【正文】 32%合計(jì) /T o t al % 224,882 187,790 16% 14 在企業(yè)的管理費(fèi)用中我們未發(fā)現(xiàn)有排污費(fèi)用開支，應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的排污費(fèi)用現(xiàn)由其母公司 XX 染料化工有限公司負(fù)擔(dān)，而其母公司除為其提供輔助生產(chǎn)的水電汽外已基本終止主要生產(chǎn)項(xiàng)目，因而其母公司發(fā)生的排污費(fèi)用基本上是綠峰的排污費(fèi)開支，截止 20xx年 6 月 30 日，其母公司帳面列支的排污費(fèi)為 52 萬元，全年計(jì)劃的排污費(fèi)開支為 111 萬元。 一般 和行政開支 產(chǎn)品分類 總銷售中 % 數(shù)量 銷售額 成本 單價(jià) 單位成本 毛利 %Pr o d u ct Cat eg o ry Sa les % Sa les ( T ) Sa les ( 000 39。該公司實(shí)行經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況掛鉤的承包制，與供銷處簽訂全額經(jīng)營(yíng)承包任務(wù)書，實(shí)行全員全額承包，即全部供銷銷處人員費(fèi)用大包干，其中包括：工資總額、差旅費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、交通費(fèi)、郵政費(fèi)（特快專遞及快件）、招待費(fèi)、汽車維修維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)、燃油費(fèi)、電話費(fèi)以及活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等，運(yùn)輸費(fèi)用不在承包范圍內(nèi)。A 管理費(fèi)用 (4 ,0 6 2 ) 801 (3 ,2 6 1 ) (1 8 ,2 3 3 ) (1 0 ,3 6 4 ) F i n a n c e E x p e n s e財(cái)務(wù)費(fèi)用 (5 ,1 6 9 ) (5 ,1 6 9 ) (7 ,5 1 6 ) (4 ,3 2 6 ) I n v e s tm e n t I n c o m e投資收益 (1 ,1 4 9 ) No n o p e ra ti n g I n c o m e營(yíng)業(yè)外收入 380 271 No n o p e ra ti n g E x p e n s e營(yíng)業(yè)外支出 (1 8 9 ) (3 1 ) P ri o r Y e a r A d j u s tm e n t以前年度損益調(diào)整 P ro fi t Be fo re T a x稅前利潤(rùn) 9 ,4 5 4 1 0 ,2 5 5 1 2 ,2 2 3 1 0 ,3 4 7 I n c o m e T a x 所得稅 (4 ,0 3 3 ) (3 ,4 1 5 ) P ro fi t A fte r T a x稅后利潤(rùn) 9 ,4 5 4 1 0 ,2 5 5 8 ,1 8 9 6 ,9 3 3 3 0 /0 6 /2 0 0 1報(bào)表科目/ A c c o u n ts 13 銷售（詳見 ） 綠峰公司于 20xx 年才成立，所提供的 1999 年度及 20xx 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表是以新設(shè)立的XX 綠峰股份有限公司的資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)倒推模擬的， 1999 年度利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 14,195 萬元， 20xx 年度利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 24,612 萬元，上升74%，主要原因是其投資方之一 —— XX 染料化工有限公司于 1999 年 4 月成立，并于20xx 月 10 月搬遷新址，由此而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入。 ? 應(yīng)該引入除目標(biāo)成本外的量化指標(biāo)參與核算生產(chǎn)部門的績(jī)效 ? 公司的目標(biāo)成本一旦制定，在年內(nèi)基本不再變動(dòng)，相關(guān)部門并沒有對(duì)單位成本的合理性和可壓縮性進(jìn)行進(jìn)一步評(píng)價(jià)，在某些因素（如原材料采購(gòu)價(jià)格）變動(dòng)較大時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)成本體系便無法起到預(yù)想的作用 ? 會(huì)計(jì)電算化 3 審閱損益帳 鑒于該公司自 20xx 年始從染化公司剝離出進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，損益項(xiàng)目開始獨(dú)立核算，但在 20xx 年以前，所有損益項(xiàng)目均包含母公司的數(shù)據(jù)，所以該公司現(xiàn) 有的 20xx 年和 20xx年的損益表并不具備完全可比性。 在月份終了后，由企管處對(duì)本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行總結(jié)，形成每月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況總結(jié)報(bào)告。 