《倉庫存貨》ppt課件(文件)
【正文】 已作出正確的記錄。 （ 1）存貨的特殊性質(zhì)：涉及保密問題，存貨存在危害性 對(duì)具有特殊性質(zhì)的存貨實(shí)施審計(jì)，通常需要依賴內(nèi)部控制。 （ 1）不可預(yù)見的因素：比較典型的情況是：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場，即由于不可抗力導(dǎo)致其無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤；②氣候因素，即由于惡劣的天氣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，或由于惡劣的天氣無法觀察存貨，如木材被積雪覆蓋。如果存貨已被質(zhì)押，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人詢證與被質(zhì)押存貨有關(guān)的內(nèi)容。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 于外地公用倉庫。 二、存貨監(jiān)盤范圍 20 7年 12月 31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。 3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。 錯(cuò)誤 2：范圍錯(cuò)誤，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。 程序 2恰當(dāng)。 修改為：對(duì)于存放在外地公用倉庫的玻璃，應(yīng)實(shí)施函證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作等替代程序。 2. 直接人工成本的審計(jì) 分析程序 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 3. 制造費(fèi)用的審計(jì) ? 賬賬核對(duì)，賬表核對(duì) ? 檢查制造費(fèi)用明細(xì)賬，審驗(yàn)內(nèi)容和范圍的合理性 ? 制造費(fèi)用的截止測(cè)試 ? 檢查制造費(fèi)用的分配 P189案例 63 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) 一、審計(jì)目標(biāo) ? 確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在且為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付義務(wù) ? 確定應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整 ? 確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確 ? 確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng) 二、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 ? 賬賬核對(duì)，賬表核對(duì) ? 分析程序 ? 檢查應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容是否合理 ? 檢查職工薪酬的計(jì)提與分配是否合理 ? 檢查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和確認(rèn)是否符合相關(guān)規(guī)定 P189案例 64 第五節(jié) 營業(yè)成本的審計(jì) 一、審計(jì)目標(biāo) ? 確定營業(yè)成本是否發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) ? 確定營業(yè)成本的記錄是否完整 ? 確定與營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否恰當(dāng)記錄 ? 確定營業(yè)成本是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 ? 確定營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確 ? 確定營業(yè)成本與營業(yè)收入是否配比 ? 確定營業(yè)成本的披露是否恰當(dāng) 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 二、營業(yè)成本 —— 主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 ? 賬賬核對(duì)、賬表核對(duì) ? 通過生產(chǎn)成本和主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本的正確性 ? 檢查主營成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合相關(guān)規(guī)定，前后期是否一致，并做出記錄 ? 分析程序 ? 抽取主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，檢查銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確 ? 檢查主營業(yè)務(wù)成本中的重大調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確 ? 確定主營業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng) 三、營業(yè)成本 —— 其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 注意比較主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序 第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶的審計(jì)（了解） 。 （一）計(jì)價(jià)測(cè)試需確定的事項(xiàng)：
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