【正文】 信息不明晰，全面風險管理中，為使各個部門成為一個整體，就要進行信息交換與溝通，對相關的信息予以識別、獲取和溝通，確保組織成員正確有效地履行職責。復雜的理論指導、過于繁瑣的程序、內容龐雜的表格不但給基層一線增加太多工作量，引來反感，更會嚴重損害稅收執(zhí)法風險管理的生命力和活力?！　?。（3）稅收征管質量考核、工作人員業(yè)績評價與稅收執(zhí)法風險控制缺乏有效銜接。2．地方經(jīng)濟法治環(huán)境對稅收執(zhí)法影響產業(yè)結構影響。設立了綜合科、納稅評估科和事項調查科，對重要執(zhí)法事項實施分權制約。執(zhí)法風險信息傳遞流程收集涉稅風險信息情報——制作執(zhí)法風險信息情報報告表——上報部門分管領導審核——傳遞縣局政策法規(guī)科——法法規(guī)科整合分析后提出風險程度——傳遞專業(yè)化管理分局——專業(yè)稅源管理分局制定應對措施落實應對——效果評價。對執(zhí)法行為做與不做、怎么做、何時做、誰來做、作業(yè)標準、自由裁量權應用等有較為嚴格、規(guī)范、科學的監(jiān)控和制約機制。層級控制。3．崗位風險：．未執(zhí)行集體篩選審議，人為干預風險應對對象確定過程，隨意增加或減少應對對象；．隨意增加或剔除納稅人涉風險提示項目，誤導實施管理員，導致風險應對失真、稅款流失；．分配任務時，明知有執(zhí)法回避情形，未執(zhí)行回避制度，或者已不正當?shù)摹叭饲椤狈绞椒峙鋺獙蛘{查任務，為“人情執(zhí)法”提供便利，可能導致稅收流失；不針對實施崗位人員業(yè)務能力和特點分配高風險執(zhí)法事項，產生執(zhí)法風險；．案頭分析流于形式，應對策略選擇明顯與納稅人存在涉風險不相符，影響納稅人涉稅風險有效處置，導致稅收流失；．對有明確完成時限應對任務，拖延時間，不及時分配任務，造成超時或違反服務承諾時限，受責任追究。利用各種形式向大家強制灌輸稅收執(zhí)法風險防范意識，時刻注意執(zhí)法風險。二是建立上級部門對本分局監(jiān)督外部控制。 （四）對分局領導層執(zhí)法風險預防與控制1．涉及崗位：．分局長、副分局長、內設科科長2．崗位職責：．組織落實好執(zhí)法風險預防與控制各項制度、措施；．負責對本部門執(zhí)法指導、檢查、督查和考核工作；．負責組織對執(zhí)法人員提交重大執(zhí)法事項的集體審議工作；．針對執(zhí)法環(huán)境的變化，調整并制定執(zhí)法措施；．負責對執(zhí)法人員的業(yè)務培訓，提高執(zhí)法人員技能和水平。．分局內設科和人員應當根據(jù)要求或定期向執(zhí)法風險管理團隊報告執(zhí)法風險應對處置結果，反映應對過程中出現(xiàn)的新問題、新情況，為執(zhí)法風險管理團隊會議修訂和完善應對處置方案提供依據(jù)。執(zhí)法風險內部控制績效評價分為自我評價和上級評價。好/中/差　　2積極主動地去履行崗位職責，保質保量、按時完成分局分配執(zhí)法任務，不拖案。好/中/差　　19按照評估對象規(guī)定規(guī)范、評估分析規(guī)范、約談舉證規(guī)范、實地調查規(guī)范、評定處理規(guī)范實施規(guī)范操作。重大執(zhí)法事項處理不及時、不合規(guī)，產生執(zhí)法風險。執(zhí)行稅收規(guī)定不堅決、不規(guī)范，產生執(zhí)法風險。不持續(xù)提高業(yè)務能力，產生執(zhí)法風險。不持續(xù)提高業(yè)務能力，產生執(zhí)法風險。不持續(xù)提高業(yè)務能力，產生執(zhí)法風險。對執(zhí)法規(guī)定不學習、不了解，憑感覺執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。第五條 管理員在日常稅收執(zhí)法過程中，如遇有下列情況之一的，應制作《集體審議提交單》，向所在科主要負責人匯報，由其組織集體審議。實地核查環(huán)節(jié)，對約談舉證環(huán)節(jié)未解決問題或疑點未排除，不實施實地核查，或雖然實施實地核查，但流于形式，未針對問題深入核查等，產生執(zhí)法風險。約談舉證環(huán)節(jié)，不針對分析發(fā)現(xiàn)疑點問題，深入約談，責令其舉證，避實就虛，產生執(zhí)法風險。