【正文】 4年1月1日。123＝（萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本—折舊費 25000 貸：累計折舊 25000如果要求按月計提時，按月核算。126＝5（萬元）借：制造費用 50000 貸：累計折舊 50000（3）對外出租借：固定資產(chǎn)—出租資產(chǎn) 1000000貸：固定資產(chǎn)—自有資產(chǎn) 1000000（4）租賃期內(nèi)計提折舊100247。答案：出租人大東公司會計處理：（1）購入固定資產(chǎn)借：在建工程 900000貸：銀行存款 900000 發(fā)生安裝費：借：在建工程 100000貸：銀行存款 100000 安裝完畢投入使用：借：固定資產(chǎn)—自有資產(chǎn) 1000000貸：在建工程 1000000（2）出租前計提折舊100247。在安裝過程中以銀行存款支付安裝費用10萬元，2007年12月25日安裝完畢投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。答案：出租人大東公司會計處理：（1）出租資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—出租資產(chǎn) 2500000貸：固定資產(chǎn)—自有資產(chǎn) 2500000（2）租賃期內(nèi)計提折舊250000010％247。答案：承租人大中公司會計處理：（1）預(yù)付押金借：其他應(yīng)收款—存出保證金 20000貸：銀行存款 20000（2）支付9月份第一期租金借：制造費用 40000 貸：銀行存款 40000（3）支付10月、11月租金情況同9月份（4）租賃期滿收回押金借：銀行存款 20000 貸：其他應(yīng)收款—存出保證金 20000【42】大東公司2007年2月計劃經(jīng)營租出的資產(chǎn)5000000元，資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法折舊，年折舊率為10%。按照租賃協(xié)議租賃期限為3個月，應(yīng)付租金120000元，每月支付40000元，并要預(yù)先支付押金20000元。但是，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易的按公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。7. 售后租回交易認定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。5. 在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。這里的“幾乎相當(dāng)于”掌握在90%（含90%）以上。這里的“大部分”掌握在租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上（含75%，下同）。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值。4. 融資租賃業(yè)務(wù)的判定標準有哪些？答：滿足下列標準之一的，應(yīng)認定為融資租賃。 4. 承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。履約成本，是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費用。、融資租賃按租賃資產(chǎn)投資來源的不同分為直接租賃、杠桿租賃、售后租回和轉(zhuǎn)租賃3. 租賃開始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者。要求：（1）確定存貨的計稅基礎(chǔ)，確定暫時性差異的類別及金額；（2）進行會計處理?！　∫螅海?）計算應(yīng)交所得稅（2）計算所得稅費用（3）寫出有關(guān)會計分錄　　答案：（1）計算應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=1 000+50+6+1218+2030+50=1 090（萬元）　　應(yīng)交所得稅=1 09025%=（萬元） （2）計算所得稅費用可抵扣暫時性差異＝20＋50＝70（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異＝180－150＝30（萬元）產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)＝7025％＝（萬元）產(chǎn)生遞延所得稅負債＝3025％＝（萬元）遞延所得稅費用＝－＝－10（萬元）所得稅費用＝=（萬元）（3）寫出有關(guān)會計分錄借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用　　　2725000　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　2725000借：遞延所得稅資產(chǎn) 175000貸：遞延所得稅負債 75000 所得稅得用—遞延所得稅費用 100000貸：所得稅費用—遞延所得稅費用 例題：甲公司2008年末存貨賬面成本為100萬元，其可變現(xiàn)凈值為90萬元?！　。?）年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費50萬元?！　。?）年末計提了20萬元的存貨跌價準備?！　。?）向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出12萬元。5=80（萬元）稅法年折舊額： 40040%=160（萬元）（2）賬面價值=40080=320（萬元） 計稅基礎(chǔ)=400160=240（萬元） 暫時性差異=320240=80（萬元） 固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額80萬元，屬于應(yīng)納稅暫時性差異（3）各年賬務(wù)處理遞延所得稅負債=80ⅹ25%=40（萬元）借：所得稅費用—遞延所得稅費用 200000貸：遞延所得稅負債 200000【例225】甲公司208年利潤表中利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的有：（1）向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈50萬元。乙企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅負債＝2025％＝5（萬元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 50000 貸：所得稅費用――遞延所得稅費用 50000 P104【例222】乙企業(yè)2*01年12月31日，購入成本為400萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，會計采用年限平均法計提折舊。208會計年折舊額＝20020％＝40（萬元）賬面價值＝200－40＝160（萬元）208稅法年折舊額＝200247。甲公司適用的所得稅稅率為25％。遞延所得稅負債＝1625％＝4（萬元）借：所得稅費用――遞延所得稅費用 40000 貸：遞延所得稅負債 40000【例2－15】甲公司207年12月12日購入某項固定資產(chǎn)，成本為200萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。