注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系-文庫(kù)吧資料
2025-04-24 08:08本頁(yè)面
【正文】 年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員?！ ?．對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式； 6．可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。安永從銷售這套軟件給客戶的過(guò)程中，賺取到數(shù)以百萬(wàn)美元的顧問(wèn)費(fèi)用。根據(jù)雙方的協(xié)議，安永的咨詢子公司同意每出售一件軟件產(chǎn)品，向仁科公司支付１５％～３０％的特許使用費(fèi)，并保證仁科公司最低獲得３０萬(wàn)美元的收入。與此同時(shí)，ＳＥＣ要求安永美國(guó)歸還其自１９９４年至１９９９年向仁科公司收取的１７０萬(wàn)美元審計(jì)費(fèi)用。 2．收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶； 3．過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)； 4．與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系； 【案例】美國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)美國(guó)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱安永美國(guó)）和仁科公司（Ｐｅｏｐｌｅ Ｓｏｆｔ）長(zhǎng)達(dá)兩年的調(diào)查終于告一段落。所以，獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂或者說(shuō)獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生命。 獨(dú)立性是客觀性、公正性的基礎(chǔ)?！ ∨c同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作具體要求 獨(dú)立性 專業(yè)勝任能力 保密 收費(fèi)與傭金 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù) 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳 （二）獨(dú)立性 所謂獨(dú)立性，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其它機(jī)構(gòu)。 遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范。 恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。 5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。 4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)其他責(zé)任1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。 3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。對(duì)同行的責(zé)任1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。續(xù)表構(gòu)成內(nèi) 容對(duì)客戶的責(zé)任1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)。6．注會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)?！ 纠}】為規(guī)范對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱為（）。內(nèi)容不同 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和審計(jì)過(guò)程及報(bào)告質(zhì)量的要求。（判斷質(zhì)量靠獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，控制質(zhì)量靠審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則）區(qū) 別性質(zhì)不同 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是質(zhì)量控制準(zhǔn)則的前提，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的保證。1．指導(dǎo)2．監(jiān)督3．復(fù)核 【注意】要注意督導(dǎo)和指導(dǎo)、監(jiān)控與監(jiān)督在這里有其特定的含義，不能混淆。（ ?。?（1997年試題） 【答案】 ?。ǘ┳饔茫骸 ?．保證每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求； 2．質(zhì)量控制是事務(wù)所內(nèi)部控制的重要組成部分； 3．質(zhì)量控制關(guān)系到事務(wù)所的生存與發(fā)展?！ 疽c(diǎn)】質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)事務(wù)所來(lái)控制，保證審計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)的?！ ∽銐虻膶徲?jì)程序，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平較高積極或部分消極保證普遍審閱 中期財(cái)務(wù)信息 查閱、分析性程序中等消極保證普遍/限制商定程序 與客戶商定 與客戶商定與客戶商定不提供保證限制 第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的定義與作用 ?。ㄒ唬徲?jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的定義 《審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是指為了確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱?！ 》欠ǘㄒ蟆 ?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告的具體指導(dǎo)，不具有強(qiáng)制性，可參照?qǐng)?zhí)行。獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告也是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)范。） 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職條件、執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則框架由以下三個(gè)層次組成： 層次
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