【正文】 人員，雖然沒有強(qiáng)制分配，但是在實踐中慢慢地就形成了這種主輔關(guān)系。接下來我們將第四章，內(nèi)容大概如下：第四章、籌集資金建公司要想成立一家公司，就必須籌措資金，從籌資的這天開始，我們的會計活動就開始了； 第一節(jié) 實收資本與資本公積第二節(jié) 短期借款與長期借款第三節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款我們公司12月搬遷了，把原來的辦公桌撤換掉，原來的辦公家具低價處理掉了，這個要放到固定資產(chǎn)折舊可怎么做？辦公桌椅一般為低值易耗品，采用五五攤銷法，領(lǐng)用時攤銷一半，報廢時攤銷另一半還有一筆退款，之前我們匯款給客戶公司做樣品費，憑證也是樣品費出去了，人家現(xiàn)在退款了還是做2次退的，我這個怎么做憑證呢？看你開始給樣品費是怎么做的，如果你開始記入成本了，那你現(xiàn)在就沖好了，當(dāng)然具體還要看你的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，比如：我們以前客戶給我們樣品，我們給他樣品費，即相當(dāng)于購買他們的產(chǎn)品，如果我們退貨，他們就退我們錢，都按照正常的商品購買進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。第四節(jié)、會計憑證與賬簿原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬第五節(jié)、游戲開始前提人說會計、會計，數(shù)字游戲，游戲必有其規(guī)則假設(shè)，會計游戲的前提假設(shè)為貨幣計量、會計分期、持續(xù)經(jīng)營、會計主體。第一節(jié)、認(rèn)識會計三表資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn) 就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊 上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢……第二節(jié)、趣解會計科目與賬戶會計科目就是錢的名字，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫存現(xiàn)金，存在銀行的叫銀行存款。第一部分 會計實務(wù)薈萃第一章、 第一次親密接觸大學(xué)畢業(yè)后，在事務(wù)所的一次驗資中，結(jié)識了這家公司，在此期間，逐漸了解了工商注冊登記的流程。這個帖子我準(zhǔn)備分兩部分寫，第一部分寫會計實務(wù)及會計處理流程，我把公司常見的業(yè)務(wù)及處理流程寫出來，讓大家在實踐工作中參考；第二部分寫EXCEL手工登帳自動化，手工登帳的流程用EXCEL來做一遍，讓大家熟悉EXCEL在會計中實用的功能和函數(shù)，讓看帖的各位玩轉(zhuǎn)EXCEL。把總賬的余額結(jié)出來，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計金額應(yīng)相等。如：銀行存款總賬：日前為當(dāng)月最后一天，根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表，借方登記5000000，貸方登記2610000。因為憑證上借貸相等，匯總到科目匯總表上借貸合計額肯定相等，如果不等那肯定是你錯了。根據(jù)丁字形賬戶匯總的發(fā)生額，編制科目發(fā)生額匯總表。首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實收資本、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款。前面我們主要是講了三筆業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：注冊資本借：銀行存款 5000000貸：實收資本——劉 3000000——王 2000000業(yè)務(wù)二：提現(xiàn)借：現(xiàn)金 150000貸：銀行存款 150000業(yè)務(wù)三：購買辦公樓、門市部、倉庫借：固定資產(chǎn) ——辦公大樓 900000——倉庫 1500000——門市部 2520000貸：銀行存款 2460000其他應(yīng)付款 2460000記賬憑證和明細(xì)賬前面已經(jīng)有了，接下來我們就要登記總賬和報表了。前面我說的6個步驟，其實就是三個步驟，3點說的是記賬憑證，第4點說的就是明細(xì)賬，第5點說的是總賬，最后是報表。根據(jù)總賬、明細(xì)賬等填制會計報表。