【正文】 稅費計價，涉及補價的，收到補價按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價計價，支付補價按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價計價，接受捐贈無形資產(chǎn)按捐贈方提供的憑據(jù)加上應支付的相關稅費，如無有關憑據(jù)按同類或類似市場估計價加上應支付的相關稅費計價，無同類或類似市場按該無形資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價，自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際凈支出計價。要嚴格區(qū)分當期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調節(jié)盈虧。第二十五條 公司的對外投資歸口證券投資部管理，財務部負責投資的核算工作。第三十條 公司的國債、股票、債券、基金投資由財務部指定專人核算，有價證券指定專人負責保管，按月實施盤點，與會計記錄保持一致。包括商品進價成本、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用等。(六). 不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。(四). 產(chǎn)品制造成本預算的編制應在廣泛收集和整理各項必要的基礎資料，并加以認真分析研究的基礎上進行。(二). 差旅費：由公司財務部參照當?shù)刎斦?guī)定的標準，結合各單位具體情況制訂統(tǒng)一的開支標準和管理辦法，報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。(五). 技術開發(fā)費：實行年度預算管理。(三). 財務人員應根據(jù)業(yè)務發(fā)生費用支付情況，及時與各部門、人員聯(lián)系，便于費用的控制，實行費用動態(tài)管理。賒銷后業(yè)務人員應定期檢查客戶的信用程度。(二). 公司各所屬單位、部門根據(jù)公司本部下達的計劃，確定下一年度實施方案。第九章 財務報告與財務分析第四十六條 公司編報以下財務報表。(三). 會計政策和會計估計變更的說明；(四). 關聯(lián)方關系及其交易的披露（關聯(lián)方關系及其交易），按《企業(yè)會計準則—關聯(lián)方關系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露；(五). 承諾事項的說明；(六). 資產(chǎn)負債表日后事項的說明；(七). 資產(chǎn)負債表上應收、應付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；(八). 盈虧情況和利潤分配情況；(九). 資金周轉情況；(十). 其他事項的說明。通過財務分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出進一步改善企業(yè)內部管理的措施，最終達到股東財富最大化。流動比率=流動資產(chǎn)100%流動負債3. 速動比率，也稱1:1比率，用于衡量企業(yè)在某一點時運用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務能力，它是對流動比率的補充，更能表明企業(yè)的短期償債能力，但應注意應收債權中是否存在著無法收回的呆滯債權。2存貨周轉天數(shù)=360存貨周轉次數(shù)應收賬款周轉率和存貨周轉率是對流動比率、速動比率的補充。總資產(chǎn)利潤率=利潤總額100%平均資產(chǎn)總額3. 股本收益率，用于衡量企業(yè)運用投資者投入的資本獲得收益的能力，如果該比率低于同期銀行利率，則損害投資者利潤。附則二：經(jīng)濟合同的管理：公司必須建立合同管理制度，明確規(guī)定內部各部門在合同訂立和履約過程中的職責、合同修改而變更款項的結算方式和結算條件等，應事先征求財務部意見，凡是已經(jīng)訂立生效的合同，無論其是否已經(jīng)履約，均應妥善保管，并及時歸檔，以備查詢。2. 公司在中期期末或年度終了時應在對存貨進行全面盤點清查的基礎上進行分析，對存貨由于遭受毀損、陳舊過時、自然損耗或社會物價下降等因素影響資產(chǎn)變動的，應對不可收回部分提取跌價準備，存貨跌價準備應按單個存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額提取。按該項固定資產(chǎn)賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準備。公司原則上不能對控股子公司提供擔保，公司若與控股子公司互保，必須要求其提交資金擔保申請，詳細列名稱、地址、資金用途、擔保金額、責任條款、索賠辦法、有效期等，并由其法定代表人簽字并加蓋公章，同時公司收到控股子公司要求擔保的資料后，由財務部主管負責人認真了解被擔保單位的資信情況，詳細審核資料，經(jīng)總經(jīng)理、董事長審批經(jīng)公司董事會通過，擔保審批后，由公司本級財務部與被擔保單位簽訂擔保合同，明確雙方權利義務，財務部主管負責人審核后并加蓋總經(jīng)理印章后報董事會審批。附則四：公司對外提供資金擔保的管理：對外提供資金擔保是一項非常具有風險的經(jīng)濟活動，公司必須按照國家有關法規(guī)制度對外提供資金擔保的管理制度，嚴格管理。由于技術進步等原因，已不可使用。5. 公司對于不能收回的應收款項應認真調查原因，追究有關責任人的責任，確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準沖減壞賬準備。可比成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額100%可比產(chǎn)品實際成本可比成本降低額=（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量上年實際平均單位成本）本年可比產(chǎn)品實際總成本，如為負數(shù)則為成本超支額。