賬面價值=160（萬元）計稅基礎(chǔ)=160－160247。乙公司在計算所得稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限采用直線法攤銷，攤銷金額允許稅前扣除?！纠?—6】 乙公司于208年1月1日取得的某項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，取得該項無形資產(chǎn)后，有確鑿證據(jù)證明無法合理預(yù)計其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。賬面價值=160（萬元）計稅基礎(chǔ)=160－160247。208年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明其未發(fā)生減值。依據(jù)稅法規(guī)定，甲公司208年可稅前扣除的研究開發(fā)支出為1 800萬元（1 200+600），當(dāng)年的研究開發(fā)支出所形成的無形資產(chǎn)未來期間可稅前扣除的金額為0，則208年末該項無形資產(chǎn)的暫時性差異計算如下：賬面價值=570（萬元）計稅基礎(chǔ)=0暫時性差異=570－0=570（萬元）該項無形資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額570萬元，為應(yīng)納稅暫時性差異。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)年末達到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。遞延所得稅負債＝5525％＝（萬元）借：所得稅費用――遞延所得稅費用 137500 貸：遞延所得稅負債 137500【例2－5】甲公司208年研究開發(fā)支出1 200萬元，其中研究階段支出280萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出350萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出570萬元。10＝20（萬元）賬面凈值＝200－20＝180（萬元）由于可收回金額為175萬元，因此該固定資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備5萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用加速折舊法按5年機提的折舊額可以稅前扣除，該公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值與會計規(guī)定相同。賬面價值＝300（萬元）計稅基礎(chǔ)＝330（萬元）暫時性差異＝300－330＝－30（萬元）該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)之間的差異30萬元，為可抵扣暫時性差異?！纠?－2】208年9月1日，B企業(yè)在二級市場上購入某公司的股票，成本為330萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。賬面價值＝1220（萬元）計稅基礎(chǔ)＝1160（萬元）暫時性差異＝1220－1160＝60（萬元）該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)之間的差異60萬元，為應(yīng)納稅暫時性差異。【例2－1】208年11月6日，A企業(yè)在二級市場上支付價款1160萬元購入某公司的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。注意：可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅負債。（2）負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下兩種情況：（1）資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；?。?）負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。例如：預(yù)計負債賬面價值為100萬元，但其計稅基礎(chǔ)為0。如固定資產(chǎn)賬面凈值為100萬元，計提減值準備為10萬元，如果不考慮其他因素，其計稅基礎(chǔ)為多少？可供出售金融資產(chǎn)成本100萬元，其公允價值為120萬元，則其賬面價值為120萬元，但其計稅基礎(chǔ)為100萬元（因為稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)該按成本計量，發(fā)生損失和取得收益待真正實現(xiàn)時再確認，現(xiàn)在不確認。例如，某臺設(shè)備原值為100萬元，會計折舊40萬元，按照稅法應(yīng)提折舊30萬元，則計稅基礎(chǔ)為70萬元。？答：（1）應(yīng)付稅款法；（2）以利潤表為基礎(chǔ)的納稅影響會計法；（3）資產(chǎn)負債表債務(wù)法。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄(假設(shè)該企業(yè)按交易發(fā)生時的即期匯率作為折合匯率)； 答案：(1) 借：短期借款 USDl000／RMB 6810　　　　財務(wù)費用——匯兌損益　　 1000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　 6820(2) 借：應(yīng)收賬款——山丸商社 USD2000／RMB13840　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口 USD2000／RMB13840（3）借：固定資產(chǎn) USD5000／RMB34150　　　　貸： 應(yīng)付賬款——客戶 USD5000／RMB34150（4）借：銀行存款 　　　　　　 　33500 　　　　財務(wù)費用——匯兌損益 　　 　500　　　　貸：應(yīng)收賬款 USD5000／RMB 34000（5）借：短期借款 USD20 000／RMB 132000　　　　 財務(wù)費用——匯兌損益　　　 2000　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　 　134000第二章 所得稅會計，利潤表中的所得稅費用由企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅兩部份構(gòu)成。 （4）2月25日，收到本月l日出口商品部分貨款USD5000，并已存入銀行，當(dāng)日即期匯率USDl=，銀行買入價USDl=。 (2)2月15日出口商品計USD2000，貨款尚未收到，當(dāng)日即期匯率為USDl=。 要求： 為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄(貨幣單位：萬元)。當(dāng)日市場匯率為1美元=，銀行買入價為1美元=。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。 (3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=。 (2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如