約談舉證環(huán)節(jié)，不針對分析發(fā)現(xiàn)疑點問題，深入約談，責令其舉證，避實就虛，產生執(zhí)法風險。審核把關不嚴格，產生執(zhí)法風險。對執(zhí)法規(guī)定、管理制度不落實或執(zhí)行不力，執(zhí)法考核監(jiān)督不到位，導致分局執(zhí)法無序，自由裁量權運用不規(guī)范，隨意執(zhí)法，感情執(zhí)法。主要執(zhí)法風險制度不健全和執(zhí)行不力，產生執(zhí)法風險。好/中/差　　15按照《內控機制匯編》相關內控規(guī)定，履行崗位權限，控制執(zhí)法風險。 **國家稅務局**分局_ _____年____月_____日泗陽縣國家稅務局第第一稅務分局稅收執(zhí)法整改通知書泗一國稅糾字【**】*號_____________________： 我局于_____年____月____日對你單位_________期間的______等方面的稅收執(zhí)法行為實施檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)你單位在稅收執(zhí)法中存在如下問題：……問題描述……問題描述請你單位按照______________文件要求，__________________（具體整改要求）。對引起執(zhí)法風險并造成嚴重后果的部門和個人，按照國家有關法律法規(guī)及《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》的規(guī)定追究相關責任。．實行執(zhí)法工作分析會制度，定期對分局執(zhí)法情況、存在問題分析研究，對會議研究的結果，通過會議提醒方式，進行風險警示，以此來規(guī)避稅收執(zhí)法風險。對不能整改的要求具體執(zhí)法人員，說明情況，注意保存相關資料。分局制定了《重大涉稅風險事項集體審議處理制度》，明確管理員在日常稅收執(zhí)法或處理涉事項過程中，遇到什么的問題，必須制作《集體審議提交單》提交科內集體審議和分局層面集體審議，并明確集體審議處理原則。．不持續(xù)提高業(yè)務能力，產生執(zhí)法風險。分局建立稅收執(zhí)法檔案制度，規(guī)范記錄范圍、記錄介質、保管和貯存，各項稅收執(zhí)法活動應當保留完整的檔案資料。風險分析評價應根據(jù)風險識別的初步結果，根據(jù)風險性質的不同，由專門人員進行。后續(xù)關聯(lián)度是指某項執(zhí)法行為實質性觸發(fā)、直接影響后續(xù)其他執(zhí)法行為的廣度和深度。．縣局監(jiān)察室：側重于收集執(zhí)法監(jiān)察、廉情走訪和回訪納稅人過程發(fā)現(xiàn)執(zhí)法風險信息。從人員年齡結構看，目前分局平均年齡為46歲，就承擔責任而言，仍然存在年齡偏大問題，其工作進取心、創(chuàng)新力、責任心還存在不足，墨守成規(guī)，難以接受新事物，跟上形勢發(fā)展。（2）業(yè)務要求高，技術處理難度大。（3）對稅收執(zhí)法風險防范和控制的成本和收益分析不夠?！　　Ｖ鸩綄崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法全過程、全部事項實行風險控制。 風險評估：風險評估能夠使組織考慮潛在事項對實現(xiàn)目標的影響程度。包括：批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格等處理形式。隨著依法治稅的逐步深入，科學化、精細化、專業(yè)化管理已成為稅收管理的必然要求，但是由于內在的管理壓力與外在的權力尋租誘惑相并存，極易引發(fā)稅收執(zhí)法違法行為的發(fā)生。稅收執(zhí)法過程中能否處理好國家與公民、法人和其他組織之間的權益關系，切實實現(xiàn)和維護好公民、法人和其他組織的合法權益，不僅關系到稅收法律規(guī)范能否得以正確地貫徹執(zhí)行，更關系到稅務機關能否營造和諧的征納關系和執(zhí)法環(huán)境，而和諧的征納關系和執(zhí)法環(huán)境正是構建和諧社會不可缺少的組成部分。 二、稅收執(zhí)法風險的意義黨的十七大報告指出：“深入開展法制宣傳教育，弘揚法治精神，形成自覺學法守法用法的社會氛圍。