【正文】 中大企業(yè)稅收管理部門、相關部門專業(yè)人才以及外部專家，共同研究中重點和難點問題，探索有效的解決方案，推動大企業(yè)稅收服務和管理工作順利開展。按照大企業(yè)稅務審計工作要求，研究開發(fā)以數(shù)據采集、自動風險分析、審計底稿和檔案管理等功能為核心的稅務審計工具，為滿足多稅種、跨年度、綜合性的大企業(yè)稅務審計工作需要提供全面、及時、可靠的技術保障。在此基礎上，各級大企業(yè)稅收管理部門可以開展稅源監(jiān)控、稅收分析、風險識別、跨區(qū)域數(shù)據協(xié)作等深度數(shù)據利用工作，實現(xiàn)大企業(yè)涉稅數(shù)據的全國集中共享。 圖 大企業(yè)稅收管理信息化建設框架圖把合作遵從、風險管理和分類管理等現(xiàn)代稅收理念同現(xiàn)代信息技術進行緊密結合，加快建設以個性化納稅服務、稅收風險管理、大企業(yè)稅務審計、工作事項跟蹤管控等功能為核心的大企業(yè)稅收管理信息化支撐平臺，依托平臺固化各層級稅務機關大企業(yè)稅收管理事項，推動形成大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化格局。（）專項協(xié)作方式是指由于常規(guī)協(xié)作方式無法滿足專項工作需要，協(xié)作數(shù)據申請方發(fā)出專項協(xié)作申請、提交專項協(xié)作需求，協(xié)作數(shù)據提供方在規(guī)定時限內收集、整理相關企業(yè)涉稅數(shù)據，并將其共享至協(xié)作數(shù)據申請方的業(yè)務處理過程。跨區(qū)域數(shù)據協(xié)作分為常規(guī)協(xié)作和專項協(xié)作兩種方式。協(xié)作企業(yè)范圍涵蓋本地所轄大企業(yè)在外地進行稅務登記的各級成員企業(yè)，包括各級分公司和子公司。稅務總局統(tǒng)一建立分集團、分行業(yè)的大企業(yè)稅收風險特征庫，各地大企業(yè)稅收管理部門按照稅務總局統(tǒng)一部署和標準規(guī)范，組織開展分集團、分事項的大企業(yè)稅收風險管理工作，并根據風險管理結果補充完善稅收風險特征庫。大企業(yè)稅收風險特征庫主要內容包括稅種、類別、風險點名稱、稅收風險領域、適用期間、稅收風險具體描述、稅收風險識別方法、判斷依據、分值、涉及的會計科目、稅收風險處理策略等。按照稅務總局稅收情報交換工作總體要求，通過與相關國家（地區(qū)）簽訂稅收情報交換協(xié)定、搭建稅收情報交換共享平臺的方式，實現(xiàn)大企業(yè)稅收情報數(shù)據的交換與共享利用。在稅務總局第三方數(shù)據共享工作總體框架內，逐步推動與有關部門的信息共享，健全社會化綜合治稅長效機制，發(fā)揮第三方數(shù)據的倍增效應。成員企業(yè)按照對應層級大企業(yè)稅收管理部門或主管稅務機關發(fā)布的統(tǒng)一標準，落實采集工作任務；經審核確認后，成員企業(yè)根據稅務機關確定的報送方式將采集到的涉稅數(shù)據報送至對應層級大企業(yè)稅收管理部門或主管稅務機關。省以下稅務機關按照涉稅數(shù)據采集工作要求，依托稅務總局統(tǒng)一推廣的信息系統(tǒng)，逐級填報、審核和報送相關數(shù)據。各省稅務機關根據稅務總局標準化的接口口徑，開發(fā)集中抽取程序，實現(xiàn)本地數(shù)據與稅務總局大企業(yè)涉稅數(shù)據采集系統(tǒng)的無縫對接。主要包括國家（地區(qū)）間通過稅收情報交換等方式掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據。主要包括工商、國土、公安、質監(jiān)、銀行等行政管理部門，以及相關研究機構、行業(yè)組織、中介機構等掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據。主要包括企業(yè)組織架構和隸屬關系、公司治理和關鍵管理人員信息、稅務籌劃情況、關聯(lián)交易情況、產品或服務情況、企業(yè)發(fā)展情況、信息系統(tǒng)建設和使用情況、企業(yè)內控情況等。主要包括登記、發(fā)票、資格認定、證明、稅收優(yōu)惠、申報征收、納稅擔保、稅務行政救濟、稽查、評估審計、違法違章處理和稅務執(zhí)行等十二類稅收征管數(shù)據，以及在遵從引導、遵從管控、遵從應對過程中掌握的相關涉稅數(shù)據。