【正文】 控制偵察式控制預(yù)防式控制預(yù)防式控制240。按控制功能分按控制功能分240。補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制應(yīng)用控制應(yīng)用控制按控制地位分按控制地位分240。內(nèi)部控制的屬性職責(zé)分工職責(zé)分工實(shí)物接觸控制實(shí)物接觸控制內(nèi)部核查內(nèi)部核查充分的書面記錄充分的書面記錄恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)系 統(tǒng)檢查控制人 工檢查控制人 工預(yù)防控制系 統(tǒng)預(yù)防控制可取的可信的可信的可取的內(nèi)部控制程序的種類內(nèi)部控制的種類按控制的性質(zhì)分按控制的性質(zhì)分 決策信息監(jiān) 督特定風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)控制 信息及信息處理控制全面控制內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分按控制內(nèi)容分240。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。? 效率性審計(jì)審查評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：?組織采購(gòu)、銷售等商業(yè)活動(dòng)的效率；?組織研發(fā)、生產(chǎn)等技術(shù)活動(dòng)的效率；?組織籌資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率；?組織為確保財(cái)產(chǎn)、信息及人員的安全以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理所采取措施的效率；?組織計(jì)劃、控制等管理活動(dòng)的效率；?為提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率所采取的措施是否遵循有關(guān)法律、法規(guī)；?管理層提供的有關(guān)效率性方面的信息是否真實(shí)、可靠；效率性審計(jì)? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)可以參照選擇的標(biāo)準(zhǔn)： ?組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的設(shè)計(jì)水平或計(jì)劃水平；?組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的歷史同期最高水平；?職業(yè)組織推薦的最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； ?組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)水平；?組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)水平；?某國(guó)家或地區(qū)該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)水平；?國(guó)內(nèi)同行業(yè)同類組織該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)水平。 效率性審計(jì)? 效率性指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系。? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的審查評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮效果性。效果性審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。? 經(jīng)濟(jì)性審計(jì)審查評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：?資金的取得和使用是否節(jié)約；?人力資源的取得及配置是否恰當(dāng)；?物資財(cái)產(chǎn)的取得及消耗是否節(jié)約；?資源取得和配置在時(shí)間消耗上的適當(dāng)性；?資源取得的機(jī)會(huì)成本；?資源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有關(guān)法律、法規(guī)； ?組織是否建立了健全的管理控制系統(tǒng)，以評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性；?管理層提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)性方面的信息是否真實(shí)、可靠；效果性審計(jì)? 效果性指組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系。經(jīng)濟(jì)性主要關(guān)注的是資源投入和使用過(guò)程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案管理制度，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計(jì)檔案。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序，通過(guò)實(shí)施持續(xù)、有效的督導(dǎo)，內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)，保證審計(jì)質(zhì)量。? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源等因素的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)章程的主要內(nèi)容：?內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位；?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限范圍；?其他需要明確的事項(xiàng)。? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告應(yīng)概括、清晰地說(shuō)明審計(jì)工作的開展以及本機(jī)構(gòu)各類資源的使用情況，具體包括以下主要內(nèi)容：?年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；?審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍及審計(jì)意見的總括說(shuō)明；?對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)；?審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；?重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；?財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；?人力資源計(jì)劃的執(zhí)行情況；?內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果；?董事會(huì)或最高管理層要求或關(guān)注的其它內(nèi)容。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會(huì)或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報(bào)告的組織關(guān)系。? 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織特點(diǎn)及內(nèi)部控制審計(jì)的需要適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，一般每季度進(jìn)行一次，以便對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法? 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒ā? 內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評(píng)估的內(nèi)容。可以采取的化解方法： ?暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)； ?說(shuō)服、勸導(dǎo)； ?適當(dāng)妥協(xié)； ?互相協(xié)作； ?向適當(dāng)管理層報(bào)告，尋求協(xié)調(diào)； 內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法? 控制自我評(píng)估指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。人際關(guān)系? 人際關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)? 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。? 風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)? 風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。? 遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容： ?國(guó)家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；?行業(yè)、部門政策的遵循情況；?組織經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況；?組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；?組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；?組織簽定的各類合同的遵循情況；遵循性審計(jì)? 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：?受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；?重要的法律訴訟；?異常的交易或事項(xiàng)；?計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；?信息嚴(yán)重失真或資料不完整；?缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無(wú)效；分析性復(fù)核? 分析性復(fù)核指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。? 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)決定；審計(jì)建議。? 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。? 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。? 編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：?審計(jì)決定和建議的重要性；?糾正措施的復(fù)雜性；?落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；?糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；?被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。?報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；?若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；?若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見。舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家實(shí)施。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告? 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告? 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。? 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。? 監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；?管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。? 信息與溝通主要包括的內(nèi)容： ?識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；?建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。? 監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；?管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。? 信息與溝通主要包括的內(nèi)容： ?識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；?建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。? 控制環(huán)境主要包括的內(nèi)容：?經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；?管理層的經(jīng)營(yíng)理念；?管理層倡導(dǎo)的組織文化；?法人治理結(jié)構(gòu)；?各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；?人力資源政策及其執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解 ?內(nèi)部控制審計(jì) ?舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告?后續(xù)審計(jì) ?內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)?結(jié)果溝通 ?遵循性審計(jì)?分析性復(fù)核 ?風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解 ?人際關(guān)系 ?內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理 ?經(jīng)濟(jì)性審計(jì)?效果性審計(jì) ?效率性審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)? 內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。? 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。 審 計(jì) 報(bào) 告? 審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：?審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；?審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明；?審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；?審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見；?審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。? 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：?標(biāo)題；?收件人；?正文；?附件：?簽章；?報(bào)告日期。審計(jì)工作底稿 ? 審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)： ?被審計(jì)單位的名稱；?審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；?審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄； ?審計(jì)結(jié)論； ?執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； ?復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； ?索引號(hào)及頁(yè)次；?審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。? 審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。? 獲取審計(jì)證據(jù)的方法：審核； 觀察； 監(jiān)盤； 詢問(wèn) 函證；計(jì)算；分析性復(fù)核。? 審計(jì)證據(jù)包括： 書面證據(jù)； 實(shí)物證據(jù)；視聽電子證據(jù)；口頭證據(jù)； 環(huán)境證據(jù)。審 計(jì) 抽 樣 ? 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括以下原因：?審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；?抽樣過(guò)程沒(méi)有按照規(guī)范程序執(zhí)行；?樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。審 計(jì) 抽 樣 ? 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；?可靠程度。可容忍誤差增大，樣本量減少；?預(yù)計(jì)總體誤差。審 計(jì) 抽 樣 ? 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：?審計(jì)總體指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；?抽樣單位指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；?樣本指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；?誤差指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；?可容忍誤差指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；?預(yù)計(jì)總體誤差指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；?可靠程度指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；?抽樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；?樣本量指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；審 計(jì) 抽 樣 ? 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：?審計(jì)總體。? 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。? 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容： ?外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任； ?外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途； ?在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形； ?外部專家利用相關(guān)資料的范圍； ?報(bào)酬及其支付方式； ?保密性要求； ?違約責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用? 利用外部專家服務(wù)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)? 內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：?抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用；?內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；?內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用? 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。 　?影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素； ?管理層遭受的異常壓力； 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)? 內(nèi)