在2009年7月份召開的全國稅收征管和科技工作會議上，國家稅務總局又提出了新的稅收征管和科技工作的指導思想，其中就明確“要確立信息管稅思路，樹立稅收風險管理理念”，并指出“以科學的風險管理理論為基礎，以現(xiàn)代信息技術為支持的稅收風險管理，可以進一步落實稅收征管的科學化、專業(yè)化、精細化管理，加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。所以，在稅收行政執(zhí)法過程中引入風險管理已經(jīng)納入總局的稅收征管規(guī)劃，研究認識稅收執(zhí)法風險發(fā)生的規(guī)律，準確認識風險、正確看待風險、力求精確防范風險也應成為當前各級稅務機關加強稅收征管的一個重要方面。要擴大人民民主，保證人民當家作主，保障人民的知情權、參與權、表達權、監(jiān)督權”。加強稅收執(zhí)法風險防范，旨在通過明晰稅收執(zhí)法各環(huán)節(jié)存在的執(zhí)法風險形式及其法律后果，警示稅務人員時刻遵循法治原則，正確履行稅收管理職責，樹立良好的稅收執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象，減少各類涉稅爭議訴訟的發(fā)生，營造和諧的稅收征納關系，促進和諧社會的構建。只有有效防控稅收執(zhí)法風險，幫助稅務人員關注執(zhí)法風險內容、存在環(huán)節(jié)，分析引發(fā)風險的主觀因素、客觀因素，切實增強執(zhí)法風險意識和工作責任心，降低執(zhí)法風險，提高管稅能力，就能有效提高征管質量，促進稅收的科學化、精細化管理。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，目前追究稅務人員行政責任的稅收違法違紀行為，主要包括擅改征管范圍、入庫級次，不按規(guī)定查封、扣押，唆使、協(xié)助偷逃騙稅，受賄，不征少征稅款，刁難納稅人、扣繳義務人，打擊報復，違規(guī)預征、緩征或攤派，違規(guī)開、停征稅或減免、退補稅，未按規(guī)定回避，未按規(guī)定保密，私分扣押查封的物品等12種具體執(zhí)法行為。管理者通常采用定性和定量相結合的方法，從可能性和影響兩個角度對事件進行評估，據(jù)此確定風險管理的依據(jù)。要在關注操作層面風險的同時，實施全方位風險管理，拓展到外部環(huán)境、內部人員配備教育等層面。（1）稅收執(zhí)法風險管理基本上還沒有被納入決策者和管理者的視野，成為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。　　。高風險納稅人應對和復雜事項的處理，都需要有很強業(yè)務能力去處理和應對，特別是對一些特殊業(yè)務的處理，還需要具有綜合素質的復合型人才去處理。5．基層分局稅收執(zhí)法管理的架構影響一是建立了稅收執(zhí)法管理的三層架構。．縣國稅稽查局：側重于收集稅務稽查中發(fā)現(xiàn)評估、管理稅收執(zhí)法風險，特別是對已評企業(yè)的稅務檢查和評估移送案件檢查，發(fā)現(xiàn)風險應對和復雜事項處理過程中存在執(zhí)法風險，可通過稽查建議形式，向一分局反饋執(zhí)法風險信息。如發(fā)票資格、優(yōu)惠資格的確認、檢查行為的實施等。四、預防與內控控制策略是改善執(zhí)法管理結構、實現(xiàn)執(zhí)法風險主動預防和自我控制的基本方法。運用信息系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)執(zhí)法檔案的電子化。對執(zhí)法規(guī)定不學習、不了解，憑感覺執(zhí)法，而不是依規(guī)定執(zhí)法，規(guī)定不清亂執(zhí)法。．強化復核，實施崗位交叉控制。．對移送稽查案件要及時辦理移送手續(xù)，不要拖拉、壓案，影響稽查部門檢查的最佳時間。五、風險處置處置應對是指在確定稅收執(zhí)法中存在的風險及性質的基礎上，分局運用風險規(guī)避、分擔、轉移和糾正等方法確保內部控制目標得以實現(xiàn)的具體方式。．應急處理。對因執(zhí)法人員執(zhí)法過錯或工作差錯造成的問題，應追究相關人員執(zhí)法責任或落實工作差錯考核。好/中/差　　16按照征管法執(zhí)法回避規(guī)定，申請執(zhí)法回避。