【正文】 當(dāng)期收益，但債券投資有溢折價(jià)的，應(yīng)先進(jìn)行溢折法核算。第三十條 公司的國(guó)債、股票、債券、基金投資由財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人核算，有價(jià)證券指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，按月實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，與會(huì)計(jì)記錄保持一致。(三). 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)或以應(yīng)收債權(quán)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同證券投資部進(jìn)行跟蹤管理，定期對(duì)外投資項(xiàng)目的投資效益（盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景）進(jìn)行審計(jì)，提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，報(bào)公司財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人、副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會(huì)審閱，以適時(shí)調(diào)整投資對(duì)象，達(dá)到資產(chǎn)優(yōu)化配置。第二十六條 公司重大的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目由公司證券投資部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定目標(biāo)項(xiàng)目，提出可行性研究報(bào)告，組織有關(guān)部門(mén)或?qū)＜疫M(jìn)行論證。第二十五條 公司的對(duì)外投資歸口證券投資部管理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)投資的核算工作。(一). 短期投資是公司購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資，包括股票、債券基金等。第六章 對(duì)外投資管理第二十四條 對(duì)外投資是指公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資或購(gòu)買(mǎi)其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。4. 在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費(fèi)用、待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。(十六). 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含1年）各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。(十四). 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：合同規(guī)定受益年限，但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)合同規(guī)定的受益年限攤銷(xiāo)，合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，但法律規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷(xiāo)，合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限，按不超過(guò)受益年限與有效年限兩者之中較短者進(jìn)行攤銷(xiāo)；如合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限，按不超過(guò)10年進(jìn)行攤銷(xiāo)。公司接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的出資額，一般不得超過(guò)公司注冊(cè)資本的20%。(十一). 無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，投資者投入的，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資方的賬面價(jià)值入賬，購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)賬，接受債務(wù)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價(jià)減去收到的補(bǔ)價(jià)入賬，以非貨幣性資產(chǎn)換入按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)，接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)按捐贈(zèng)方提供的憑據(jù)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，如無(wú)有關(guān)憑據(jù)按同類(lèi)或類(lèi)似市場(chǎng)估計(jì)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，無(wú)同類(lèi)或類(lèi)似市場(chǎng)按該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)價(jià)，自行開(kāi)發(fā)的，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。(八). 工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)辦理，并將固定資產(chǎn)清冊(cè)，連同可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)價(jià)報(bào)告、設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊(cè)一并移交檔案管理部門(mén)立卷存檔，妥善管理，長(zhǎng)期保管。(七). 工程決算的審計(jì)歸口公司審計(jì)部門(mén)管理，工程決算審計(jì)應(yīng)在開(kāi)工時(shí)便確定審計(jì)單位，以便審計(jì)單位跟蹤工程建設(shè)的全過(guò)程；大型工程項(xiàng)目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。交接驗(yàn)收時(shí)，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)同時(shí)做好資產(chǎn)估價(jià)入賬和計(jì)提折舊的工作。(六). 在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投資條件的，工程管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。(五). 工程管理部門(mén)必須按月根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算，報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部審核和調(diào)度資金。(四). 