以上步驟為手工輸入電腦，由企管處匯總。 （ 3）由企管處將 原材料、燃料采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃 下 發(fā)財(cái)務(wù)處，由財(cái)務(wù)處制定 單位成本計(jì)劃 和 財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃 上報(bào)企管處。 預(yù)算體系 （ 1） 每月由供銷處和達(dá)凱進(jìn)出口公司分別形成 國(guó)內(nèi)銷售計(jì)劃 和 國(guó)外銷售計(jì)劃 上報(bào)企管處?？己税丛逻M(jìn)行，超標(biāo)扣除部分工資總額。 11 企業(yè)的目標(biāo)成本管理始于 20xx 年 1 月 1 日，是對(duì)生產(chǎn)部門考核產(chǎn)品成本、對(duì)管理考核管理 費(fèi)用。 ? 多數(shù)產(chǎn)品的實(shí)際成本呈現(xiàn)節(jié)約的情況，但其中很大程度取決于原材料實(shí)際價(jià)格的降低。 ? 產(chǎn)品成本中的第二大部分為燃動(dòng)成本，即煤的消耗。由于化工產(chǎn)品的配方固定，投入產(chǎn)出的比例變化較少，材料的使用量也就相對(duì)固定。 ? 資財(cái)處的月成本報(bào)告中包括實(shí)際成本和目標(biāo)成本的差異分析，差異分量差和價(jià)差，并就較大差異解釋原因。 ? 目標(biāo)成本控制 ? 每年設(shè)有單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，以控制全年的平均成本。附成本核算流程圖。 10 企業(yè)財(cái)務(wù)部門現(xiàn)有工作人員 13 人，正副部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)全面工作，其余人員分別負(fù)責(zé)資金、審核、總帳報(bào)表及各科目的記錄核算。 2 管理信息機(jī)制 審閱現(xiàn)存的會(huì)計(jì)記錄制度 公司自 20xx 年 1 月 1 日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度 20xx》，并開始計(jì)提制度規(guī)定的八項(xiàng)準(zhǔn)備。 ? 就糧倉(cāng)熏蒸市場(chǎng)而言，國(guó)內(nèi)大型的糧倉(cāng)已經(jīng)從設(shè)備上進(jìn)行了更新，不再采用氯化苦消毒的方法，而中型糧倉(cāng)的市場(chǎng)已經(jīng)趨于飽和。 ? 農(nóng)藥產(chǎn)品的推廣需要很大的前期投入，如召開推廣會(huì)和培植試驗(yàn)田等，這自然會(huì)加重公司營(yíng)銷部門的負(fù)擔(dān)，影響新市場(chǎng)的開 拓 ? 除沿海發(fā)達(dá)地區(qū)外，大多數(shù)農(nóng)民并沒有意識(shí)到經(jīng)濟(jì)作物產(chǎn)后土地品質(zhì)下降的危害，對(duì)于土壤消毒仍然處于“三不階段”－不了解，不能認(rèn)識(shí)其作用，不接受。 ? 氯化苦為國(guó)內(nèi)獨(dú)家生產(chǎn)，目前也是唯一合法的氯化苦生產(chǎn)商。 ? 鑒于氯化苦的主要可替代品溴甲烷對(duì)于臭氧層具有破壞作用，發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)協(xié)議 20xx 年后禁用該產(chǎn)品。 公司氯化苦產(chǎn)品發(fā)展的優(yōu)勢(shì) ? 土壤熏蒸消毒應(yīng)用前景廣闊，國(guó)內(nèi)各省擁有大量經(jīng)濟(jì)作物保護(hù)地，但目前已應(yīng)用氯化苦的僅限遼寧、山東等個(gè)別省的極個(gè)別地區(qū)。 用途分類Us ag e產(chǎn)品現(xiàn)處生命階段P r od uc t L i f e Cy c l e可應(yīng)用市場(chǎng)Ma r k et戰(zhàn)略位置Dev el op m en tS tr at eg y工業(yè)原料In du s tr i al Ma te r i al衰退期Dec l i ne P ha s e用于合成其他化工產(chǎn)品Ma j or i nd us tr i al m at eri al of ot he r c he m i c alprod uc ts非核心 /Non Cor e糧倉(cāng)消毒B arn S te r i l i z i ng成熟期Ma tu ari ty P ha s e用于中型糧倉(cāng)的薰蒸消毒以防止糧食變質(zhì)F or s te r i l i z i ng of m ed i um s i z e ba r n toav oi d s po i l i ng o f f oo ds tu f f非核心 /Non Cor e土壤消毒S oi l S te r i l i z i ng導(dǎo)入期E nt r y P ha s e用 于 經(jīng) 濟(jì) 作 物 的 土 壤 薰 蒸 消 毒 以 防 治 根 部有害菌和土壤傳播病S oi l s te r i l i z i ng es pe c i al l y f or ec on om i c alpl an ti ng s核心 /Core 9 主要營(yíng)銷策略 因?yàn)樘幱谑袌?chǎng)的寡頭地位及中國(guó)農(nóng)村市場(chǎng)的差異性，該公司并沒有制定嚴(yán)格的定價(jià)政策，在一定范圍內(nèi) ,基本價(jià)格由銷售經(jīng)理控制，活動(dòng)的空間較大。