【正文】 的特殊性，銷量分布于分散的、大量的小客戶上； ? 染料方面 ,由于其應(yīng)用廣泛 ,國內(nèi)、外銷量都分布于大量的小客戶上； ? 氯堿方面，由于產(chǎn)品特殊性，有強腐蝕性，難于運輸，同時，又是基礎(chǔ)化工原序號產(chǎn)品名稱 備注日本 64以色列 16湖水、安徽 10其他地區(qū) 8山東、遼寧 2 土壤消毒美國 16東南亞（泰國） 16中東（印巴） 11歐洲、南美 11廣東 36浙江 8其他 2俄羅斯 3印尼、菲律賓 3大連 86其他 8日本 11東南亞 15中東（印巴） 8國內(nèi) 全國各地 66 66地區(qū)銷售百分比（ % ）1 農(nóng)藥（氯化苦）出口 80 主要用于土壤消毒國內(nèi) 20糧倉消毒2 染料（硫化黑）出口 54主要用于牛仔布料的織染國內(nèi) 463 氯堿出口 6用于其他化工生產(chǎn)的原料國內(nèi) 94用于其他化工生產(chǎn)的原料4 中間體出口 34 8 料，因此，出口量小，僅限氫氧花鉀，且集中于俄羅斯、東南亞少量的大客戶上，而國內(nèi)銷量集中于 XX 本地的各個化工廠； ? 中間體，由于其廣泛應(yīng)用于各種化工產(chǎn)品的加工和其它工業(yè)，因此，國內(nèi)、外銷量都分散于大量的小客戶上。由于該企業(yè)染料生產(chǎn)歷史悠久，染料的客戶眾多，分布于國內(nèi)及全球各地。氯化苦產(chǎn)品主要面對農(nóng)民，存在市場較為分散、產(chǎn)品難于推廣的問題。 氯化苦的主要用途 氯化苦的生產(chǎn)需要國家專門的生產(chǎn)許可證，現(xiàn)國內(nèi)廠家僅該公司獲得正式生產(chǎn)銷售氯化苦的批復(fù)，但市場中仍存在許多不規(guī)范的生產(chǎn)商，不過，這并不 會動搖該公司在國內(nèi)的霸主地位。但是，事實證明，國際貿(mào)易需要投入大量的人力和物力，而且由于不熟悉國際的交易規(guī)則，公司在美國和歐洲市場的產(chǎn)品推廣實際上并不理想。 國內(nèi)市場中，氯化苦產(chǎn)品主要應(yīng)用于中型糧倉薰蒸消毒，部分應(yīng)用于土壤薰蒸消毒，該公司基本不再涉及氯化 苦產(chǎn)品的其他市場（如工業(yè)中間體）。營銷的渠道僅限于種植地所在的農(nóng)業(yè)部門的推廣，由于產(chǎn)品的特殊性，目前難于找到既穩(wěn)定又廣泛的推廣渠道。 ? 由于環(huán)保原因，發(fā)達(dá)國家氯化苦生產(chǎn)將減產(chǎn)或停產(chǎn)，但市場需求并沒有因此降低，所以國外 代理商將會努力尋求中國的生產(chǎn)商進(jìn)行合作。屆時將會出現(xiàn)此類產(chǎn)品的市場空白需要氯化苦產(chǎn)品進(jìn)行填補。 公司氯化苦產(chǎn)品發(fā)展的障礙 ? 由于該產(chǎn)品劇毒、易揮發(fā)，在田間施用過程中，操作復(fù)雜，只能由公司營銷人員負(fù)責(zé)，農(nóng)民往往難于掌握，同時，安全問題又使農(nóng)民望而生畏。而在接受此概念的地區(qū)，作為氯化苦可替代產(chǎn)品的溴甲烷由于其在操作上的便利，也占據(jù)了此類產(chǎn)品很大的市場份額。 ? 地方政府對于氯化苦具體操作上存在誤解，只根據(jù)其巨毒的特性，頒布了禁止使用氯化苦的強制性規(guī)定。公司擁有有效的手工記帳制度，可為企業(yè)管理層提供有關(guān)所有成本與支付的細(xì)節(jié)、主要產(chǎn)品利潤率、以及實際與預(yù)算之間的執(zhí)行情況。 成本核算體系 ? 實際成本核算方法 ? 所有的成本項目均按照實際發(fā)生成本核算，采用直接成本（如原材料、燃料、動力等）直接計入相關(guān)產(chǎn)品成本，間接成本（如制造費用、工資）先匯總?cè)缓蟀凑找欢ǖ姆謹(jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計入產(chǎn)品成本 的方法。 ? 手工與計算機并存，以手工為主，然后錄入計算機，輸出打印報表。 ? 目標(biāo)成本按實際成本核算結(jié)構(gòu)設(shè)定 ,每年年初資財處根據(jù)歷年的用量標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)估的費用并結(jié)合供銷處對當(dāng)年材料的價格預(yù)計等情況確定。 ? 生產(chǎn)成本的關(guān)鍵組成 根據(jù)截至 20xx 年 10 月 31 日的成本信息，我們將公司各產(chǎn)品成本的特征總結(jié)如下： ? 對于一般產(chǎn)品而言，材料成本約占 70％ 左右。所以，成本壓縮的空間如果存在，也應(yīng)該在材料價格方面入手。由于煤的價格直接與其熱量相關(guān)，所以應(yīng)該根據(jù)煤的性能價格比尋找供應(yīng)商。所以，若只用單位目標(biāo)成本衡量生產(chǎn)部門的績效，往往因為該部門外部的因素影響了指標(biāo)的可行性。目標(biāo)成本及各項費用指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)由公司企管處制定并考核。同時年終考核若累計成本不超標(biāo)，一次性將扣除部分返還，若累計目標(biāo)利潤超過公司計劃指標(biāo)，按一定比例給予獎勵。 （ 2）由企管處匯總形成 月銷售計劃 分別下發(fā)至供銷處和生產(chǎn)處；由供銷處制定每月 原材料、燃料采購計劃 上報企管處， 由生產(chǎn)處形成 生產(chǎn)作業(yè)計劃 上報企管處。 （ 4）最后由企管處匯總形成每月 生產(chǎn)經(jīng)營計劃 并下發(fā)至各職能部門。由于企管處于今年才成立，故 尚未制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，但年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃比照月份生產(chǎn)經(jīng)營計劃制定。 改善建議 材料 占成本百分比 包裝物 燃動費用 三費 人工 車間費用 扣除聯(lián)產(chǎn)品 合計氫氧化鉀 1 1 , 9 2 1 59% 119 1 , 5 2 6 93 253 6 7 5 3 , 2 3 7 3 , 3 5 0 . 3 1 1 1 3 . 2 7 3%液鉀 1 939 68% 598 36 98 2 8 4 1 , 3 8 7 1 , 2 9 7 . 0 8 9 0 . 2 0 7 %硫化黑 BR 2 4 , 1 6 5 73% 358 594 169 96 334 5 , 7 1 6 6 , 7 3 5 . 7 8 1 , 0 1 9 . 7 3 15%硫化黑 B 2 RN 2 3 , 6 4 1 74% 259 428 164 96 320 4 , 9 0 8 7 , 5 7 9 . 1 8 2 , 6 7 1 . 4 5 35%硫化黑 B R2 4 0 2 5 , 1 4 8 78% 169 765 175 102 211 6 , 5 7 0 7 , 1 3 0 . 6 6 5 6 0 . 7 6 8%液氯 3 859 90% 74 20 6 960 1 , 0 8 2 . 8 1 1 2 2 . 9 7 11%離子堿 32% 4 144 31% 441 25 32 1 7 3 469 4 7 9 . 9 5 1 1 . 2 6 2%燒堿 42% 4 153 22% 675 26 113 2 6 0 708 7 1 3 . 0 1 5 . 4 3 1%二甲 5 5 , 9 1 5 83% 30 554 265 360 7 , 1 2 5 8 , 1 7 7 1 , 0 5 2 13%二硝 ( 粗品 ) 6 3 , 1 9 0 81% 120 184 46 95 282 3 , 9 1 9 4 , 2 9 9 380 9%二硝 ( 精制 ) 6 3 , 0 6 2 79% 228 190 46 94 277 3 , 8 9 6 4 , 2 9 7 401 9%氯化苦 7 5 , 9 5 7 71% 331 1 , 2 1 8 177 675 8 , 3 5 7 9 , 2 1 7 859 9%苦味酸 8 4 , 9 6 8 65% 1 , 2 3 4 375 310 812 7 , 7 0 0 7 , 9 8 4 284 4%鹽酸 9 274 74% 19 13 63 371 424 53 13%苦氨酸鈉 10 1 3 , 5 7 9 61% 1 , 2 3 4 393 1 , 7 8 9 5 , 4 3 1 2 2 , 4 2 5 2 4 , 5 6 9 2 , 1 4 4 9%固堿 96% 11 371 18% 205 1 , 9 2 1 140 276 8 1 4 2 , 1 0 0 2 , 3 4 8 248 11%海波 14 63 9% 92 63 222 252 693 965 272 28%差異百分比產(chǎn)品分類目標(biāo)單位成本差異單位成本數(shù) 12 ? 成本體系 ? 公司成本核算水平比較低，無法將每項產(chǎn)品單位成本還原成原始的料工費，所以管理層不能根據(jù)現(xiàn)有的財務(wù)信息作出本量利分析，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu) ? 在公司大 多數(shù)產(chǎn)品的單位成本中，原材料占了約 70％，結(jié)合我們在采購時發(fā)現(xiàn)的問題，改善現(xiàn)有的采購體系會對降低成本有很大的幫助。 3 1 /1 2 /2 0 0 0 3 1 /1 2 /1 9 9 9 M a n a g e m e n tA c c o u n t A d ju s tm e n t A d ju s te dA c c o u n t M a n a g e m e n tA c c o u n t M a n a g e m e n tA c c o u n t 帳 面 金 額 調(diào) 整 調(diào)整后金額 帳面金額 帳面金額 S a l e s 主營業(yè)務(wù)收入 1 3 8 ,6 4 1 1 3 8 ,6 4 1 2 4 6 ,7 2 0 1 4 1 ,9 5 1 Co s t o f Sa l e s 主營業(yè)務(wù)成本 (1 1 6 ,5 8 4 ) (1 1 6 ,5 8 4 ) (2 0 2 ,2 8 8 ) (1 1 5 ,3 9 6 ) S e l l i n g E x p e n s e主營業(yè)務(wù)費用 (2 ,4 8 6 ) (2 ,4 8 6 ) (4 ,9 4 6 ) (1 ,1 3 2 ) S a l e s T a x主營業(yè)務(wù)稅金及附加(9 6 5 ) (9 6 5 ) (1 ,5 1 0 ) (6 4 4 ) Gro s s P ro fi t 主營業(yè)務(wù)利潤 1 8 ,6 0 5 1 8 ,6 0 5 3 7 ,9 7 6 2 4 ,7 7 9 Oth e r Pr