【正文】 ，應(yīng)填“固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢申請(qǐng)單”，經(jīng)資產(chǎn)管理部批準(zhǔn)后，處理方法同上。 報(bào)損報(bào)廢（1） 由于意外事故造成固定資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)由責(zé)任人或固定資產(chǎn)管理部門(mén)填制“固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢申請(qǐng)單”，經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后，應(yīng)將固定資產(chǎn)原價(jià)、已提折舊、清理費(fèi)用，自過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款，入庫(kù)的殘料價(jià)值等，歸集“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（3） 出售固定資產(chǎn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)原價(jià)，已提折舊，收回價(jià)款，清理費(fèi)用等轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算。出售時(shí)，應(yīng)填“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接單”，經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)外，作為變價(jià)出售、減少固定資產(chǎn)記錄的依據(jù)。是項(xiàng)調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接單”，并經(jīng)資產(chǎn)管理部批準(zhǔn)后，辦理交接手續(xù)和帳務(wù)處理。由此產(chǎn)生的差額，計(jì)入資本公積。（2）作價(jià)的基本原則是以固定資產(chǎn)原價(jià)減已提折舊后的凈值計(jì)算。 已提固定資產(chǎn)=該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)分類(lèi)折舊率實(shí)際使用年限累計(jì) 折舊額 （6）財(cái)會(huì)部門(mén)每月應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊提存計(jì)算表”據(jù)以編制記帳憑證。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊。維修計(jì)劃按年、季編報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后，由部門(mén)按期執(zhí)行維修。 月折舊率=年折舊率/12 某類(lèi)固定資產(chǎn)的月折舊額=該類(lèi)固定資產(chǎn)中本月應(yīng)計(jì)折舊的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率（2）月份內(nèi)增加或開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停計(jì)折舊；大修理期間照提折舊。（3） 凡是損毀固定資產(chǎn)，由保管人申報(bào)，行政部門(mén)處理，如確定是過(guò)失人造成者，應(yīng)報(bào)總經(jīng)理審批，明確應(yīng)由過(guò)失人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2） 固定資產(chǎn)維修制度由相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)制訂。 (8) 為便于固定資產(chǎn)管理與核算，公司尚須根據(jù)上述計(jì)價(jià)原則，確定各類(lèi)固定資產(chǎn)價(jià)值構(gòu)成的具體內(nèi)容。增置全新項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原價(jià)，可比照上列方法確定；擴(kuò)充、增建和添加舊固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按新、舊固定資產(chǎn)成本扣除固定資產(chǎn)殘值確定。公司取得附有條件的贈(zèng)與資產(chǎn)，應(yīng)按估定的公平市面上的價(jià)格作為固定資產(chǎn)原價(jià)，并視附有條件情況，確定直接借記“固定資產(chǎn)”，貸記“企業(yè)發(fā)展基金”或“實(shí)收資本——捐贈(zèng)股本”科目；或確定借記“或有資產(chǎn)”，貸記“或有企業(yè)發(fā)展基金”或“或有實(shí)收資本——或有捐贈(zèng)股本”科目；對(duì)于贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，仍應(yīng)計(jì)提折舊。e. 應(yīng)合理負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用； (4) 下列費(fèi)用支出不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：a. 未耗用工程材料、設(shè)備支出；b. 工程完工后貸款利息支出；c. 與工程有關(guān)非常損失，如因意外事故發(fā)生的開(kāi)支。下列支出不列入固定資產(chǎn)原價(jià)： a .未按期付款而喪失的現(xiàn)金折扣； b .因分期付款賒購(gòu)價(jià)格與現(xiàn)購(gòu)價(jià)格之間的隱含利息費(fèi)用； (3) 自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。（2） 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)包括買(mǎi)價(jià)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期使用的工作狀態(tài)所需支付的各種可直接歸屬的成本。