所以，管理層認(rèn)為進(jìn)一步開發(fā)國(guó)際市場(chǎng)潛力很小但風(fēng)險(xiǎn)較大，而將公司的注意力著重放在開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上。 現(xiàn)有氯化苦產(chǎn)品市場(chǎng)分布 氯化苦產(chǎn)品國(guó)際市場(chǎng)廣闊，主要出口日本（ 該國(guó) 土壤薰蒸消毒）、以色列（轉(zhuǎn)口貿(mào)易至歐洲），現(xiàn)在該公司氯化苦銷售量的 80%以上屬于出口銷售。 氯化苦產(chǎn)品概述 開拓氯化苦國(guó)內(nèi)市場(chǎng)是該公司未來戰(zhàn)略的主要目標(biāo)，所以我們?cè)诖藢?duì)于氯化苦的具體情況進(jìn)行介紹。 以上產(chǎn)品中除氯化苦以外均為工業(yè)用原料或中間體，直接面對(duì)化工材料生產(chǎn)商。 ? 同時(shí)，可以看出，農(nóng)藥仍有大量未開拓的國(guó)內(nèi)及國(guó)際 市場(chǎng)，而中間體、氯堿的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)開拓亦不足。 ? 從以上資料可以看出，該企業(yè)在農(nóng)藥、染料、中間體三類產(chǎn)品方面，出口比例較大，可稱之為外向型 企業(yè)。)氫氧化鉀 /K O H 6573 2457 10300 3900工業(yè)品 /Ind us tr i alMate r i al硫化染料 /S ul f ur Dy e 3722 2401 5800 3610牛仔布料染料 /Dy eSt uf f f or c l oth i ng液氯 /Cl27968 1250 11800 1580也自用，工業(yè)品/S el f us e Ma ter i al燒堿（液體）/NaO H ( l i qui d)8564 1222 9500 1380工業(yè)品 /Ind us tr i alMate r i al二甲基苯胺 1270 1008 1800 1370工業(yè)品 /Ind us tr i alMate r i al二硝基氯苯/C6H3C l ( N O2)22992 4352 2700 1150工業(yè)品 /Ind us tr i alMate r i al氯化苦 /CC l3NO2815 988 800 960 農(nóng)藥 /P es ti c i de苦味酸 /Car baz oti cAc i d1040 1134 850 930也自用，工業(yè)品/S el f us e Ma ter i al鹽酸 /HC l 7505 365 11500 580也自用，釜清洗，工業(yè)品苦氨酸鈉 22 83 18 70工業(yè)品 /Ind us tr i alMate r i al燒堿（固體）/NaO H ( s ol i d)153 25 300 50工業(yè)品 /Ind us tr i alMate r i al混合堿 /Mi x edal k al i ne1800 697 30 10工業(yè)品 /Ind us tr i alMate r i al二硝基酚 5 5 12 10工業(yè)品 /Ind us tr i alMate r i al合計(jì) 12987 15600產(chǎn)品名稱Pr o d u ct20xx 年實(shí)際銷售狀況A ct u al A n n u al S ale s of 20 0020xx 年預(yù)計(jì)銷售狀況Es t im at e A n n u al S ale s of 20 01主要用途M ajor Usag e 7 市場(chǎng)與客戶群 主要產(chǎn)品分地區(qū)銷售的百分比統(tǒng)計(jì) 公司產(chǎn)品地域分布 染料：廣東、山東、浙江、江蘇、黑龍江、遼寧、吉林； KOH:上海、山東、江蘇、浙江、河北； 二硝基：江蘇、浙江、天津、河北； 二甲基：天津、河北、 黑龍江、遼寧、吉林； 苦氨酸鈉：遼寧； 鹽酸、燒堿、液氯 *： XX； 氯化苦、苦味酸：全國(guó)各地。 銷售數(shù)量Q u an t it y ( t o n )銷售金額A m o u n t ( 000 039。與國(guó)際染料市場(chǎng)相比較，該企業(yè)缺乏精細(xì)染料、專業(yè)染料及新技術(shù)染料，而這些產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)是有可觀利潤(rùn)的。在國(guó)內(nèi)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為天津染料分廠和山西臨汾染料廠，三家生產(chǎn)、銷售規(guī)模相當(dāng)，形成“三足鼎立”的局面。 ? 染料主力產(chǎn)品為硫化黑，主要應(yīng)用于牛仔布的浸染。 Ch e m i c a l Co . 供貨商 Su p p l i e r 氯苯主要供應(yīng)商 M a j o r s u p p l i e r o f c h l o ro b e n z e n e 6 主要產(chǎn)品概況 經(jīng)過對(duì)于現(xiàn)有產(chǎn)品潛力的分析， 公司將原有的 50 多種產(chǎn)品范圍縮小到以氯化苦、苦味酸、硫化染料、鹽酸、液氯、氫氧化鉀為代表的四大類 14 個(gè)品種，主要應(yīng)用于染料和農(nóng)藥兩大方面，但是