【正文】 分內(nèi)容。如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會計師還應(yīng)當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。 (三）特殊情況的處理 ：考慮能 否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ? 截止日以前入庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中；任何在截止日期以后入庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中； ? 截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；任何在截 止日期以后裝運出庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍 內(nèi)。 存貨監(jiān)盤過程中，審計人員應(yīng)當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點人員是否準確無誤地記錄了被盤點存貨的數(shù)量和狀況 。 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 （一）存貨監(jiān)盤計劃 1. 存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排 存貨監(jiān)盤的目標 是獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。 出庫單至少式四聯(lián) ， 一聯(lián)交倉庫部門；一聯(lián)發(fā)運部門 留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù) 。生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門查點，然后轉(zhuǎn)交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)；或是將所完成的產(chǎn)品移交下一個部門，作進一步加工。倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 第四講 存貨與倉儲循環(huán)審計 本講主要介紹存貨與倉儲循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程及常用的控制測試與實質(zhì)性測試程序。 第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 三、生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，下達生產(chǎn)任務(wù)。 裝運產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準的發(fā)運通知單 ， 并據(jù)此編制出庫單 。 ? 通過存貨監(jiān)盤獲取的實物證據(jù)，只能證明存貨的存在、數(shù)量與狀況，不能對其所有權(quán)和價值進行確認。確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍。 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 3. 存貨監(jiān)盤過程中應(yīng)注意的事項： （ 1）存貨的移動情況：防止遺漏或重復(fù)盤點 ； （ 2）存貨的狀況：觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨 ； （ 3）存貨的截止：獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。 在永續(xù)盤存制下，如果永續(xù)盤存記錄與存貨盤點結(jié)果之間出現(xiàn)重大差異，注冊會計師應(yīng)當實施追加的審計程序，查明原因，并檢查永續(xù)盤存記錄是否已作出適當?shù)恼{(diào)整。 （ 2）接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已完成： 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 3. 委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨： 向保管人或債權(quán)人函證。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。 4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序 …… .. 要求： （ 1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。 程序 3不恰