倉庫存貨ppt課件-在線瀏覽
2025-06-26 22:14本頁面
【正文】 和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實物流轉(zhuǎn)。 五、儲存產(chǎn)成品 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 產(chǎn)成品入庫，由倉庫部門先行點驗和檢查，然后簽收。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應承擔的責任，并對驗收部門的工作進行驗證。 裝運產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關部門核準的發(fā)運通知單 ， 并據(jù)此編制出庫單 。 第二節(jié) 存貨與倉儲的控制測試 和交易的實質(zhì)性程序 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 ? 存貨的內(nèi)部控制 ? 成本會計制度的內(nèi)部控制 ? 工薪的內(nèi)部控制 一、成本會計制度的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實質(zhì)性程序 控制目標： ? 根據(jù)管理層的授權(quán)進行生產(chǎn) ? 按實際成本記錄產(chǎn)品的成本 ? 成本在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶 ? 對存貨實施保護措施，存貨保管人員與記錄、批準人員相互獨立 ? 賬面存貨與實際存貨定期核對相符 （一）直接材料成本測試 定額成本：選取樣本，獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計記錄及材料單位消耗定額，根據(jù)明細賬的實際成本， 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 計算直接材料的總消耗量和總成本，與樣本直接材料比較。 一、存貨監(jiān)盤（ ***） 存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。 監(jiān)盤的要點： ? 定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責任；實施存貨監(jiān)盤，獲取有關存貨期末數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任。 ? 通過存貨監(jiān)盤獲取的實物證據(jù)，只能證明存貨的存在、數(shù)量與狀況，不能對其所有權(quán)和價值進行確認。 存貨監(jiān)盤范圍 的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結(jié)果。 存貨監(jiān)盤的時間， 包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應 當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。 3. 存貨監(jiān)盤人員的分工 4. 檢查存貨的范圍 （二）存貨監(jiān)盤程序 1. 觀察存貨盤點 在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍。 2. 對已盤點存貨的檢查程序 檢查的目的：既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行 (控制測試 )，也可以是為了證實被審計 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 單位的存貨實物總額 (實質(zhì)性程序 )。另外，審計人員應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。 檢查發(fā)現(xiàn)差異的處理：應當查明原因，及時提請被審計單位更正。 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 3. 存貨監(jiān)盤過程中應注意的事項： （ 1）存貨的移動情況：防止遺漏或重復盤點 ； （ 2）存貨的狀況：觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的
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