分局內部管理制度不規(guī)范、不落實或執(zhí)行不力，執(zhí)法資源配置不合理，安排業(yè)務素質較低人員處理高難度涉稅事項，執(zhí)法考核監(jiān)督不到位，導致分局執(zhí)法無序，自由裁量權得不到規(guī)范。執(zhí)法指導或審核不嚴格，產生執(zhí)法風險。對執(zhí)法反饋審核流于形式，不深入審核，對發(fā)現(xiàn)問題聽之任之，不處理、不整改。實地核查環(huán)節(jié)，對約談舉證環(huán)節(jié)未解決問題或疑點未排除，不實施實地核查，或雖然實施實地核查，但流于形式，未針對問題深入核查等，產生執(zhí)法風險。實地核查環(huán)節(jié)，對約談舉證環(huán)節(jié)未解決問題或疑點未排除，不實施實地核查，或雖然實施實地核查，但流于形式，未針對問題深入核查等，產生執(zhí)法風險。評定處理環(huán)節(jié)，不按照稅法規(guī)定處理問題，應移送稽查進一步檢查不按規(guī)定移送等，產生執(zhí)法風險。在涉稅風險應對過程時，如發(fā)現(xiàn)納稅人存貨變動率超過50%，且期末存貨金額占本期銷售額超過50%，企業(yè)未說明合理理由的；投入產出比或單位產品耗電。不持續(xù)提高業(yè)務能力，產生執(zhí)法風險。執(zhí)行稅收規(guī)定不堅決、不規(guī)范，不按照稅收規(guī)定履行工作職責，或過度作為，或不作為，用私人感情執(zhí)法，收人情法等，產生執(zhí)法風險。執(zhí)行稅收規(guī)定不堅決、不規(guī)范，不按照稅收規(guī)定履行工作職責，或過度作為，或不作為，用私人感情執(zhí)法，收人情法等，產生執(zhí)法風險。不按照稅收規(guī)定履行工作職責，或過度作為，或不作為；在風險應對和復雜涉稅事項處理過程，不嚴格執(zhí)行稅收政策和制度規(guī)定，用私人感情執(zhí)法，案頭分析不深入、不全面、不透切，對采集信息不審核，約談舉證不深入，避實就虛，該實地核查不搞實地核查，問題處理不符合稅法規(guī)定，應移送稽查進一步檢查不按規(guī)定移送等。對下屬提交的重大執(zhí)法風險事項，不及時研究處理，制定出解決方案，內部重大執(zhí)法風險事項得不到有效抑制。對執(zhí)法工作放松管理，沒有依法正確執(zhí)行稅收法律法規(guī)和規(guī)定的環(huán)境，頂不住“說情風”，對下屬正確執(zhí)法行為予以不正當干預，影響下屬公正執(zhí)法，對地方政府違反稅法規(guī)定出臺措施，不匯報、不抵制，采用屈服、順從或“冷處理”方式等。好/中/差　　18按照《江蘇省國稅局納稅評估工作操作規(guī)程（試行）》、《納稅評估管理辦法（試行）》以及稅種納稅評估指南等規(guī)定，實施納稅評估。 **國家稅務局**分局_ _____年____月_____日92 / 92泗陽縣國稅局第一稅務分局稅收執(zhí)法風險自我評價表指標名稱序號評價項目評價標準自我評價結果部門評價結果（一）稅收執(zhí)法1按照稅收規(guī)定執(zhí)法，公正執(zhí)法，不受外界干擾，不“人情執(zhí)法”。六．績效評價 績效評價是分局對其執(zhí)法風險內部控制情況以及內部控制的健全性、合理性和有效性進行檢查與評估，形成書面報告并做出相應處理的過程，是反映執(zhí)法風險內部控制效果和實現(xiàn)持續(xù)改進的重要保證。其他等級的稅收執(zhí)法風險，由相關部門通過日常稅收征管直接應對。．實行隨機抽查復審制度，每年由分局長組織人員，按當年處理的所有執(zhí)法案件的5%，隨機抽查復審。綜合業(yè)務科的納稅評估反饋復核崗對納稅評估科、事項調查科實施崗位上報的稅收執(zhí)法事項，按照《江蘇省國家稅務局納稅評估工作規(guī)程（試行）》等規(guī)定，認真履行復核責任，對稅收執(zhí)法中存在的問題，通過責令改正等措施，限期改正。重點采取以下措施：（1）營造風險管理文化氛圍，使風險理念深入人心?！。ㄒ唬┤蝿辗峙洵h(huán)節(jié)預防與內控1．涉及崗位：．應對分配崗、納稅評估實施分配崗、稅收核定實施分配崗、所得稅匯繳審核實施分配崗、其他應對措施實施分配崗、案頭分析崗、領導審核崗2．崗位職責：．應對分配崗負責接受上級任務信息、向內設科長分配工作任務；．案頭分析崗負責接收任務案頭分析，選擇風險應對策略；．納稅提醒發(fā)函崗負責制作納稅提醒函，列明涉稅風險項目；．納稅評估實施分析