金融交易ppt課件-文庫吧資料
2025-05-13 04:02本頁面
【正文】 項目。 當(dāng)證券折價發(fā)行時，應(yīng)以發(fā)行者出售時的實際收入，而不能以票面價值記入金融賬戶 ? 取凈值原則 —— 記錄資產(chǎn)或負(fù)債凈增加 ? 合并原則 —— 各部門所含子部門的同類交易相互抵銷后合并 2022/6/4 BY XIANGSHUJIAN 18 二、金融交易核算基本內(nèi)容 金融交易核算針對不同的金融資產(chǎn)和負(fù)債類別 ，記錄其當(dāng)期由于交易引起的凈變化 。 2022/6/4 BY XIANGSHUJIAN 14 ? 金融交易的凈金融投資 ? 反映了非金融投資中資金余缺的調(diào)劑方式 ? 是對后者的解釋 ? 是對整個實物交易中資金余缺調(diào)劑方式的解釋 ? 不是金融交易核算環(huán)節(jié)產(chǎn)生的獨立的平衡項，而是金融交易核算的起點 ? 見下頁圖示 2022/6/4 BY XIANGSHUJIAN 15 金融交易與非金融交易之間的關(guān)系 實物交易 非貨幣性 實物交易 貨幣性 實物交易 實物的對等，不涉及金融 非 金 融 交 易 金 融 交 易 非金融投資 凈貸出 /凈借入 金融投資 凈貸出 /凈借入 = 金融交易 金 融 資 產(chǎn) 金 融 負(fù) 債 金融資產(chǎn)與負(fù)債 同向等額變化 金融資產(chǎn)或負(fù)債 之間反向?qū)?yīng)變化 金融交易中凈金融投資不是其 平衡項而是核算的起點，從而形成 經(jīng)濟(jì)交易的完整回路 2022/6/4 BY XIANGSHUJIAN 16 第二節(jié) 金融交易核算及核算表 一、金融交易的核算原則 二、金融交易核算的基本內(nèi)容 三、資金流量表 —— 金融交易部分 四、金融交易核算的平衡關(guān)系 2022/6/4 BY XIANGSHUJIAN 17 第二節(jié) 金融交易核算及核算表 一、金融交易的核算原則 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制 —— 金融資產(chǎn)按獲得或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時的價格記錄 ? 市場價格原則 —— 市場價格應(yīng)剔除兩類成分，一是手續(xù)費、傭金和其他在交易中提供服務(wù)的類似付款 。特點： ? 兩個所有權(quán)變化 — 實物所有權(quán)和金融資產(chǎn)（負(fù)債）所有權(quán)； ? 任一方的變化只出現(xiàn)一次，因而金融資產(chǎn)與負(fù)債變化不對等； ? 影響機(jī)構(gòu)單位凈金融投資水平 ? 金融交易 ? 圍繞金融資產(chǎn)與負(fù)債等額同向或反向變動 ? 數(shù)額上相等 ? 不影響機(jī)構(gòu)單位的凈金融投資水平 2022/6/4 BY XIANGSHUJIAN 13 （二）金融交易和非金融交易的關(guān)系 ? 非金融交易中資金來源與資金運用的差額最終表現(xiàn)為 非金融投資中的凈金融投資 ； ? 金融交易中金融資產(chǎn)變化與負(fù)債變化的差額最終表現(xiàn)為 金融交易環(huán)節(jié)的凈金融投資 ； ? 上述兩個凈金融投資大小完全相等。 ? 全部金融交易的差額為： 凈金融投資＝各種工具的 “ 金融資產(chǎn)凈增加 ” 之和－各種工具的 “ 金融負(fù)債凈增
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