企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施研究-文庫吧資料
2024-11-09 06:25本頁面
【正文】 管 理 體制 和 管 理方式的問題 ,我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱 ,管 理 控 制 的 方 法 不 夠 先 進 ,內(nèi)部評價 監(jiān) 督 沒 有 起到 應(yīng) 有 的 作 用。 無 論制度多么先進、多么完備 ,在 沒 有 有 效 控 制 、 考 核 的 情 況 下 ,都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、 有 效 。而我國很多企業(yè)對內(nèi)部審計重視程度不夠 ,有的企業(yè)即使設(shè)置內(nèi)部審計 部門 ,審計部門的獨立性也較差 ,有 的 企 業(yè) 干脆 不 設(shè) 審 計部 門 ,或 者 甚 至并 入 財 務(wù) 部門 。 （四）內(nèi)部審計沒有有效發(fā)揮作用 內(nèi) 部 審 計 熟 悉 企 業(yè) 內(nèi) 部 運 作 流 程 ,同 時 又 具 有 較 高 的 獨 立 性 ,內(nèi)部審計 本 身 就 是 內(nèi) 部 控 制 系 統(tǒng) 的 重 要 組 成 部 分 ,評 價 內(nèi) 部 控 制 的 健 全 性 及 有效 性是 其 一 項 基 本職 能 。我國企業(yè) 集團 往 往 存 在 著 這 樣 的 現(xiàn) 象 :工作中職責(zé)不清 ,誰都可山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 6 以管 ,誰 都 又 可 以 不管 ,責(zé) 任 不 明確 。 （三）信息流通不暢 COSO 報告 認 為 ,一 個良 好 的 信 息 系統(tǒng) 有 助 于 提 高內(nèi) 部 控 制 的 效 率和效 果。中 航油 、伊 利 等 失 敗 案例 或 重 大 事 件 ,或 多 或 少 都與 企 業(yè) 風(fēng) 險 管理 缺 失 有 關(guān) 。從 我國 企 業(yè) 現(xiàn) 狀 來看 ,不 少 企 業(yè)管 理 者 還 受 計劃 經(jīng) 濟 觀念的影響 ,采 取 各 種 經(jīng)營 政 策 時 ,往往 很 少 考 慮 可能 存 在 的 風(fēng) 險 ,缺乏風(fēng)險 控制 意 識 ,缺 乏 有效 的 風(fēng) 險 管理 機 制 。 風(fēng) 險評 估 是 提 高 企業(yè) 內(nèi) 部 控 制 效率 和 效 果 的關(guān) 鍵 。經(jīng) 營風(fēng) 險 是 指 企 業(yè)生 產(chǎn) 經(jīng) 營 的 不確 定 性 帶 來 的風(fēng) 險 ,其主 要來 自 市 場 銷 售的 變 化 ,如 價格 、需 求 等 ,生 產(chǎn) 成本 及 生 產(chǎn) 技 術(shù)的 變 化 ,如 產(chǎn)品 質(zhì) 量 問 題、 技 術(shù) 落 后等 。 （二）風(fēng)險控制不力 隨著市場 經(jīng) 濟 的 發(fā) 展企 業(yè) 間 的 競 爭越 來 越 激 烈 ,為了能夠生存 ,就必須重視可 能 面 臨 的 各種 風(fēng) 險 。企 業(yè) 文 化 是將 員 工 的 思想 觀念 、 思 維方 式 、 行為 方 式 進 行 統(tǒng)一 和 融 合 ,使員 工 自 身 價 值的 體 現(xiàn) 和企業(yè)發(fā)展 目 標 的 實 現(xiàn)達 到 有 機 的 結(jié)合 ,在 良 好 的企 業(yè) 文 化 基 礎(chǔ)上 所 建 立的內(nèi)部控 制 制 度 ,必 然會 成 為 人 們行 為 規(guī) 范 ,從 而才 能 很 好 地解 決 因 制 度失 靈而 產(chǎn) 生 的 種 種問 題 。 企 業(yè) 內(nèi) 部 控制 制 度 的 貫 徹執(zhí) 行 有 賴 山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 5 于 企業(yè) 文 化 建 設(shè) 的支 持 和 維 護。 許 多 企 業(yè) 未制 訂完 善的 、成 文 的 內(nèi) 控 制度 ,這 一 事 實 反映 出 至 少 有相 當 一 部 分 企業(yè) 尚 未 認識到內(nèi)部 控 制 的 意 義。 低素 質(zhì) 的 管 理者 即 使 有 全 心全 意 為 企 業(yè) 服務(wù) 的意識 ,也因 他 們 的 能 力所 限 而 無 法真 正 地 管 理 好企 業(yè) 。三 是 企 業(yè) 制 度不 全 面 ,沒 有針 對 企 業(yè) 經(jīng) 營的 各 個 環(huán)節(jié)、各個 部 門 制 訂 出相 應(yīng) 的 規(guī) 章 制度 ,顧 此 失 彼現(xiàn) 象 嚴 重 。未根據(jù)不同 情 況 對 職 工進 行 適 當 的 道德 教 育 。雇傭 人 員 時 沒 有經(jīng) 過 嚴 格 的 考核 ,有 許 多 是憑 關(guān) 系 擠入企業(yè) 。 為 滿 足 這 種欲 望 ,有 些 經(jīng)營 者 不 會 重 視內(nèi) 控 的 建 設(shè) ,甚至有意忽略或阻撓 ,反 過 來 又 加重 了 企 業(yè) 制度 的 不 健 全 ,形成 惡 性 循 環(huán)。 多數(shù) 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo) 人 還 不 能 負起 自 主 經(jīng) 營 、自 負盈 虧 的 責(zé) 任 來 ,一 旦 出 了 問題 仍 由 國家來承擔 損 失 。 2．企 業(yè) 制 度 不健 全 。 不 少 企 業(yè)仍 然 沿 襲 著 計劃 經(jīng) 濟 體 制 下的 機構(gòu) 設(shè)置 ,企 業(yè) 普 遍 存在 機 構(gòu) 臃 腫、 管 理 層 次多 、 工 作 效率 低 下 的 問題 。它涵 蓋 對 建 立 、加 強 或 削 弱 特定 政 策 程 序 及其 效 率 產(chǎn) 生影 響 的 各 種因素 ,包括 企 業(yè) 管 理 人員 的 品 行 、操 守 、 價 值 觀、 素 質(zhì) 和 能 力 ,管理人員的 管理 哲 學(xué) 、 經(jīng)營 觀 念 ,企 業(yè)各 種 規(guī) 章 制 度、 信 息 溝 通體 系 、 業(yè)績 評 價 機制等。 （二）內(nèi)部控制的目標 內(nèi)部控制 的 目 的 是 指內(nèi) 部 控 制 想 要達 到 的 目 標 ,大致包括 : 1． 保護企 業(yè) 資 產(chǎn) 的 安全 、 完 整 及對 其 的 有 效 使用 ； 2. 保證會計 信 息 及 其他 各 種 管 理信 息 的 可 靠 性、 完 整 性 和 及時 性 ； 3． 保證國 家 有 關(guān) 法 律法 規(guī) 以 及 企業(yè) 制 定 的 各 項管 理 方 針 、 制度 和 措施的貫徹 執(zhí) 行 ； 4． 盡量壓 縮 、 控 制 成本 、 費 用 ,減少 不 必 要 的 成本 、 費 用 ,以求 企 業(yè)達到更大 的 盈 利 目 標； 5． 預(yù)
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