【正文】 合理、簡(jiǎn)單的分配方法進(jìn)行分?jǐn)?。第五條 費(fèi)用歸集和核算的原則：　　?。ǎ保┌凑铡皺?quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，飯店當(dāng)月發(fā)生的全部費(fèi)用均在有關(guān)費(fèi)用中列支，月末結(jié)算后各項(xiàng)費(fèi)用沒(méi)有余額。第四條 財(cái)務(wù)部按各類費(fèi)用核算的要求，設(shè)置“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”一級(jí)帳戶，按部門設(shè)立二級(jí)帳戶，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)帳戶。第三條 飯店的三大類費(fèi)用，一律實(shí)行預(yù)算管理，每年末由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定，經(jīng)總經(jīng)理審批同意報(bào)董事會(huì)（或上級(jí)主觀部門）批準(zhǔn)后執(zhí)行。這兩大費(fèi)用又可統(tǒng)稱為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，由飯店經(jīng)營(yíng)者直接控制使用，也是作為考核經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的一個(gè)重要方面。第二條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是各部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)直接記入個(gè)經(jīng)營(yíng)部門的營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。（３）非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（２）管理費(fèi)用。二、 費(fèi)用管理制度第一條 飯店的費(fèi)用可分為三大類：（１）營(yíng)業(yè)費(fèi)用。飯店經(jīng)營(yíng)部門的洗滌成本列入自身部門的費(fèi)用內(nèi)，飯店外的洗滌業(yè)務(wù)除核算成本外，還要同洗滌收入一起核算利潤(rùn)盈虧。按滌燙業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，分別核算其成本。第八條 其他成本的核算與控制：　　　　　　　?。ǎ保∠匆路繝I(yíng)業(yè)成本。切實(shí)采取措施降低商品進(jìn)價(jià)成本，銷售適銷對(duì)路的商品，防止商品積壓。（2） 設(shè)置“商場(chǎng)營(yíng)業(yè)成本”一級(jí)帳戶，按商品種類或柜組設(shè)置二級(jí)科目，分別核算各類商品的營(yíng)業(yè)成本。第七條 商品成本的核算與控制：（1） 商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算、實(shí)物負(fù)責(zé)制度。即根據(jù)飯店實(shí)際情況，制定客房出租每間每天所需消耗物料用品的數(shù)量金額標(biāo)準(zhǔn)，以此標(biāo)準(zhǔn)作為指標(biāo)進(jìn)行下達(dá)，鼓勵(lì)指導(dǎo)客房服務(wù)人員努力在不影響為客人服務(wù)前提下，努力節(jié)約減少浪費(fèi)，達(dá)到控制客房成本目標(biāo)。通常都很低，因?yàn)榭头孔畲蟮馁M(fèi)用是“折舊費(fèi)”。第六條 客房成本的核算與控制：（1） 財(cái)務(wù)記帳員將客房?jī)?nèi)一次性消耗品記入“客房成本”中進(jìn)行核算。確定餐飲制品配量消耗定額，制定菜肴標(biāo)準(zhǔn)成本。（4） 各餐廳廚房之間的食品、飲料的調(diào)撥，一律憑“食品、飲料內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”進(jìn)行，并通過(guò)核算予以調(diào)整。（3） 餐飲部各廚房向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的各食品原料、飲料及購(gòu)入后直撥廚房的鮮活原料，均在所屬餐廳設(shè)置“在產(chǎn)品”帳戶內(nèi)核算。第五條 餐飲成本核算與控制：（1） 財(cái)務(wù)部成本記帳員每天及時(shí)將各餐廳營(yíng)業(yè)成本登記入帳核算。（3） 成本分析的方法。根據(jù)飯店實(shí)行可按月、季召開(kāi)，由總經(jīng)理主持，財(cái)務(wù)部及各部門經(jīng)理參加。年度的可在第二年的1月分內(nèi)完成。月度成本分析應(yīng)在每月末終了的10天內(nèi)完成。（3） 成本計(jì)劃編制完成后，要啊計(jì)劃審批程序報(bào)批，經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部據(jù)以組織執(zhí)行。（2） 編制的方法和成本核算的方法應(yīng)一致。第三條 實(shí)行預(yù)算管理，編制各種營(yíng)業(yè)成本計(jì)劃。（6） 制定正確的核算方法。凡已發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的所耗費(fèi)用，應(yīng)分期攤?cè)敫髌跔I(yíng)業(yè)成本中。（3） 設(shè)置“在產(chǎn)品”帳戶的部門（主要指餐飲部），為準(zhǔn)確核算其成本，必須在當(dāng)月末通過(guò)庫(kù)存盤點(diǎn)，填報(bào)“盤點(diǎn)表”，按實(shí)調(diào)整所耗用的金額（4） 嚴(yán)格按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的要求核算。