（3） 經(jīng)驗(yàn)收使用的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門(mén)建立固定資產(chǎn)卡片。驗(yàn)收、結(jié)算（1） 固定資產(chǎn)購(gòu)置完成，根據(jù)發(fā)票、單據(jù)等資料填制“固定資產(chǎn)入庫(kù)單”，由資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)。 購(gòu)建手續(xù)（1） 經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，由使用部門(mén)提出購(gòu)置申請(qǐng)，相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門(mén)審批后，由采購(gòu)部進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置，基建處負(fù)責(zé)建造項(xiàng)目的招標(biāo)，發(fā)包等。報(bào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)管理部匯總審批，再上報(bào)計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)后，計(jì)劃方為有效。五、固定資產(chǎn)管理購(gòu)建計(jì)劃（1） 固定資產(chǎn)的購(gòu)置或建造，實(shí)行計(jì)劃管理，結(jié)合新年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制年度固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，納入年度資本支出預(yù)算內(nèi)，經(jīng)平衡審批后，據(jù)以監(jiān)督執(zhí)行。 備用金的管理 定額備用金制度主要包括以下內(nèi)容：（1） 由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況制定，撥出一筆固定數(shù)額的現(xiàn)金，并規(guī)定使用范圍；（2） 必須設(shè)立崗位負(fù)責(zé)經(jīng)管定額備用金；（3） 支付零用現(xiàn)金時(shí)，必須按指定的負(fù)責(zé)人簽字同意；（4） 財(cái)務(wù)主管人員必須妥善保管支付備用金的收據(jù)、發(fā)票以及各種報(bào)銷(xiāo)憑證，并設(shè)置備用金登記簿，記錄各項(xiàng)零星支出；（5） 經(jīng)管人員按規(guī)定的間隔日期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時(shí)，憑有關(guān)憑證向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足備用金的規(guī)定金額；（6） 備用金借款大于6,000元，應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式辦理，借款申請(qǐng)單按現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳分別填寫(xiě)；（7） 辦事處建立備用金明細(xì)帳，月末向公司用服中心，行政會(huì)計(jì)部報(bào)備用金明細(xì)表；（8） 即付即清制度，此次借款必須要有上次付清的票據(jù)。（1） 提請(qǐng)經(jīng)濟(jì)法庭調(diào)解，或（2） 依法起訴，予以法律裁決，或（3） 經(jīng)理會(huì)議研究處理方法。 列帳方式結(jié)算資金通常首先通過(guò)轉(zhuǎn)帳記錄而確定其存在，為使對(duì)方單位及時(shí)地確認(rèn)該筆款項(xiàng)并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)在業(yè)務(wù)確定的同時(shí)填制“（ ）項(xiàng)列帳通知單”一式三份，并由接受單位簽回一份。46 信守商業(yè)信譽(yù)，欠人者主動(dòng)償還；人欠者積極收取。45 業(yè)務(wù)人員對(duì)其經(jīng)辦賒銷(xiāo)貨款負(fù)有催收的直接責(zé)任；記帳人員負(fù)有督促催收的責(zé)任。43 職工個(gè)人原則上不準(zhǔn)借支（出差預(yù)支差旅費(fèi)除外），因特殊情況確定需要，視職工福利基金結(jié)余情況，并在借款單上訂明扣款計(jì)劃，由總經(jīng)理室成員批準(zhǔn)后借給，按計(jì)劃扣款。為了防止壞帳損失，賒銷(xiāo)商品時(shí)應(yīng)辦妥下列事項(xiàng)：（1） 簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同；（2） 確立結(jié)算方式及付款期限，或獲取付款保證書(shū)；（3） 延期付款的違約責(zé)任；（4） 是否應(yīng)有保證人；（5） 應(yīng)否法律公證等。34 定期編制對(duì)帳單，經(jīng)財(cái)務(wù)主管會(huì)同經(jīng)辦人處理。32及時(shí)正確地處理往來(lái)帳項(xiàng)的明細(xì)記錄和核算。結(jié)算資金管理對(duì)象包括公司下列債權(quán)、債務(wù)往來(lái)：預(yù)付貨款 應(yīng)收帳款備用金 其他應(yīng)收款預(yù)收貨款 應(yīng)付帳款內(nèi)部往來(lái) 其他應(yīng)付款投資單位往來(lái)等往來(lái)款項(xiàng)核算崗位分工，人員除負(fù)責(zé)其崗位職責(zé)外，在資金處理和核算中應(yīng)加強(qiáng)如下管理環(huán)節(jié)：31對(duì)一切往來(lái)帳項(xiàng)發(fā)生時(shí)應(yīng)審查確認(rèn)后入帳。清查發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈盤(pán)虧除列入盤(pán)點(diǎn)報(bào)告清冊(cè)外應(yīng)查明原因，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。178。 部門(mén)、個(gè)人領(lǐng)用低值品時(shí)填制“低值品領(lǐng)用單”，退回時(shí)填制“低值品繳回單”，低值品因自然耗損不能繼續(xù)使用時(shí)由原使用、保管人填制“低值品報(bào)損單”，經(jīng)行政管理部門(mén)主管審批后注銷(xiāo)原卡片記錄，如須換領(lǐng)新品時(shí)另填“低值品領(lǐng)用單”，再登入卡片。