然其在購買B公司時，此項義務(wù)未體現(xiàn)在B公司的資產(chǎn)負債表中，因而不應(yīng)為其承擔(dān)責(zé)任。該事項起因于2000年12月原B公司與該銀行所簽訂的擔(dān)保合同。收購協(xié)議約定，收購?fù)瓿珊?，北方公司將承接原B公司與其他公司簽訂的合同所規(guī)定的所有權(quán)利和業(yè)務(wù)。 (7) 北方公司于2002年4月收購了B公司。該訴訟案件在2002年12月31日尚未判決，北方公司根據(jù)律師的意見，認為有96%的可能性賠償西方公司160萬元。由于北方公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。北方公司調(diào)整了2002年度利潤表上年數(shù)中的銷售收入、銷售成本等。 (5)2003年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，北方公司收到退回2001年度銷售的甲商品（銷售時已收到現(xiàn)金存入銀行），并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單。 北方公司在2002年將收到的80萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。北方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的60％，發(fā)生設(shè)計費用30萬元；按當(dāng)時的進度估計，2003年 3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用20萬元。北方公司對此項變更采用未來適用法進行會計處理。 (3)從2000年1月1日開始計提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，北方公司從2003年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。該補充合同規(guī)定，北方公司應(yīng)在2003年3月31日前以每臺204萬元的價格，將D電子設(shè)備全部購回。合同規(guī)定，北方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為 200萬元，每臺銷售成本為150萬元。北方公司在2002年度會計報表附注中就此項訴訟事項產(chǎn)生的原因及其對公司的財務(wù)影響作了披露?；谒莆盏淖銐蜃C據(jù)，北方公司預(yù)計很可能勝訴，并獲得補償500萬元。該公司2002年和2003年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：(1) 2002年11月5日，北方公司發(fā)現(xiàn)A公司假冒其商標生產(chǎn)銷售某種產(chǎn)品，侵害了其商標權(quán)。2002年度的財務(wù)會計報告于2003年4月30日批準報出。本題型共41分。（金額單位用萬元表示）。(2)計算2004年第2季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。6月1日的市場匯率為1美元=。假定外幣專門借款應(yīng)計利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場匯率為l美元=。當(dāng)日市場匯率為l美元=。當(dāng)日市場匯率為l美元=。(2)4月20日，將100萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=，賣出價為l美元=。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。至2004年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款700萬美元，預(yù)計將于2004年12月完工。 3．北方股份有限公司(本題下稱“北方公司”)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初市場匯率進行折算，按季核算匯兌損益。 （6）計算2005年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。 （4）計算北方公司2005年庫存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價值。（2）編制乙設(shè)備2005年12月31日計提折舊和計提（或轉(zhuǎn)回）減值準備的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。 （6）北方公司2005年度實現(xiàn)利潤總額為6000萬元。北方公司于2005年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。 2005年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，B產(chǎn)品于年底全部完工。 乙材料2005年年初賬面余額為零。2004年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為360萬元，2005年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為410萬元。 （4）北方公司于2004年1月10日購入一項專利權(quán)，實際支付款項500萬元，采用直線法按10年攤銷。假定預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均與稅法相同。上述甲生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計提了3年的折舊，尚可使用5年，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預(yù)計凈殘值為零。北方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。根據(jù)稅法規(guī)定，甲生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。計提的各項資產(chǎn)減值準備作為時間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。2005年度有關(guān)資料如下： (1)所得稅采用債務(wù)法核算，歷年的所得稅稅率均為33％。(答案中的金額單位用萬元表示)。(2)計算確定北方公司自南方公司換入的甲公司30％的股權(quán)和乙公司40％的股權(quán)的入賬價值。(1)根據(jù)上述資料，指出在2004年12月31日與北方公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。至2004年底，北方公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動有關(guān)的其他交易或事項。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在2004年4月底前完成。丙公司用于置換的土地的土地使用權(quán)的賬面價值為2000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為4200萬元。北方公司用于置換的長期股權(quán)投資的賬面余額為4800萬元，已經(jīng)計提300萬元減值準備，其公允價值為5000萬元。(4)4月1日，北方公司與丙公司達成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：北方公司以其某項固定資產(chǎn)償還該項債務(wù)。協(xié)議規(guī)定：乙公司首先豁免北方公司債務(wù)4000萬元，然后北方公司以銀行存款1000萬元和另外—塊土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬元。北方公司向南方公司支付補價1000萬元北方公司一塊土地的土地使用權(quán)的賬面余額為7000萬元，已提減值準備2000萬元，公允價值為6000萬元，兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為6000萬元，已計提減值準備2000萬元。2004年，北方公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進行了以下交易：甲公司、乙公司和丙公司均為南方公司的全資子公司。欠丙公司購貨款5000萬元。該公司在2002本題型共23分。（ ） A．轉(zhuǎn)讓期貨會員資格投資產(chǎn)生的損益 B．企業(yè)支付的交易手續(xù)費 C．對沖平倉時產(chǎn)生的盈虧 D．套期保值合約平倉及結(jié)算盈虧 E．套保合約交易手續(xù)費10．對于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列后續(xù)支出中，企業(yè)會計處理正確的有（ ）。A．會計估計變更的內(nèi)容 B．會計估計變更的累積影響數(shù)C．會計估計變更的理由 D．會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額E．會計估計變更的原因8．對于會計差錯更正，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。B．3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（A．預(yù)計不可收回貨款的商品在發(fā)出時B．委托代銷的商品在商品發(fā)出時C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時D．預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時E. 分期收款銷售在合同約定收款日期5．下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有( )。D．為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金B(yǎng)．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金 E．技術(shù)服務(wù)費3．下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（)1．下列項目中，違背會計核算一貫性原則要求的有（ ）。A． B． C．3 D．16．下列各有關(guān)借款費用項目中，企業(yè)必須在會計報表附注中披露的是( )。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。 A．160 B．180 C．200 D．18215．乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2002年已確認收入10萬元。 A．10月5日 B．10月31日 C．11月10日 D．12月1日14．某企業(yè)于2002年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。 A. 1260 13．A公司從銀行專門借入一筆款項，于2001年2月1日采用出包方式開工興建一幢辦公樓，2001年10月5日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程驗收合格，11月10日辦理工程竣工結(jié)算，11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，12