【正文】 、分擔(dān)、轉(zhuǎn)移和糾正等方法確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的具體方式。在分配任務(wù)時(shí)，分局根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度以及上級(jí)關(guān)注度等情況，明確分局中層領(lǐng)導(dǎo)，或親自負(fù)責(zé)，并做好執(zhí)法項(xiàng)目跟蹤，時(shí)刻注意執(zhí)法中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，并及時(shí)研究解決，防止出現(xiàn)重大執(zhí)法問(wèn)題。．經(jīng)常深入一線，與執(zhí)法人員共同，研究討論執(zhí)法遇到問(wèn)題，幫助下屬化解執(zhí)法問(wèn)題，對(duì)處理不了的問(wèn)題，要多請(qǐng)示、勤匯報(bào)，不要“強(qiáng)行操作”。要自覺(jué)接受群眾監(jiān)督，正確對(duì)待手中權(quán)力。對(duì)地方政府違反稅法規(guī)定出臺(tái)措施，不匯報(bào)、不抵制，采用屈服、順從或“冷處理”方式等。．不針對(duì)執(zhí)法環(huán)境變化去深入研究稅收?qǐng)?zhí)法工作新情況、新問(wèn)題，完善制度措施，現(xiàn)行執(zhí)法制度措施明顯不適應(yīng)執(zhí)法環(huán)境變化，造成新的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。3．崗位風(fēng)險(xiǎn)：．疏于對(duì)所分管或負(fù)責(zé)的部門執(zhí)法工作的管理，制度不健全，程序不規(guī)范，使部門執(zhí)法工作處于一種無(wú)序的狀態(tài)，不作為或亂作為問(wèn)題，長(zhǎng)時(shí)間得不到有效的抑制，造成本部門執(zhí)法秩序混亂，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。．實(shí)行隨機(jī)抽查復(fù)審制度，每年由分局長(zhǎng)組織人員，按當(dāng)年處理的所有執(zhí)法案件的5%，隨機(jī)抽查復(fù)審。．對(duì)移送稽查案件要及時(shí)辦理移送手續(xù)，不要拖拉、壓案，影響稽查部門檢查的最佳時(shí)間。．認(rèn)真審核把關(guān)，做好審核記錄，對(duì)遇到聽(tīng)不準(zhǔn)的問(wèn)題，要多請(qǐng)示、多與他人交流，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要以書(shū)面的形式傳遞給相應(yīng)執(zhí)法人員整改，以明確執(zhí)法責(zé)任。，不提請(qǐng)集體審議，而自作主張，自行處理，造成執(zhí)法錯(cuò)誤。3．崗位風(fēng)險(xiǎn)：. 審核把關(guān)不嚴(yán)格，對(duì)執(zhí)法審核流于形式，審核項(xiàng)目不全、不深入審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題聽(tīng)之任之，不處理、不責(zé)令整改。利用開(kāi)放式辦公條件，改變過(guò)去固定的主輔配合制度，每次分配任務(wù)時(shí)，由科長(zhǎng)根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)能力、與執(zhí)法對(duì)象的交往程度等因素，確定主輔崗人員，主輔崗配合，具有不確定性，盡可能減少因長(zhǎng)期合作，拉不開(kāi)情面，難于相互制約問(wèn)題。利用“稅源管理平臺(tái)”對(duì)每一項(xiàng)執(zhí)法事項(xiàng)都經(jīng)過(guò)：“分配—實(shí)施—審核”這一基本流程，每一環(huán)節(jié)都要形式格式化的資料，留存執(zhí)法每一個(gè)環(huán)節(jié)的記錄及相關(guān)的責(zé)任人，這些流程和記錄形成監(jiān)控功能。上級(jí)對(duì)專業(yè)管理監(jiān)督主要有兩個(gè)方面：稅源管理平臺(tái)中上級(jí)啟動(dòng)“跟蹤質(zhì)疑模塊”和監(jiān)察部門實(shí)施的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察。綜合業(yè)務(wù)科的納稅評(píng)估反饋復(fù)核崗對(duì)納稅評(píng)估科、事項(xiàng)調(diào)查科實(shí)施崗位上報(bào)的稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)，按照《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》等規(guī)定，認(rèn)真履行復(fù)核責(zé)任，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題，通過(guò)責(zé)令改正等措施，限期改正。．強(qiáng)化復(fù)核，實(shí)施崗位交叉控制。．實(shí)施重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)集體審議處理制度，進(jìn)行分權(quán)控制。二是有評(píng)估指標(biāo)模型必用。具體為：一是列明項(xiàng)目必評(píng)。5．內(nèi)控措施：．實(shí)施必評(píng)項(xiàng)目工作制度。通過(guò)對(duì)每一項(xiàng)執(zhí)法項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生規(guī)律（易發(fā)時(shí)間、易發(fā)環(huán)節(jié)）、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、防范措施等方面內(nèi)容警示，提醒每一個(gè)執(zhí)法人員，執(zhí)法中應(yīng)重點(diǎn)防范哪些風(fēng)險(xiǎn)。（2）編制《稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求和主要風(fēng)險(xiǎn)一覽表》，從分局長(zhǎng)到管理員每一個(gè)崗位，就主要執(zhí)法崗位職責(zé)、執(zhí)法要求、主要執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、主要廉政風(fēng)險(xiǎn)和崗位禁忌都作明確列示，使每一個(gè)崗位都在能知道職責(zé)所在、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)所在，旨在增強(qiáng)自我防范能力。