經(jīng)過前面的學(xué)習(xí)，我們基本了解了賬簿的種類及賬務(wù)處理的過程，現(xiàn)我們小結(jié)一下：會計的基本功能是核算：通俗地說是記賬，記賬的過程如下：原始單據(jù)：一般是用來了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，就是說當(dāng)你拿到了一張原始單據(jù)如發(fā)票、銀行支票、水費電費收據(jù)，就應(yīng)該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會看得懂，除非有一些非常復(fù)雜的業(yè)務(wù)你不明白，不過一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老板也會告訴你。第6步：就是登記總賬。接下來第5步登記科目明細(xì)賬，科目明細(xì)賬都是三欄式的，科目明細(xì)賬就是根據(jù)記賬憑證上的每一個科目都登記在賬冊上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。余額應(yīng)該是寫錯了，應(yīng)是2540000元辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報廢，剩下的價值也應(yīng)還有原價的千分之三，即：900000*003=2700元，那么9000002700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預(yù)計使用年限為50年，即估計可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？。根據(jù)分錄填制記賬憑證如下：根據(jù)付款的轉(zhuǎn)賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在在轉(zhuǎn)賬支票金額的后面打個勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細(xì)賬后打個勾。原始單據(jù)：房地產(chǎn)銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉(zhuǎn)賬支票、購房合同根據(jù)上面的原始單據(jù)填制記賬憑證： 購買的辦公樓、門市部、倉庫，共492萬，這些都是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是增加的，資產(chǎn)增加記借方，工行轉(zhuǎn)賬付了一半的款即246萬，即銀行存款減少246萬，資產(chǎn)減少記貸方，一年內(nèi)還要付另一半的款246萬，這246萬是欠別人的，應(yīng)該付給別人的，應(yīng)該用應(yīng)付賬款，但應(yīng)付賬款一半用來購買材料、商品時使用，除此之外的應(yīng)付賬款我們用科目其他應(yīng)付賬款，應(yīng)該付給別人的，那就是負(fù)債，增加用貸方。我們需要一步一個腳印去學(xué)。當(dāng)然如果你拿著一本EXCEL的教材一個功能一個功能去學(xué)，那太痛苦了，但如果你在EXCEL里做一盤賬，常用的功能和函數(shù)基本都會 ，而且你看到自己實現(xiàn)手工帳的自動化，很有成就感，我在模擬的時候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示EXCEL登記時候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設(shè)置后，自己登記的時候，超級有成就感。 學(xué)完了手工真賬后，就學(xué)把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實現(xiàn)登賬的自動化。學(xué)了手工作，你才能更明白什么是會計，明白她的會計邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細(xì)賬、總賬、報表這些你根本不用登記，都是自動的，如果你一開始就學(xué)電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個電腦操作員，學(xué)好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會計就有很多不是學(xué)會計的，只要會電腦操作就行了，結(jié)果我們在給他們上一個新功能的時候，怎么講她也不明白，為什么了，因為她不知道會計是什么，只是機(jī)械地操作。我還是說一些實踐吧。