以此統(tǒng)計(jì)核算當(dāng)月的成本支出。 除上述項(xiàng)目的洗衣房、電話業(yè)務(wù)等構(gòu)成的營(yíng)業(yè)成本。 主要指商品的進(jìn)價(jià)加有關(guān)費(fèi)用構(gòu)成的成本。（2） 客房成本。 第四節(jié) 成本費(fèi)用及定額管理制度一、 營(yíng)業(yè)成本管理制度第一條 飯店?duì)I業(yè)成本的主要內(nèi)容：（1） 餐飲成本。對(duì)確定無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，如由于是責(zé)任事故造趁成的，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重責(zé)成過(guò)失人賠償部分或全部損失。具體按《存貨管理制度》的規(guī)定辦理。（2） 物資報(bào)損。短款一般由責(zé)任者賠償，長(zhǎng)款列做營(yíng)業(yè)外收入。第八條 營(yíng)運(yùn)資金的報(bào)損（1） 現(xiàn)金。④應(yīng)收帳款必須及時(shí)催收，每月編制明細(xì)表，作到筆筆有著落。②每月月末編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳都要查明原因并有說(shuō)明。對(duì)超儲(chǔ)積壓的物資提出處理意見(jiàn)。清查結(jié)束，必須清點(diǎn)造冊(cè)。財(cái)務(wù)部于每年末組織清查小組，負(fù)責(zé)對(duì)各類物資進(jìn)行全面清查核算。同時(shí)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的為題必須查明原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施。每次抽查率不少于5%。（1） 物資材料的清查：①日常清查。（2） 編制的營(yíng)運(yùn)資金計(jì)劃應(yīng)同飯店綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃保持銜接。飯店可根據(jù)實(shí)際情況選擇其指標(biāo)進(jìn)行考核。（6） 加強(qiáng)商品銷售的管理，及時(shí)催收銷貨款。營(yíng)業(yè)柜組要建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。（4） 加強(qiáng)商品儲(chǔ)備管理。（2） 對(duì)商品資金實(shí)行分類管理，制定各類商品的資金定額及供應(yīng)計(jì)劃，加速商品資金周轉(zhuǎn)。（3） 加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理。 客房部（1） 會(huì)同財(cái)務(wù)成本控制部門制定物料用品消耗定額管理辦法。 餐飲部（1） 會(huì)同財(cái)務(wù)成本控制部門制定食品材料、物資用料消耗定額管理辦法。（8） 提供物資消耗有關(guān)資料，會(huì)同有關(guān)部門制定物資消耗定額。（7） 按《存貨管理制度的規(guī)定》，作好材料物資的收、發(fā)、存工作。（5） 定期檢查備用金使用情況。（3） 建立費(fèi)用預(yù)算管理制度及分析檢查制度。各歸口管理部門職責(zé)為： 財(cái)務(wù)部（1） 編制營(yíng)運(yùn)資金管理及收支等有關(guān)計(jì)劃。第四條 飯店的營(yíng)運(yùn)資金實(shí)行分級(jí)歸口管理。任何人或部門都不得以任何名義抽調(diào)、挪用飯店的營(yíng)運(yùn)資金。（3） 利潤(rùn)中提取，飯店通過(guò)從經(jīng)營(yíng)所或利潤(rùn)中的“企業(yè)發(fā)展基金”中提取。第二條 營(yíng)運(yùn)資金的主要來(lái)源：（1） 撥入，即由上級(jí)主管部門或投資股東投入。（3） 儲(chǔ)備資金：食品原料、原材料、商場(chǎng)部商品、物料用品、低值易耗品、器皿餐具等。二、 營(yíng)運(yùn)資金控制管理制度第一條 營(yíng)運(yùn)資金是指保證飯店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行所必須的流動(dòng)資金，其組成的項(xiàng)目主要有：（1） 貨幣資金（亦稱現(xiàn)金）：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券。第五條 每月根據(jù)飯店貨幣資金使用情況編制“現(xiàn)金流量表”，反映當(dāng)月飯店現(xiàn)金和銀行存款的收入、流出及存款余額的狀況。保管好空頭支票及已用支票存根。超計(jì)劃的部分必須按規(guī)定辦理追捕手續(xù)后，方能付款。當(dāng)無(wú)法明確收款單位名稱、金額時(shí)，也應(yīng)把支款用途、簽發(fā)日期寫清楚。對(duì)無(wú)特殊原因而逾期不送者，按規(guī)定進(jìn)行處罰。（3） 支票領(lǐng)用者，必須在支票登記簿上寫明領(lǐng)用日期、付款內(nèi)容并簽字后方可領(lǐng)用。第四條 銀行存款的管理（1） 對(duì)超過(guò)現(xiàn)金收付限額以上的款項(xiàng)進(jìn)行收付時(shí)，必須通過(guò)銀行結(jié)算。任何部門和個(gè)人都不得自行保留現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫(kù)”。杜絕用白條或原始憑證抵庫(kù)、堵塞帳外為現(xiàn)金，現(xiàn)金收付憑證和收支結(jié)存單，按規(guī)定需送審核員審核。單上均應(yīng)寫明收付的內(nèi)容、用途及有關(guān)情況、金額，并由有關(guān)人審核蓋章后方能辦理收支手續(xù)。（6） 各部門領(lǐng)發(fā)工資、獎(jiǎng)金如有代領(lǐng)部分或多余的，應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部，各部門不得存放現(xiàn)金。