重點(diǎn)采取以下措施：（1）營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，使風(fēng)險(xiǎn)理念深入人心。對(duì)執(zhí)法規(guī)定不學(xué)習(xí)、不了解，憑感覺(jué)執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。3．崗位風(fēng)險(xiǎn)：．不認(rèn)真落實(shí)“回避規(guī)定”，“人情執(zhí)法”或“關(guān)系執(zhí)法”，將執(zhí)法作為一種利益交易，執(zhí)法缺乏公正性、真實(shí)性，造成明顯偏差或稅收流失；．不注重自身業(yè)務(wù)能力提高，執(zhí)法過(guò)程中遇有疑難問(wèn)題，不虛心向他人請(qǐng)教，也不向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提交集體審議，而是自己為是、自作主張，憑經(jīng)驗(yàn)、感覺(jué)主觀執(zhí)法，執(zhí)法出現(xiàn)明顯的“漏洞”，造成稅收流失或損害納稅人的利益；．對(duì)采集數(shù)據(jù)信息不審核，分析方法選擇不具針對(duì)性或不當(dāng)，未圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施拓展性、延伸性分析，分析不全面，有行業(yè)指標(biāo)不運(yùn)用，分析問(wèn)題應(yīng)付了事，遇到問(wèn)題得過(guò)且過(guò)；．實(shí)施案頭分析時(shí)，不能夠按照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展延伸性、擴(kuò)展性評(píng)估，分析不深入、不透徹，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；．在實(shí)施稅務(wù)約談舉證環(huán)節(jié)，不針對(duì)分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，不能夠臨場(chǎng)就納稅人談話“漏洞”深入約談，責(zé)令其舉證，避實(shí)就虛，或者以恐嚇、威脅等手段，對(duì)待被約談對(duì)象，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；．在實(shí)地核查環(huán)節(jié)，對(duì)約談舉證環(huán)節(jié)未解決問(wèn)題或疑點(diǎn)未排除，不實(shí)施實(shí)地核查，或雖然實(shí)施實(shí)地核查，但流于形式，未針對(duì)問(wèn)題深入核查等，實(shí)地核查時(shí)不認(rèn)真作好記錄，交納稅人簽字確認(rèn)，執(zhí)法手續(xù)不全，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；．在評(píng)定處理環(huán)節(jié)，不按照稅法規(guī)定處理問(wèn)題，應(yīng)移送稽查進(jìn)一步檢查不按規(guī)定移送等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；．執(zhí)行稅收規(guī)定不堅(jiān)決、不規(guī)范，不按照稅收規(guī)定履行工作職責(zé)，或過(guò)度作為，或不作為，用私人感情執(zhí)法，收人情法等，產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 （二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施環(huán)節(jié)預(yù)防與內(nèi)控1．涉及崗位：．實(shí)施崗位和復(fù)核崗位，包括納稅提醒發(fā)函崗、納稅提醒回函崗、納稅評(píng)估崗（簡(jiǎn)并節(jié)點(diǎn)模式下）、稅收核定應(yīng)對(duì)實(shí)施崗、所得稅匯繳審核應(yīng)對(duì)實(shí)施崗、其他應(yīng)對(duì)措施應(yīng)對(duì)實(shí)施崗、納稅提醒反饋復(fù)核崗、納稅評(píng)估反饋復(fù)核崗、所得稅匯繳審核反饋復(fù)核崗、稅收核定反饋復(fù)核崗、其他應(yīng)對(duì)措施反饋復(fù)核崗。．在執(zhí)法過(guò)程中，實(shí)施管理員如遇到《征管法》第十二條及《實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定情形之一的，應(yīng)以書(shū)面形式主動(dòng)向分局領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)回避。5．內(nèi)控措施：．實(shí)行評(píng)估對(duì)象集體審議制度，在確定的評(píng)估對(duì)象時(shí)，由分局長(zhǎng)召集分析團(tuán)隊(duì)集體審議確定，一經(jīng)確定不得改變。．承擔(dān)案頭分析任務(wù)的崗，要按照對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，要認(rèn)真進(jìn)行案頭分析，選擇與納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相適應(yīng)合理的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)把握不準(zhǔn)的，要多請(qǐng)求匯報(bào)或向有經(jīng)驗(yàn)同志請(qǐng)教，不要帶著疑問(wèn)操作。4．預(yù)防措施：．評(píng)估實(shí)施人員在受理評(píng)估任務(wù)時(shí)，如果有需要回避情形的，要主動(dòng)向分局領(lǐng)導(dǎo)提出回避申請(qǐng)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核后，予以回避。?。ㄒ唬┤蝿?wù)分配環(huán)節(jié)預(yù)防與內(nèi)控1．涉及崗位：．應(yīng)對(duì)分配崗、納稅評(píng)估實(shí)施分配崗、稅收核定實(shí)施分配崗、所得稅匯繳審核實(shí)施分配崗、其他應(yīng)對(duì)措施實(shí)施分配崗、案頭分析崗、領(lǐng)導(dǎo)審核崗2．崗位職責(zé)：．應(yīng)對(duì)分配崗負(fù)責(zé)接受上級(jí)任務(wù)信息、向內(nèi)設(shè)科長(zhǎng)分配工作任務(wù)；．