所以學(xué)會計分兩部分，一部分是學(xué)實際操作，另一部分考試，這就是理論與實踐相結(jié)合。我總是認(rèn)為課本是給那些專門研究會計理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。會計入門其實很簡單我認(rèn)為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操作，邊講概念，用不了一個月你就入門了，當(dāng)然，這概念肯定不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不知道會計是個什么東西，到一個企業(yè)做會計你還是不知道如何下手。所以接下來我會用案例的形式來講非三欄式明細(xì)賬怎么做了。再找一張標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，根據(jù)各科目的總賬金額填到表上就OK了。我們的目標(biāo)是做一盤賬，不是研究做賬的理論方法，我們只要簡單通用的方法就行了，所謂科目匯總表，顧名思義，就是把記賬憑證上面的每個科目的金額匯總，再根據(jù)匯總的金額填到總賬上就行了。有的朋友比較心急，急于知道總賬怎么做了。以后盡量避免，這雖然是論壇，言論自由，但還是要謹(jǐn)慎點，否則誤人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友對我監(jiān)督，批評指正。這位朋友真認(rèn)真，邊看邊思考，讓我感動，一般的人都很可能就是瀏覽一下就過了。接下來單據(jù)會傳到做明細(xì)賬的會計手中，以此開始填制銀行存款明細(xì)賬和實收資本明細(xì)賬?！　　∪绻粋€企業(yè)的錢的來龍去脈都是清楚的，那么什么情況下會需要這個功能？？？　　　最奇怪的是，經(jīng)常有人問我此問題，卻從來沒有人回答我要來干嘛用！ 我這里講的是真實的賬務(wù)處理，你說的數(shù)字游戲首先要建立在真實的賬務(wù)處理基礎(chǔ)之上了，所以一個企業(yè)會有很多套賬，出于各種目的，同一期間會做出不同的報表，但一定要有一套真實的如實地反映企業(yè)財務(wù)狀況的賬，不然的話，你自己都不知道哪是真的，哪是假的，特別是在決策的時候，你就沒有依據(jù)了。從銀行取款出來，現(xiàn)金增多，銀行存款減少，他們都是資產(chǎn)，來自資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，增加用借，減少用貸。公司剛成立，一般都要提取現(xiàn)金。同時告訴你一個小訣竅，你看那些單據(jù)一個一個這樣傳很容易丟掉，所以在實際工作中學(xué)會留底，萬一找不到了，第一你這還有復(fù)印件，第二，你不用承擔(dān)丟失的責(zé)任，以避免同事之間的糾紛。這幾張附件就是你作記賬憑證的依據(jù)，也就是當(dāng)你拿到這幾張單據(jù)的時候，你知道是什么意思，知道做這幾筆分錄，做完后在制單人的地方簽上你的大名，然后往下傳，看憑證的下一個人是審核，企業(yè)一般會讓一個比較厲害的會計審核，當(dāng)然如果你這個制單的會計很不錯的話，也有的不設(shè)置審核這一職，特別是一個人做全盤賬的時候，就無所謂審核不審核了，出納根據(jù)你的記賬的憑證登記銀行存款日記賬，出納登記好銀行存款日記賬后，又把這個記賬憑證及后面的附件傳給下一個會計，她會來登記銀行存款明細(xì)賬和實收資本明細(xì)賬，她登記完后，又會傳給下一個登記總賬，出具報表，這個人一般會是會計主管，當(dāng)然你一個人也可以把這些事情都做完。 借：銀行存款——工商銀行 5000000 貸：實收資本——劉國華 3000000 ——王榮舉 2000000上面那個憑證金額的格式?jīng)]有萬十百千的，一般常見于電腦的憑證格式，為了在手工中防止數(shù)字錄入錯誤，一般習(xí)慣于用下面的格式。記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但我們可以用通用記賬憑證，這就更簡單了。增值稅的明細(xì)賬我以后會慢慢講到。好了會計原理學(xué)得差不多了，接下來我們就可以開始實戰(zhàn)了，給企業(yè)做會計了。而利潤是遞減成本后剩下的收入，所以收入與利潤性質(zhì)一樣，它的增加也用貸。老板做生意拿錢進(jìn)貨，不管這錢是借的，還是自己的，反正是資產(chǎn)負(fù)債表右邊的，買來的商品，就跑到資產(chǎn)負(fù)債表的左邊了，那如果賣了，又跑到哪里去了？我們賣東西，是為了取得利潤，我們進(jìn)來的商品就是我們的成本，它就跑到利潤表的成本費用中去了，所以利潤表的成本費用就是資產(chǎn)的消耗，它與資產(chǎn)負(fù)債表的左邊資產(chǎn)是一個性質(zhì)，那它的增加我們也用借來表示。