大企業(yè)涉稅數(shù)據采集是指以大企業(yè)集團總部及其成員企業(yè)為對象，以集團一戶式涉稅信息庫為基礎，以信息系統(tǒng)為依托，以配套工作機制為保障，對大企業(yè)的稅收征管數(shù)據、經營管理數(shù)據、第三方數(shù)據和國際情報交換數(shù)據進行統(tǒng)一歸集、加工和處理，為下一步開展大企業(yè)涉稅數(shù)據深度挖掘和分析應用提供數(shù)據基礎保障。各地稅務機關根據工作中暴露出的重點和難點問題，進行工作總結，提出工作建議。稅務總局將核實后的企業(yè)名冊反饋給總局定點聯(lián)系企業(yè)集團總部，由其根據核實結果，區(qū)分不同情況，開展信息校正工作。主管稅務機關根據名冊核實結果，標注、修訂與企業(yè)報送情況不符的名冊信息，并將核實和修訂結果上報至上級稅務機關，同時，各地稅務機關稅收征管部門應當根據名冊核實結果，組織調整現(xiàn)行征管系統(tǒng)中的“管理層級”和“所屬集團”，實現(xiàn)企業(yè)名冊信息共享。具體可采取與現(xiàn)行征管系統(tǒng)信息比對、與第三方信息比對、向企業(yè)核實信息以及到企業(yè)實地調查等方式開展名冊核實工作。（）名冊核實。（）任務分發(fā)。（）名冊采集。各階段任務如下：（）代碼準備。企業(yè)名冊的范圍和內容由國家稅務總局根據稅收管理工作需要逐年規(guī)范、完善?，F(xiàn)階段，內資企業(yè)名冊管理范圍為納入企業(yè)合并報表范圍且進行稅務登記的境內各級分公司和子公司，以及境外控股公司；外資企業(yè)名冊管理范圍為全球總部控股并在中國境內進行稅務登記的各級分公司和子公司；其他特殊情況的涉稅組織機構。年月，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局定點聯(lián)系企業(yè)名冊管理辦法》，具體參見稅務總局公告年第號。遵從保障主要涵蓋信息化建設（包括涉稅數(shù)據管理和信息系統(tǒng)建設）和工作團隊建設。稅務總局對各省稅收風險管理工作進行績效考核并通報考核結果，修訂完善稅收風險管理相關制度、辦法和具體措施，補充更新行業(yè)稅收風險特征庫和企業(yè)基礎信息庫。將反映出的稅收法律、法規(guī)和政策執(zhí)行中的問題反饋到稅收法規(guī)和政策部門，幫助改進稅收立法和政策制定，提高全國稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性和稅法適用的一致性。稅務機關針對大企業(yè)的回復內容，還可組織人員對大企業(yè)整改情況進行核查，研究制定進一步的風險應對工作方案。風險問題和改進意見不僅針對已經開展稅務風險管理的大企業(yè)，也可以將行業(yè)稅務風險給同類行業(yè)的其他大企業(yè)進行風險提示。是稅務機關將風險管理中發(fā)現(xiàn)的問題反饋至企業(yè)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平；反饋給一線征管部門，持續(xù)改進日常稅務管理；反饋給稅收法規(guī)和政策部門，促進稅收政策完善；稅務總局對各地大企業(yè)管理部門工作情況進行系統(tǒng)梳理總結，提高風險管理水平。（詳見附錄《國家稅務總局關于印發(fā)特別納稅調整實施辦法（試行）的通知》(國稅發(fā)〔〕號))稅務稽查在遵從應對過程中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌偷逃騙抗稅等行為的，通過規(guī)定程序移交稽查部門立案查處。圖稅務審計業(yè)務流程圖反避稅在遵從應對過程中，如發(fā)現(xiàn)有關聯(lián)交易的大企業(yè)存在避稅嫌疑的，可以采取反避稅調查方式處理稅務風險，進行特別納稅調整。發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷逃騙稅嫌疑的，移交稽查部門處理。稅務總局匯總整理稅務審計各階段工作成果，統(tǒng)一研究處理稅企雙方存在爭議的重大稅收政策問題，下發(fā)稅務審計建議，向各省稅務機關揭示重大稅收風險、提出整改要求和處理意見等，并適時抽查各省落實情況。現(xiàn)場審計團隊擬定初步審計意見，聽取企業(yè)陳述和申辯意見，填寫《詢問（調查）筆錄》和《陳述申辯筆錄》。現(xiàn)場審計團隊對企業(yè)內部控制制度執(zhí)行情況進行測試并做出評價，確定是否需要進行實質性測試。稅務總局和各省稅務機關組建現(xiàn)場審計團隊。稅務總局通過對各省全面案頭審計的評價分析，從中選擇整體稅收風險較高的大企業(yè)或部分重點涉稅事項進行重點案頭審計，確定需要開展現(xiàn)場審計的大企業(yè)名單。