【正文】 程序 3不恰當。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。 在永續(xù)盤存制下，如果永續(xù)盤存記錄與存貨盤點結(jié)果之間出現(xiàn)重大差異，注冊會計師應(yīng)當實施追加的審計程序，查明原因，并檢查永續(xù)盤存記錄是否已作出適當?shù)恼{(diào)整。確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍。 裝運產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準的發(fā)運通知單 ， 并據(jù)此編制出庫單 。倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 第四講 存貨與倉儲循環(huán)審計 本講主要介紹存貨與倉儲循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程及常用的控制測試與實質(zhì)性測試程序。 出庫單至少式四聯(lián) ， 一聯(lián)交倉庫部門；一聯(lián)發(fā)運部門 留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù) 。 存貨監(jiān)盤過程中，審計人員應(yīng)當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點人員是否準確無誤地記錄了被盤點存貨的數(shù)量和狀況 。 (三）特殊情況的處理 ：考慮能 否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。丙公司擬于 20 7年 12月 29日至 12月 31日盤點存貨，以下是 B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。 修改為：檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。 程序 2恰當。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 于外地公用倉庫。 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作出正確的記錄。 對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，審計人員應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料。六、發(fā)出產(chǎn)成品 產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨立的發(fā)運部門進行 。 具體學習要求： ? 了解存貨與倉儲循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 ? 理解存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制要點 ? 理解存貨與倉儲循環(huán)的控制測試及交易的實質(zhì)性程序 ? 掌握存貨、應(yīng)付職工薪酬及營業(yè)成本的審計方法 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 一、計劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。 第二節(jié) 存貨與倉儲的控制測試 和交易的實質(zhì)性程序 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 ? 存貨的內(nèi)部控制 ? 成本會計制度的內(nèi)部控制 ? 工薪的內(nèi)部控制 一、成本會計制度的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實質(zhì)性程序 控制目標： ? 根據(jù)管理層的授權(quán)進行生產(chǎn) ? 按實際成本記錄產(chǎn)品的成本 ? 成本在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶 ? 對存貨實施保護措施，存貨保管人員與記錄、批準人員相互獨立 ? 賬面存貨與實際存貨定期核對相符 （一）直接材料成本測試 定額成本：選取樣本，獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計記錄及材料單位消耗定額，根據(jù)明細賬的實際成本， 倉庫社區(qū) — 倉庫管理人員必上的網(wǎng)站 計算直接材料的總消耗量和總成本，與樣本直接材料比較。