我們一般只記住增加就可以了。資產(chǎn)負(fù)債表，如果你不知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表看看，記住找最簡單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢，下部分為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你的本錢，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)今、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也就是存貨，買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向 ，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。其實對于今天的初學(xué)者來說不用這么死記，只要你理解了，你就什么都明白了。萬老師走了，我只記住她的一句話，那就是，月底我要有三表，其實小企業(yè)經(jīng)常不需要現(xiàn)金流量表，我就告訴我自己我一定要編出資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤表。當(dāng)時我很害怕，因為我沒有做過。就像建賬我不知道該買哪些賬本，買回來了，按科目叫我分，我還是會的。只要你會做分錄，你就是湊也會湊出這三表，如果你連分錄也不會做的話，那你就和一個從沒學(xué)過會計的人沒什么區(qū)別了。她突然說：“分錄，你會做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問題回來再說?？颇课乙粋€學(xué)會計的當(dāng)然知道啦，我只要把總賬按科目分頁，明細(xì)賬也按科目分頁就行了，每個科目留出一部分，用來登記賬就行了，剩下的就是作分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表?！薄　?付完帳，我就抱著這一大摞回公司了三欄式明細(xì)賬、總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬格式相差無幾（附圖如下：）銀行存款日記賬格式三欄式明細(xì)賬格式總賬格式（三欄式）數(shù)量金額式明細(xì)賬已增值稅為例，付借方貸方多欄式明細(xì)賬格式：第二章 會計旅途第一步回到所里，萬老師要我開始建賬了。 “你不要買帳簿啟用表嗎？”　　 “帳簿啟用表？”　　 “就是啟用帳簿的時候需要填寫公司名稱、帳簿名稱、接管人員、還要貼印花稅。我心里暗暗盤算，我也要馬上學(xué)會會計，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用每天都上班，然后也開一個店鋪，自己當(dāng)老板，做自己的事業(yè)。能在解放碑這么繁華的地方擁有一個這么大的店鋪，這說明經(jīng)營這東西的利潤還不錯?！蔽彝蝗幌肫鹞覀兪聞?wù)所辦公室的打印復(fù)印一體機(jī)好像也是租的，進(jìn)口的，大家都說好用，看來這挺有市場的。那你為什么不叫會計用品店，而叫辦公文具店呢？”　　 “我以前叫會計用品店，后來我的經(jīng)營范圍擴(kuò)大了，不僅僅是會計用品，還包括其他辦公用品，我這還有打印復(fù)印機(jī)出租，你公司需要嗎？如果需要，你到我這租吧，我這便宜貴的進(jìn)口的國產(chǎn)的都有。再說我自己的店鋪也需要我經(jīng)營。　　 “當(dāng)然，我一直在企業(yè)里做會計，做了好多年了。”　　 “老師，你懂得真多?！皵?shù)量金額式明細(xì)賬一般用于登記原材料、庫存商品，因為這些存貨科目不應(yīng)收應(yīng)付不一樣，你不僅要登記金額，你還要登記數(shù)量。”“應(yīng)收應(yīng)付我知道。”“哦，三欄式明細(xì)賬適用于只需登記金額的債權(quán)債務(wù)，債權(quán)債務(wù)懂吧，一般是往來賬?！薄澳菫槭裁?，明細(xì)賬為什么搞這么多種，總賬只有一種？”“這是會計核算的需要?！蔽液孟裼悬c明白了，借方多欄就是借方有多欄，貸方多欄就是貸方有多欄，借貸方多欄就是借方貸方都是多欄，顧名思義?！蔽掖蜷_一看，是好像有點不一樣，可是又不知道有什么不一樣，反正都是一格一格的。她拿著清單一下子給我抱了一摞過來，說：“點一下吧，收付款憑證各3本、轉(zhuǎn)帳憑證4本，共10本，日記賬2本、明細(xì)分類賬5本、總賬1本，三表各一本、檔案盒、膠水、訂書機(jī)、回形針，沒錯吧。正當(dāng)我垂頭喪氣，突然發(fā)現(xiàn)街角的地方有一個辦公文