各地根據稅務總局統(tǒng)一部署，抽取未實現(xiàn)數(shù)據總部集中的本地成員企業(yè)電子數(shù)據，并將數(shù)據上傳至稅務總局。是稅務機關運用現(xiàn)代審計技術和方法，結合企業(yè)生產經營、稅務管理及其他相關信息，對稅收風險較高的企業(yè)進行全面、系統(tǒng)的分析、審核和評價。同時根據企業(yè)風險自查情況和其他相關信息，開展下一步的風險應對工作。（）總局對各省和企業(yè)集團報送的企業(yè)風險自查情況進行分析、匯總，編制分企業(yè)集團的風險自查情況綜合報告，統(tǒng)一反饋給各地稅務機關，供各地在下一步的風險應對工作中參考。具體內容包括：（）自查結束后，成員企業(yè)向企業(yè)總部報送風險自查報告，大企業(yè)總部統(tǒng)一匯總后，向總局報送集團及其所屬成員企業(yè)的風險自查報告。稅務機關督促大企業(yè)進行問題整改，要求企業(yè)及時補繳稅款及滯納金，引導企業(yè)完善內部控制機制，幫助企業(yè)提升自我控制涉稅風險的能力。（）各地稅務機關對大企業(yè)風險自查工作進行實時宣傳輔導，幫助企業(yè)全面深入開展風險自查，及時研究解決企業(yè)風險自查中反映的各種問題。具體內容包括：（）總局及各地稅務機關根據自查方案，布置大企業(yè)開展稅收風險自查，下發(fā)自查軟件和自查數(shù)據包，開展相關培訓。風險自查采取總局統(tǒng)籌安排、系統(tǒng)聯(lián)動、國地稅聯(lián)合開展的方式進行。風險自查風險自查是調動企業(yè)積極性、主動排除稅務風險的一項有效措施。（詳見附錄《國家稅務總局關于定點聯(lián)系企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)有關問題的通知》（國稅函〔〕號））在開展遵從應對過程中，需要通知企業(yè)有關稅務事項、要求企業(yè)提供有關資料、辦理繳納稅款及滯納金、下發(fā)稅務處理決定、進行稅務行政處罰等涉稅事項時，使用稅務總局已經統(tǒng)一頒布的稅收執(zhí)法文書。圖風險分析業(yè)務流程圖 第四部分 遵從應對遵從應對是指稅務機關按要求對收集的企業(yè)稅收風險信息以及遵從引導、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)稅務風險情況在判別、評估基礎上，對企業(yè)稅務遵從風險實施針對性的管理措施。④其他特定事項稅收風險。②企業(yè)在股權轉讓、關聯(lián)交易和跨境投資等事項中可能存在的稅收風險。（）行業(yè)性稅收風險針對稅務總局開展專項工作所涉行業(yè)，根據不同行業(yè)的生產經營特點，對其區(qū)別于其他行業(yè)的稅收風險開展重點識別。③大企業(yè)在涉稅業(yè)務處理環(huán)節(jié)可能存在的稅收風險，重點是財務管理、資金控制、申報繳稅等環(huán)節(jié)可能產生的稅收風險。（）一般性稅收風險①大企業(yè)在稅收風險內控機制和制度設計方面可能存在的稅收風險。 稅務總局根據企業(yè)申報納稅情況、問卷調查情況、企業(yè)內部控制情況等信息，輔之以典型樣本企業(yè)的抽樣調查，通過人機結合的方式，分析大企業(yè)稅收風險狀況和稅法遵從狀況，識別可能存在的稅收風險。各省稅務機關結合日常稅收服務和管理工作，加深對行業(yè)和企業(yè)了解，廣泛收集企業(yè)經營管理信息和其他涉稅信息，向稅務總局提交補充、更新的企業(yè)名冊和稅務管理等方面信息。各地稅務機關應根據稅務總局對風險評估工作的統(tǒng)一要求，落實稅務總局推送的信息收集、識別分析等任務。 圖 稅源監(jiān)控業(yè)務流程圖風險評估風險評估是全流程稅收風險管理的起始環(huán)節(jié)。針對經濟社會發(fā)展中的熱點難點問題不定期開展，研究經濟和稅收之間的關系，揭示行業(yè)、產業(yè)發(fā)展中的深層次稅收問題，為稅收政策調整提供決策依據。通常采用常規(guī)對比分析法和彈性分析法，分行業(yè)、分集團、分規(guī)模、分稅種開展收入形勢分析。稅收分析包括以下兩項內容：（）收入形勢分析。專項涉稅事項監(jiān)控是指從日常涉稅事項以外的事項中選取特定事項進行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務風險內控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項監(jiān)控、專項涉稅事項監(jiān)控和稅收分析。