案頭分析崗負(fù)責(zé)接收任務(wù)案頭分析，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；．納稅提醒發(fā)函崗負(fù)責(zé)制作納稅提醒函，列明涉稅風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；．納稅評(píng)估實(shí)施分析崗負(fù)責(zé)向管理員分配評(píng)估任務(wù)。運(yùn)用信息系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)執(zhí)法檔案的電子化。記錄控制。流程控制。分局建立實(shí)施與復(fù)核相分離制度，并體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求，避免職能缺失或過(guò)于集中。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。分局按照法律規(guī)定和法定程序授予和委托執(zhí)法權(quán)限，嚴(yán)格制度決策權(quán)、政策解釋權(quán)、審核審批權(quán)、執(zhí)行管理權(quán)在各層級(jí)、各崗位和各環(huán)節(jié)的職責(zé)和程序，禁止逾越、替代和違規(guī)行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。分局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布情況，建立分局、科長(zhǎng)、管理員三級(jí)內(nèi)部層級(jí)控制重點(diǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的針對(duì)性。綜合運(yùn)用層級(jí)控制、分權(quán)控制、交叉控制、流程控制、記錄控制等方法，完善和規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的控制制度和控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事先防范、主動(dòng)預(yù)防和長(zhǎng)效管理。四、預(yù)防與內(nèi)控控制策略是改善執(zhí)法管理結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)預(yù)防和自我控制的基本方法。風(fēng)險(xiǎn)分析就是要對(duì)識(shí)別出的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義和描述，對(duì)發(fā)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可能性和條件以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值進(jìn)行定性和定量的分析，從而科學(xué)判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，便于采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。組織定期會(huì)議或?qū)ｍ?xiàng)討論，同時(shí)以口頭和書(shū)面方式交流風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況，根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法行為的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全面梳理，將識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)記錄到文檔中，以便他人查閱。根據(jù)單位稅收?qǐng)?zhí)法檢查、征管質(zhì)量檢查、績(jī)效考核、考核評(píng)議（包括個(gè)人自查、業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)抽查、處室復(fù)查復(fù)評(píng)）、輪查等日常稅收管理工作反饋的信息，進(jìn)行高發(fā)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別。一是對(duì)縣局政策法規(guī)科對(duì)各種渠道采集的稅收風(fēng)險(xiǎn)，依照稅務(wù)管理、稅務(wù)審批、稅款征收、稅收強(qiáng)制、稅務(wù)處罰、稅務(wù)復(fù)議、稅務(wù)稽查等進(jìn)行分類，逐步梳理各工作崗位和執(zhí)法環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能性和風(fēng)險(xiǎn)潛在影響的大小等將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分級(jí)排序。專業(yè)稅源管理分局，由于流程性較弱，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)工作項(xiàng)目從后續(xù)關(guān)聯(lián)度、作業(yè)復(fù)雜度、監(jiān)控制約度三個(gè)通用指標(biāo)分析風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力因和成因，分析識(shí)別稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或項(xiàng)或工作環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的全面分析，重點(diǎn)是對(duì)工作流的分析，明晰稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)經(jīng)過(guò)的流程節(jié)點(diǎn)，把客觀存在的和潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素列出，建立風(fēng)險(xiǎn)因素清單。監(jiān)控制約度是指某項(xiàng)執(zhí)法行為的啟動(dòng)、實(shí)施、結(jié)果等受到程序制約、標(biāo)準(zhǔn)控制、系統(tǒng)監(jiān)控、人為管制的嚴(yán)密程度和適時(shí)性。如發(fā)票資格、優(yōu)惠資格的確認(rèn)、檢查行為的實(shí)施等。