財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項(xiàng)，工程施工單位應(yīng)按月報(bào)送工程進(jìn)度表和工程價(jià)款單，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、公司財(cái)務(wù)部復(fù)核、報(bào)分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理簽字后，方可支付款項(xiàng)。(三). 財(cái)務(wù)部對(duì)在建工程采用按出包工程、自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類(lèi)的基礎(chǔ)上再分工程項(xiàng)目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。3. 設(shè)備安裝工程中自購(gòu)的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購(gòu)審批制度和實(shí)物保管制度。2. 非招標(biāo)工程和自營(yíng)工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門(mén)編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)后，方能簽訂工程合同或動(dòng)工。(二). 在建工程按出包工程、自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程分別管理。(八). 固定資產(chǎn)的大修理，每年由使用部門(mén)或設(shè)備部門(mén)、辦公室提出修理計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，由財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。(七). 固定資產(chǎn)平常可根據(jù)需要進(jìn)行盤(pán)查，半年、年終必須由財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行二次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。公司的生產(chǎn)設(shè)備歸口生產(chǎn)部門(mén)管理，工程設(shè)備歸口工程部門(mén)管理，動(dòng)力設(shè)備歸口動(dòng)力部門(mén)管理，貨運(yùn)工具歸口運(yùn)輸部門(mén)管理，客運(yùn)工具歸口汽運(yùn)部門(mén)管理，各種科研開(kāi)發(fā)設(shè)備歸口技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)管理，房屋、家具及其他器具歸口總務(wù)部門(mén)管理；公司按固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)，由各歸口部門(mén)登記固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)登記每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱(chēng)、類(lèi)別、編號(hào)、預(yù)計(jì)使用年限、原始價(jià)值、建造單位及大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況，并落實(shí)具體每項(xiàng)資產(chǎn)保管的使用部門(mén)和人員，使用部門(mén)設(shè)保管賬，做到分級(jí)分戶管理，責(zé)任落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人，做到賬賬一致、賬卡一致、賬實(shí)一致。(五). 固定資產(chǎn)采用三級(jí)核算、分級(jí)歸口管理辦法。固定資產(chǎn)零星購(gòu)置也應(yīng)編制年度計(jì)劃，由使用部門(mén)對(duì)下半年度擬購(gòu)置的固定資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出書(shū)面報(bào)告，由工程技術(shù)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)研決定，納入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，編制年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。(三). 固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，折舊年限參照工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，預(yù)計(jì)殘值率為原值的3%。公司購(gòu)入、建造固定資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)，融資租入固定資產(chǎn)按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計(jì)價(jià)，接受投資固定資產(chǎn)按投資各方面確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)按原價(jià)值加上改、擴(kuò)建支出減改，擴(kuò)建過(guò)程中變價(jià)收入計(jì)價(jià)，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額計(jì)價(jià)，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，如捐贈(zèng)方提供有關(guān)憑據(jù)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬，如沒(méi)有憑據(jù)按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格減去按資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，或該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬，以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬，涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)核算，公司及所屬各單位的固定資產(chǎn)分別由公司、各單位財(cái)務(wù)部門(mén)組織核算。(一). 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。對(duì)于存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)損，應(yīng)及時(shí)查明原因，年損失累計(jì)金額在100萬(wàn)元以下的，報(bào)總經(jīng)理審批，報(bào)董事會(huì)備案；100萬(wàn)元以上報(bào)董事會(huì)審批，并按規(guī)定報(bào)有關(guān)財(cái)稅部門(mén)備案或?qū)徟?。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)于每月月末編制收發(fā)存貨報(bào)表，并對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到倉(cāng)庫(kù)賬與實(shí)物相符。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，必須填制領(lǐng)料單或發(fā)貨單，按規(guī)定手續(xù)辦理，對(duì)于沒(méi)有憑證或手續(xù)不全者不得領(lǐng)發(fā)。