圖 遵從管控業(yè)務流程圖稅源監(jiān)控稅源監(jiān)控是指稅務機關利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項進行比對分析，及時全面了解企業(yè)稅源變動情況，為風險評估和應對提供基礎性信息。圖 稅收遵從合作協(xié)議管理流程圖第三部分 遵從管控遵從管控是指稅務機關利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項進行比對分析，及時全面了解企業(yè)稅源變動情況，通過風險評估，查找企業(yè)在稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及履行其他涉稅義務過程中存在的涉稅風險，進行風險等級排序，形成風險評估報告，為風險應對提供依據。（）具有行業(yè)特點的涉稅訴求處理。必要時進行跟蹤了解，掌握大企業(yè)重大事項對稅收管理工作的影響。（）重大事項報告管理。大企業(yè)稅收管理部門通知大企業(yè)申請已受理或不受理并說明原因，受理的開始深入的調查審核。大企業(yè)提交申請事先裁定的事實、依據、意見等。補充協(xié)議文本應報稅務總局備案。在協(xié)議執(zhí)行過程中，省級稅務機關可與成員企業(yè)分別簽訂補充協(xié)議。在協(xié)議執(zhí)行過程中，各地國稅機關、地稅機關應進一步加強合作，努力做到雙方共同組織談簽補充協(xié)議，共同組織高層對話，共同實施成員企業(yè)稅務風險管理，共同研究稅收遵從應對措施。協(xié)議企業(yè)的成員企業(yè)所屬省級稅務機關應按戶分別確定專人負責與成員企業(yè)的日常聯(lián)系、協(xié)調處理企業(yè)涉稅訴求和重大事項、跟蹤了解并評價協(xié)議執(zhí)行情況。認為確有必要對企業(yè)進行稅務檢查時，除涉嫌重大稅收違法案件以及上級批辦、相關部門轉辦、舉報、協(xié)查和稅收執(zhí)法督察事項外，可以給予企業(yè)不短于一個月的稅務自查期限。（）統(tǒng)籌安排信息采集與稅收檢查工作。, 主要包括以下內容:（）積極引導和幫助企業(yè)建立健全稅務風險內控體系。 （）協(xié)議的生效日期。 （）協(xié)議終止條款。 （詳見附錄《稅收遵從合作協(xié)議主要權利義務》） （）保密條款。 （）企業(yè)的權利和義務。召開大企業(yè)涉稅事項協(xié)調會議確定協(xié)議正式文本，稅企雙方擇時簽訂協(xié)議。協(xié)議文本應征求相關業(yè)務部門意見，根據征求意見修改后的協(xié)議文本，與企業(yè)及時進行溝通和確認。稅務機關根據以往的稅收管理情況和對企業(yè)稅務風險內控機制的掌握情況，選擇簽訂對象。簽訂稅收遵從合作協(xié)議的目的是為共同防范和控制稅收風險。對企業(yè)所反映問題進行匯總，分析整理形成稅收政策建議向相關領導和相關部門反映，并完善大企業(yè)稅收風險管理的流程和標準。根據會議紀要議定內容，各相關部門在規(guī)定時間內處理相應事項，大企業(yè)稅收管理部門跟蹤了解相關情況。大企業(yè)稅收管理部門為協(xié)調會議的牽頭單位，成員單位由相關部門組成。大企業(yè)稅收服務和管理中發(fā)現(xiàn)的總局定點聯(lián)系企業(yè)的重大涉稅事項，大企業(yè)反映比較集中的普遍性、行業(yè)性的具體涉稅問題，以及相關部門在處理中不能達成一致意見的具體涉稅問題，由大企業(yè)稅收管理部門負責歸集整理，提交大企業(yè)涉稅事項協(xié)調會議研究。大企業(yè)稅收管理部門對訴求提出初步處理意見，根據與企業(yè)溝通情況，必要時向企業(yè)所在地稅務機關調查核實情況，并經過研究論證形成初步處理意見，根據處理權限分別形成最終處理意見：（）征求相關業(yè)務部門意見，意見明確的，確定最終處理意見；（）對于重大涉稅問題或相關業(yè)務部門意見不一致的訴求，提請召開協(xié)調會議，確定最終處理意見；（）向企業(yè)所在地有權限處理的稅務機關交辦，由其反饋處理結果。大企業(yè)涉稅訴求由大企業(yè)稅收管理部門受理。稅務總局受理企業(yè)集團及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務機關辦理。包括訴求受理、處理、回復、總結四個環(huán)節(jié)。報告包括以下內容：企業(yè)稅務風險內控建設基本情況；通過內控調查反映出企業(yè)可能存在的涉稅風險；對企業(yè)內控建設的改