上述帳、卡的記錄均應(yīng)編制低值易耗品驗(yàn)收單、領(lǐng)用單、報(bào)損單、繳回單等憑證，這些憑證分別序時(shí)編號(hào)、裝訂成冊(cè)，以備查考。 行政部門(mén)建立“低值易耗品明細(xì)帳”及“部門(mén)、個(gè)人領(lǐng)用低值品明細(xì)卡”。178。178。178。178。 （3）每年終了，根據(jù)公司盤(pán)點(diǎn)指令，組織人員，全面清點(diǎn)，編制“商品物資盤(pán)點(diǎn)表”。 并由公司審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)派員參加監(jiān)盤(pán)。（2） 根據(jù)審批意見(jiàn)，倉(cāng)庫(kù)方可作相應(yīng)帳務(wù)記錄；財(cái)會(huì)方可作有關(guān)帳務(wù)處理。調(diào)換記帳人員時(shí)，應(yīng)注明交接日期，并由移交人、接交人簽名或蓋章。b. 帳頁(yè)不準(zhǔn)撕毀，遇有改錯(cuò)，可以劃紅線加蓋私章訂正。（2）記帳應(yīng)有合法依據(jù)，并遵守以下記帳規(guī)則：a. 根據(jù)入庫(kù)單記物資收入，出庫(kù)單記物資發(fā)出，有關(guān)指令資料作為其附件。倉(cāng)儲(chǔ)管理要求（1） 倉(cāng)庫(kù)應(yīng)防衛(wèi)嚴(yán)密，慎防盜竊；（2） 非保管人員不得任意進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，保管人員應(yīng)負(fù)制止之責(zé)，否則照章懲處；（3） 倉(cāng)庫(kù)內(nèi)及其附近應(yīng)置消防設(shè)備，并于適當(dāng)位置設(shè)置消防器材配置圖，以策安全；（4） 倉(cāng)庫(kù)應(yīng)具備經(jīng)有關(guān)部門(mén)檢定合格的度量衡量器具，并應(yīng)隨時(shí)較正妥善保管，以免發(fā)生收發(fā)料的差異，度量衡器具至少每年需做一次總校正；（5） 各項(xiàng)材料應(yīng)分類(lèi)別排列整齊，以“料位卡”標(biāo)明材料名稱(chēng)及編號(hào)并繪制各類(lèi)材料存放位置圖；（6） 易爆易燃的危險(xiǎn)性材料應(yīng)與其他材料隔離保管，并于明顯處標(biāo)示“嚴(yán)禁煙火”，并辦妥保管；（7） 未經(jīng)驗(yàn)辦及驗(yàn)辦中的材料應(yīng)與已驗(yàn)辦的材料分別存放；（8） 貴重材料應(yīng)特別儲(chǔ)存，并予加鎖；（9）未按規(guī)定辦妥領(lǐng)料手續(xù)不得發(fā)料，易變質(zhì)材料應(yīng)以“先進(jìn)先出”方式發(fā)料；（10）保管部門(mén)應(yīng)憑收發(fā)單據(jù)辦理收發(fā)作業(yè)，并記錄于“收發(fā)記錄表”。22 領(lǐng)用物料（1） 使用部門(mén)領(lǐng)用物料時(shí)，由領(lǐng)用經(jīng)辦人員開(kāi)立“領(lǐng)料單”，經(jīng)主管核簽后，向倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料；（2） 領(lǐng)用工具類(lèi)材料時(shí)領(lǐng)用保管人應(yīng)拿“工具保管記錄卡”到倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)用保管手續(xù)；（3） 倉(cāng)庫(kù)依“領(lǐng)料單”填制“商品物資出庫(kù)單”，與領(lǐng)用經(jīng)辦人員點(diǎn)交簽收。（5） 倉(cāng)庫(kù)內(nèi)所有商品物資，沒(méi)有調(diào)撥指令，均不準(zhǔn)出庫(kù)，禁止以白條頂庫(kù)。出庫(kù)單是報(bào)告本庫(kù)已經(jīng)發(fā)貨，凡未辦理出庫(kù)單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨。出庫(kù)出庫(kù)貨物分為銷(xiāo)售成品、領(lǐng)用物料、調(diào)撥貨物三大類(lèi)。其它信用證、匯票、本票的申請(qǐng)、開(kāi)立，保證金的支付及結(jié)算進(jìn)度等情況，應(yīng)專(zhuān)設(shè)登記簿予以記錄，并根據(jù)有關(guān)制度制定管理細(xì)則。（2） 外地分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按按代號(hào)用電話、電報(bào)、電傳等通訊工具上報(bào)。（4） 重大外匯收支、調(diào)劑、籌措事項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)。（2） 財(cái)務(wù)部門(mén)除保管日常支出必須的外幣庫(kù)存外，都必須存入經(jīng)國(guó)家外匯管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的銀行。出納人員對(duì)現(xiàn)金和銀行存款日記帳必須每天結(jié)出帳面余額，現(xiàn)金余額尚應(yīng)與盤(pán)點(diǎn) 現(xiàn)金相核對(duì)，并編報(bào)“現(xiàn)金、銀行存款日?qǐng)?bào)表”送交財(cái)務(wù)主管存閱。（3） 費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)匯總表每一頁(yè)用完后，出納人員應(yīng)加計(jì)總額，并交有關(guān)會(huì)計(jì)人員復(fù)核。出納員處理貨幣資金支出，一般應(yīng)按下列程序執(zhí)行：（1） 出納員必需核對(duì)記帳憑證或費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)單，加計(jì)原始憑證，確認(rèn)無(wú)誤后，對(duì)費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)單部分，尚應(yīng)先記錄于“費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)匯總表”，然后辦理付款業(yè)務(wù)。一切原始憑證必需具備經(jīng)手（制單）人，驗(yàn)收（證明、復(fù)核）人，授權(quán)批準(zhǔn)（主管）