【正文】 2. 對已盤點存貨的檢查程序 檢查的目的：既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行 (控制測試 )，也可以是為了證實被審計 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 單位的存貨實物總額 (實質(zhì)性程序 )。 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 替代審計程序的內(nèi)容： ? 檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料； ? 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證； ? 向顧客或供應(yīng)商函證。 存貨監(jiān)盤計劃 一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo) 檢查丙公司 20 7年 12月 31日存貨數(shù)量是否真實完整。 程序 4不恰當(dāng)。 修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點計劃。簡答題 】 注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司 20 7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 ? 取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對。 3. 存貨監(jiān)盤人員的分工 4. 檢查存貨的范圍 （二）存貨監(jiān)盤程序 1. 觀察存貨盤點 在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗收部門的工作進(jìn)行驗證。如果決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。 （二）直接人工成本測試 （三）制造費用測試 （四）生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配 二、工薪的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實質(zhì)性程序 【 案例 61】 第三節(jié) 存貨的審計 存貨的審計目標(biāo)： ? 確定存貨是否存在且歸被審計單位所有 ? 確定存貨的狀況是否良好 ? 確定存貨計價是否正確 ? 確定存貨采購成本的構(gòu)成是否正確 ? 確定存貨的賬務(wù)處理是否正確 ? 確定存貨記錄截止日期是否正確 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 ? 確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否符合規(guī)定。 檢查的范圍：通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。 （ 1）存貨的特殊性質(zhì)：涉及保密問題，存貨存在危害性 對具有特殊性質(zhì)的存貨實施審計，通常需要依賴內(nèi)部控制。 二、存貨監(jiān)盤范圍 20 7年 12月 31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。 修改為：對于存放在外地公用倉庫的玻璃，應(yīng)實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。 （ 2）程序 1不恰當(dāng)。 案例 62 【 例題 【 例題：多選 】 下列項目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有 ( acd ) A. 銷售方已確認(rèn)為銷售，但尚未發(fā)運給購貨方的商品 B. 賒銷雙方已簽訂協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù) 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 C. 未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運抵購貨方并驗收入庫 的商品 D. 購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運輸途中的商品 4. 特殊類型存貨的監(jiān)盤 5. 存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作 在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)： ? 再次觀察盤點現(xiàn)場，以