根據(jù)工作量、人員分布等情況各地也可以適當(dāng)增加風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因進(jìn)行識(shí)別評(píng)估。其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要內(nèi)容：識(shí)別引起風(fēng)險(xiǎn)因素有哪些、哪些是主要因素，以及這些風(fēng)險(xiǎn)的分布情況，繪制出“構(gòu)成因果分析圖”對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為要素、流程、環(huán)節(jié)表現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)形式和排查出來(lái)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行特征歸納、定性分析風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，逐層尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因果關(guān)系，確定風(fēng)險(xiǎn)的根本原因和主要?jiǎng)右?。目前常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有：因素分析法、歸納法和經(jīng)驗(yàn)分析識(shí)別法。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)有應(yīng)對(duì)和防范控制的重點(diǎn)。相關(guān)環(huán)節(jié)傳遞，信息傳遞時(shí)，必須有紙質(zhì)資料，并有明確交接手續(xù)。．管理分局：側(cè)重于收集一線執(zhí)法人員日常稅源管理發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息，重點(diǎn)是對(duì)一分局已應(yīng)對(duì)處理涉稅風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，處理結(jié)果與事實(shí)有偏差或失實(shí)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息，一線執(zhí)法人員可通過(guò)建議書(shū)形式向管理分局提出，由分局審核后匯總上報(bào)縣局政策法規(guī)科。．縣國(guó)稅稽查局：側(cè)重于收集稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)評(píng)估、管理稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)已評(píng)企業(yè)的稅務(wù)檢查和評(píng)估移送案件檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和復(fù)雜事項(xiàng)處理過(guò)程中存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)稽查建議形式，向一分局反饋執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息。．縣局稅收征收管理科：側(cè)重于日常征管中執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息收集整理，并通過(guò)聯(lián)動(dòng)互動(dòng)工作機(jī)制將日常征管中發(fā)現(xiàn)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息分析整合后，制作《稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提醒通報(bào)》下發(fā)相關(guān)執(zhí)法部門。三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）信息收集以縣局聯(lián)動(dòng)互動(dòng)工作平臺(tái)為主要載體，明確成員單位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)采集及傳遞職責(zé)，充分利用執(zhí)法檢查、稅務(wù)稽查、日常征管、復(fù)議應(yīng)訴、投訴舉報(bào)等渠道，廣泛收集可能或已成為本分局各類稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息。短期目標(biāo)：用12年時(shí)間，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)管理制度、執(zhí)法責(zé)任、工作流程、執(zhí)法考核等規(guī)定，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法進(jìn)行完善和整合，使之符合稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理防范要求，初步建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范制度體系，其主要目標(biāo)是控制現(xiàn)有的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不再擴(kuò)大或蔓延，主要執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，不出現(xiàn)重大稅收?qǐng)?zhí)法事件和廉政案件。二、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)總體目標(biāo)：通過(guò)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建和完善，形成以規(guī)范執(zhí)法為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，執(zhí)法資源優(yōu)化配置，權(quán)責(zé)明晰，上下互動(dòng)、銜接有序、運(yùn)行順暢的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理體系，努力實(shí)現(xiàn)全局范圍內(nèi)無(wú)瀆職侵權(quán)案件，無(wú)行政訴訟敗訴案件，干部執(zhí)法和廉政不出事，執(zhí)法檢查糾改問(wèn)題逐年降低，稅收?qǐng)?zhí)法水平明顯提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)形象得到較大提升。