對(duì)大額物資的采購(gòu)，應(yīng)在產(chǎn)品的質(zhì)量、性能、價(jià)格貨比三家后，確立供貨單位訂立經(jīng)濟(jì)合同，并經(jīng)合同監(jiān)督小組審批通過(guò)，到貨后業(yè)務(wù)人員必須按采購(gòu)合同嚴(yán)格審查，填寫(xiě)質(zhì)檢單，財(cái)務(wù)人員根據(jù)與訂貨合同、入庫(kù)單、質(zhì)檢單核對(duì)無(wú)誤后的進(jìn)貨發(fā)票付款或轉(zhuǎn)賬，出現(xiàn)不符的應(yīng)拒付或部分拒付。(二). 實(shí)行歸口分級(jí)管理制度，供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)貨物的采購(gòu)、運(yùn)輸，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或倉(cāng)庫(kù)與生產(chǎn)部門(mén)共同簽發(fā)的材料申購(gòu)單，經(jīng)審批后，供應(yīng)部門(mén)才可購(gòu)入材料。第二十一條 存貨的管理：(一). 為加強(qiáng)管理，使存貨儲(chǔ)備總成本最低，供應(yīng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，計(jì)算制定存貨最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨量和最低儲(chǔ)備量。(二). 財(cái)務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)往來(lái)單位及時(shí)做好對(duì)賬工作，根據(jù)對(duì)賬余額定期填發(fā)應(yīng)收款催收通知單，對(duì)確屬不能按期回收的各類(lèi)款項(xiàng)，有必要采取強(qiáng)制措施。(三). 其他貨幣資金管理：1. 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可按照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。2. 保管：支票必須有專(zhuān)人保管，現(xiàn)金支票由現(xiàn)金出納保管，轉(zhuǎn)賬支票由銀行出納保管，以確保支票的完全、完整。(二). 支票管理：1. 種類(lèi)：支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票、劃線支票。3. 建賬：按銀行名稱(chēng)和賬號(hào)分別開(kāi)設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結(jié)出余額，逐月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如出現(xiàn)差異，應(yīng)逐筆核對(duì)，查出原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后，應(yīng)達(dá)到賬賬相符。開(kāi)設(shè)的銀行賬戶由公司財(cái)務(wù)部門(mén)管理，各下屬單位、部門(mén)不得自行開(kāi)設(shè)銀行賬戶，確因業(yè)務(wù)需要，在符合有關(guān)規(guī)定的前提下，報(bào)經(jīng)公司本部批準(zhǔn)后方可開(kāi)設(shè)銀行賬戶，并報(bào)公司本部備案，納入公司本級(jí)對(duì)銀行賬戶的統(tǒng)一管理。(6) 不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款，私設(shè)小金庫(kù)，不準(zhǔn)套取庫(kù)存現(xiàn)金。每月月末出納員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)相符。(4) 派人到外地采購(gòu)，應(yīng)通過(guò)銀行簽發(fā)匯票或?qū)⒖铐?xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)戶，由銀行監(jiān)督支付，不得讓采購(gòu)人員攜帶大量現(xiàn)金。需支付現(xiàn)金的，應(yīng)從備用金支付或從開(kāi)戶銀行中提取。(2) 不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認(rèn)真審核后辦理。每日下班前結(jié)余現(xiàn)金都要放入保險(xiǎn)箱。2. 庫(kù)存現(xiàn)金管理：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，公司及所屬各單位，可按國(guó)家規(guī)定保留一定數(shù)額的庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般為三天的日常零星開(kāi)支需要，可根據(jù)實(shí)際需要與開(kāi)戶銀行商定。第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理第十九條 貨幣資產(chǎn)管理：(一). 錢(qián)賬分管，會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)，實(shí)行互相牽制，互相配合，互相監(jiān)督。第十八條 公司若需發(fā)行債券，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)提出方案、總經(jīng)理批準(zhǔn)、董事會(huì)審議，經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)后，并報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查批準(zhǔn)后，委托中介結(jié)構(gòu)代理發(fā)行，并與受托的中介機(jī)構(gòu)簽訂代理發(fā)行債券合同。支付借款利息，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆進(jìn)行復(fù)核，避免不必要的損失。對(duì)外借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。第十五條 公司對(duì)外借款，在確定需要量的同時(shí)，還應(yīng)綜合考慮及必要分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，合理確定短期借款與長(zhǎng)期借款的比例。公司財(cái)務(wù)部根據(jù)股東大會(huì)通過(guò)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資計(jì)劃，進(jìn)行資金需要量的預(yù)測(cè)和資金成本的分析，在合理的負(fù)債比例和債務(wù)結(jié)構(gòu)情況下，擬定資金籌措方案。第十三條 公司向社會(huì)公眾發(fā)行新股，向現(xiàn)有股東配售股份及發(fā)行債券，應(yīng)由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，充分考慮籌資后公司的凈資產(chǎn)收益率等相關(guān)指標(biāo)，提出可行性研究報(bào)告，組織有關(guān)部門(mén)或?qū)＜疫M(jìn)行分析，報(bào)經(jīng)董事會(huì)審議由股東大會(huì)特別決議通過(guò)后實(shí)施。第十二條 公司應(yīng)根據(jù)對(duì)外投資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要確定合理的資金需要量，考慮資金成本效益原則，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，采用向社