倉(cāng)庫(kù)存貨ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-15 22:14本頁(yè)面
【正文】 案例 62 【 例題 如果存貨已被質(zhì)押，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人詢證與被質(zhì)押存貨有關(guān)的內(nèi)容。如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。 （ 1）不可預(yù)見的因素：比較典型的情況是：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場(chǎng)，即由于不可抗力導(dǎo)致其無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤；②氣候因素，即由于惡劣的天氣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，或由于惡劣的天氣無法觀察存貨，如木材被積雪覆蓋。此外，還可以實(shí)施其他替代審計(jì)程序。 （ 1）存貨的特殊性質(zhì)：涉及保密問題，存貨存在危害性 對(duì)具有特殊性質(zhì)的存貨實(shí)施審計(jì)，通常需要依賴內(nèi)部控制。 (三）特殊情況的處理 ：考慮能 否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作出正確的記錄。 【 例題：多選 】 下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購(gòu)貨企業(yè)存貨的有 ( acd ) A. 銷售方已確認(rèn)為銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方的商品 B. 賒銷雙方已簽訂協(xié)議約定，但尚未辦理商品購(gòu)買手續(xù) 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 C. 未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購(gòu)貨方并驗(yàn)收入庫(kù) 的商品 D. 購(gòu)貨方已付款購(gòu)進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品 4. 特殊類型存貨的監(jiān)盤 5. 存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作 在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)： ? 再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。 ? 所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中 ? 所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中。 ? 截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中；任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中； ? 截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn) 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；任何在截 止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍 內(nèi)。如果差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。 檢查的方法：在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，審計(jì)人員從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，可以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，可以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。 檢查的范圍：通常包括每個(gè)盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。 存貨監(jiān)盤過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)跟隨被審計(jì)單位安排的存貨盤點(diǎn)人員，注意觀察被審計(jì)單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無誤地記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況 。 對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料。 2. 存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng) 重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括盤點(diǎn)期間的存貨移動(dòng)、存貨的狀況、存貨的截止確認(rèn)、存貨的各個(gè)存放地點(diǎn)及金額等。對(duì)存放于外單位的存貨，應(yīng)當(dāng)考慮
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