分局的稅收?qǐng)?zhí)法管理的組織架構(gòu)比較完整并建立了部分執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但是對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏系統(tǒng)性和全面性?？h局法規(guī)部門有日常執(zhí)法考核，監(jiān)察部門有執(zhí)法監(jiān)察、跟蹤質(zhì)疑等。二是建立了部門牽制機(jī)制。5．基層分局稅收?qǐng)?zhí)法管理的架構(gòu)影響一是建立了稅收?qǐng)?zhí)法管理的三層架構(gòu)。實(shí)踐證明，取得征管或稽查中級(jí)以上證書(shū)人，工作質(zhì)量和效率較高，獨(dú)立工作能力較強(qiáng)，處理問(wèn)題經(jīng)驗(yàn)較為豐富。4．執(zhí)法隊(duì)伍的執(zhí)法素養(yǎng)影響目前，分局共有人員15人，（其中：分局長(zhǎng)1人，副分局長(zhǎng)1人，綜合業(yè)務(wù)科2人，納稅評(píng)估科6人，事項(xiàng)調(diào)查科5人），第一學(xué)歷為本科1人，中專6人；通過(guò)后續(xù)教育，業(yè)務(wù)水平發(fā)生了變化，人的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力有所提高。一是規(guī)模型企業(yè)納稅人具有較強(qiáng)的稅收籌劃能力，將自身遵從風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可能性大；二是中小規(guī)模納稅人多，在稅收遵從上具有較強(qiáng)的逐利性，不乏通過(guò)拉攏腐蝕手段誘導(dǎo)執(zhí)法人員違規(guī)處理涉稅事項(xiàng)。當(dāng)前增值稅一般納稅人1066戶，其中：國(guó)有和集體49戶，有限和股份公司182戶，私營(yíng)企業(yè)745戶，外資企業(yè)40戶，個(gè)體48戶，其他2戶。招商引資已成為全縣人民行動(dòng)，人人有責(zé)，特別在經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境建設(shè)的社會(huì)環(huán)境和氛圍中，給稅收?qǐng)?zhí)法人員在心理上、管理措施、執(zhí)法手段上都有所約束，政策執(zhí)法偏松，易于執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。目前，泗陽(yáng)的“3+4”產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，即“三個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)（木材加工、紡織服裝、電光源）+四個(gè)新興產(chǎn)業(yè)（光伏新能源、包裝印刷、裝備制造、電子產(chǎn)品制造）”，其中，以木材加工行業(yè)為主涉農(nóng)加工企業(yè)數(shù)量多、管理難、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大；四個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，當(dāng)前國(guó)稅管理人員對(duì)行業(yè)認(rèn)知、感知還不夠，且生產(chǎn)產(chǎn)品比較復(fù)雜，由于對(duì)行業(yè)認(rèn)知度不夠深，管理難以做到精細(xì)化、科學(xué)化，帶來(lái)持續(xù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。納稅評(píng)估和實(shí)地調(diào)查是專業(yè)稅源管理分局常用的執(zhí)法手段，但這兩種手段都具有很大的主觀性，過(guò)程控制難，執(zhí)法監(jiān)督難度大。高風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)對(duì)和復(fù)雜事項(xiàng)的處理，都需要有很強(qiáng)業(yè)務(wù)能力去處理和應(yīng)對(duì)，特別是對(duì)一些特殊業(yè)務(wù)的處理，還需要具有綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才去處理。所接受的任務(wù)，多為縣局聯(lián)動(dòng)辦以“派工單”形式下發(fā)任務(wù)，不是“一對(duì)一”管理，工作對(duì)象具有不確定性，難以對(duì)納稅人有詳細(xì)、深入的了解，繼而影響應(yīng)對(duì)和調(diào)查的深度和廣度。（3）外部監(jiān)督的力度需要加大，方式方法還需繼續(xù)完善。（1）稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)監(jiān)控范圍還不夠全面，系統(tǒng)指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性還有待提高，相關(guān)的申訴、復(fù)核、追究制度仍需完善。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)之間稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)交流工作需要加強(qiáng)。（1）在一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法人員不能全面、及時(shí)、便捷獲取各種法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定信息的問(wèn)題。（4）稅收?qǐng)?zhí)法的自由裁量權(quán)存在有的裁量要件細(xì)化不夠，運(yùn)作程序不規(guī)范，過(guò)程不夠透明，缺乏配套制度約束：有的自由裁量權(quán)運(yùn)行缺乏跟蹤指導(dǎo)，預(yù)警機(jī)制還不健全；。（2）稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)內(nèi)部及相互之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。　　。（2）缺乏整合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)基本停留在一事一議、一案一策的階段?！　?在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，