【正文】 2. 對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨的檢查程序 檢查的目的：既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行 (控制測(cè)試 )，也可以是為了證實(shí)被審計(jì) 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 單位的存貨實(shí)物總額 (實(shí)質(zhì)性程序 )。 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 替代審計(jì)程序的內(nèi)容： ? 檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料； ? 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證； ? 向顧客或供應(yīng)商函證。 存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo) 檢查丙公司 20 7年 12月 31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。 程序 4不恰當(dāng)。 修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。簡(jiǎn)答題 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 ? 取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。 3. 存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工 4. 檢查存貨的范圍 （二）存貨監(jiān)盤(pán)程序 1. 觀察存貨盤(pán)點(diǎn) 在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。據(jù)此，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對(duì)驗(yàn)收部門(mén)的工作進(jìn)行驗(yàn)證。如果決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。 （二）直接人工成本測(cè)試 （三）制造費(fèi)用測(cè)試 （四）生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配 二、工薪的內(nèi)部控制、控制測(cè)試及交易的實(shí)質(zhì)性程序 【 案例 61】 第三節(jié) 存貨的審計(jì) 存貨的審計(jì)目標(biāo)： ? 確定存貨是否存在且歸被審計(jì)單位所有 ? 確定存貨的狀況是否良好 ? 確定存貨計(jì)價(jià)是否正確 ? 確定存貨采購(gòu)成本的構(gòu)成是否正確 ? 確定存貨的賬務(wù)處理是否正確 ? 確定存貨記錄截止日期是否正確 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 ? 確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否符合規(guī)定。 檢查的范圍：通常包括每個(gè)盤(pán)點(diǎn)小組盤(pán)點(diǎn)的存貨以及難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。 （ 1）存貨的特殊性質(zhì)：涉及保密問(wèn)題，存貨存在危害性 對(duì)具有特殊性質(zhì)的存貨實(shí)施審計(jì)，通常需要依賴(lài)內(nèi)部控制。 二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍 20 7年 12月 31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。 修改為：對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，應(yīng)實(shí)施函證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作等替代程序。 （ 2）程序 1不恰當(dāng)。 案例 62 【 例題 【 例題：多選 】 下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購(gòu)貨企業(yè)存貨的有 ( acd ) A. 銷(xiāo)售方已確認(rèn)為銷(xiāo)售，但尚未發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方的商品 B. 賒銷(xiāo)雙方已簽訂協(xié)議約定，但尚未辦理商品購(gòu)買(mǎi)手續(xù) 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 C. 未收到銷(xiāo)售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購(gòu)貨方并驗(yàn)收入庫(kù) 的商品 D. 購(gòu)貨方已付款購(gòu)進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品 4. 特殊類(lèi)型存貨的監(jiān)盤(pán) 5. 存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的工作 在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)： ? 再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以