（5） 各部門因工作需要配備備用金時(shí)，應(yīng)向財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)后由資金支出主管負(fù)責(zé)辦理。（4） 認(rèn)真做好庫(kù)存現(xiàn)金保管工作。（3） 財(cái)務(wù)部在收支現(xiàn)金時(shí)，要嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證及所附單據(jù)是否合法，數(shù)額是否完整，簽字手續(xù)是否齊備等。③按銀行規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)（一千元）以下的零星開(kāi)支。第三條 現(xiàn)金的管理（1） 現(xiàn)金使用范圍主要限于：①支付工資、獎(jiǎng)金及工資性津貼等。 第三節(jié) 資金管理制度一、 貨幣資金管理制度第一條 貨幣資金（亦可稱現(xiàn)金）管理是飯店財(cái)務(wù)的一個(gè)重要組成部分，牽涉面廣，政策性強(qiáng)，因此必須加強(qiáng)管理，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以保證貨幣資金的正常使用和周轉(zhuǎn)。要按票證使用的規(guī)定辦，一個(gè)人同時(shí)只能使用一本票證，發(fā)生作廢票證時(shí)，不能撕毀或丟棄，必須完整上繳財(cái)務(wù)部。領(lǐng)用時(shí)要認(rèn)真清點(diǎn)領(lǐng)用的票證是否連號(hào)，發(fā)現(xiàn)漏號(hào)要及時(shí)調(diào)換。對(duì)不需要使用的票證進(jìn)行銷毀時(shí)，按《會(huì)計(jì)檔案管理制度》辦理手續(xù)。應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存票證進(jìn)行盤點(diǎn)。第五條 票證印刷或外購(gòu)后，由票證管理員按種類編號(hào)進(jìn)行登記，妥善加以保管。（4） 收據(jù)是用來(lái)非營(yíng)業(yè)性款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算的憑證。（3） 商場(chǎng)部發(fā)票。（2） 餐廳帳單（發(fā)票）。第三條 票證的種類及用途（1） 房金帳單（發(fā)票）。票證既是企業(yè)向客戶核收的各種款項(xiàng)的依據(jù)，也是客戶據(jù)以報(bào)銷費(fèi)用和支付款向的憑證。銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽章，財(cái)務(wù)部存檔。第十一條 飯店在銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部派員監(jiān)督。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，保管到結(jié)清為止。查閱時(shí)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)保持原樣，不得拆抽、涂改，如需復(fù)印的，需經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意。第八條 外單位查閱會(huì)計(jì)檔案，需憑查閱單位介紹信，說(shuō)明查閱范圍，查閱人還應(yīng)出示身份證件，經(jīng)財(cái)政部經(jīng)理批準(zhǔn)后，才能辦理登記查閱手續(xù)。第七條 飯店保管的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要，積極給予利用。會(huì)計(jì)檔案的保管，必須存放有序，查找方便，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后可暫由財(cái)務(wù)部保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)部編造清冊(cè)歸檔入庫(kù)。財(cái)務(wù)部指定專人（兼職）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作。（5） 其他會(huì)計(jì)資料：帳單、發(fā)票、收據(jù)存根、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)等。（3） 會(huì)計(jì)報(bào)表：月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）。第二條 會(huì)計(jì)檔案的范圍：（1） 會(huì)計(jì)憑證：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、銀行對(duì)帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第六條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守執(zhí)行有關(guān)財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)違反制度和紀(jì)律的收支業(yè)務(wù)應(yīng)予抵制，并做好說(shuō)明教育工作。第五條 會(huì)計(jì)稽核人員要按規(guī)定嚴(yán)格審核原始憑證、記帳憑證。②財(cái)務(wù)成本計(jì)劃與其他專業(yè)計(jì)劃是否平衡。③會(huì)計(jì)報(bào)表各表之間的相互關(guān)系是否正確。（5） 會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核：①會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核是否齊全，內(nèi)容是否完整，印章是否齊全。（4） 會(huì)計(jì)帳簿的