銷售利潤率=利潤總額100%產(chǎn)品銷售凈收入產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之后的銷售凈額。存貨周轉率的進一步分析可通過原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的周轉率情況加以考察。西方國家一般認為這個比率以200%為宜，所以也稱2：1比率。根據(jù)日常財務會計核算形成的會計報表、核算資料，運用財務評估指標正確評價公司在一個時期內資產(chǎn)的變動情況、經(jīng)營業(yè)績和財務狀況，揭示對企業(yè)投資者出資額的保障情況，預測公司的發(fā)展趨勢、財務評估指標包括：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、產(chǎn)品銷售率、總資產(chǎn)周轉率、銷售利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)利潤率、股本收益率、每股凈資產(chǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等。會計對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、有關附表。(四). 公司提取的公積金用于彌補虧損或轉增資本。第四十五條 利潤及其分配管理(一). 公司應建立利潤的預測和分析制度。(三). 建立對賒銷對象信用程度的調查分析制度。(一). 公司應根據(jù)企業(yè)發(fā)展、業(yè)務開展、市場行情制訂合理的營銷政策、制度，與業(yè)務人員的報酬直接掛鉤，依據(jù)業(yè)務提取一定比例費用。超預算支出的廣告費需追加預算，報經(jīng)財務主管人員、總經(jīng)理批準。第四十一條 有關工資福利費、差旅費、業(yè)務招待費、廣告費、技術開發(fā)費等一些重要費用項目，由公司財務部根據(jù)以下原則，制訂開支標準和具體管理辦法，各成員單位遵照執(zhí)行。(二). 直接人工預算是指年度（季度、月度）直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利、資金、津貼和補貼等的預算。(四). 按照生產(chǎn)費用和成本計算對象之間的關系，正確劃分直接費用和間接費用。第三十四條 公司的對外投資到期或中途轉讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應按公司法要求誠信盡職，協(xié)同財務部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權轉讓的有關法律文件匯總交證券投資部存檔，長期保存，收回投資或轉讓價格與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。(三). 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務或以應收債權換入的長期股權投資，按應收債權賬面價值加上應支付的相關稅費計價，涉及補價的，收到補價按應收債權的賬面價值減去補價加上應支付的相關稅費計價，支付補價的按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費計價。(一). 短期投資是公司購入的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券基金等。(十六). 長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上（不含1年）各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他長期待攤費用。(八). 工程竣工決算辦理后，若需辦理相關產(chǎn)權證明的，工程管理部門應負責及時辦理，并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性報告、項目評價報告、設計圖紙、工程預決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。(五). 工程管理部門必須按月根據(jù)工程進度編制資金投放預算，報公司財務部，由財務部審核和調度資金。2. 非招標工程和自營工程應由承建方和有關職能部門編制工程預算，該預算經(jīng)財務部門審核確認后，方能簽訂工程合同或動工。公司的生產(chǎn)設備歸口生產(chǎn)部門管理，工程設備歸口工程部門管理，動力設備歸口動力部門管理，貨運工具歸口運輸部門管理，客運工具歸口汽運部門管理，各種科研開發(fā)設備歸口技術開發(fā)部門管理，房屋、家具及其他器具歸口總務部門管理；公司按固定資產(chǎn)使用地點，由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細登記每項資產(chǎn)的名稱、類別、編號、預計使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內部轉移、停用等情況，并落實具體每項資產(chǎn)保管的使用部門和人員，使用部門設保管賬，做到分級分戶管理，責任落實到部門和個人，做到賬賬一致、賬卡一致、賬實一致。(三). 固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，折舊年限參照工業(yè)企業(yè)財務制度，預計殘值率為原值的3%。對于存貨盤盈、盤虧、報損，應及時查明原因，年損失累計金額在100萬元以下的，報總經(jīng)理審批，報董事會備案；100萬元以上報董事會審批，并按規(guī)定報有關財稅部門備案或審批。(二). 實行歸口分級管理制度，供應部門負責貨物的采購、運輸，根據(jù)生產(chǎn)計劃或倉庫與生產(chǎn)部門共同簽發(fā)的材料申購單，經(jīng)審批后，供應部門才可購入材料。2. 保管：支票必須有專人保管，現(xiàn)金支票由現(xiàn)金出納保管，轉賬支票由銀行出納保管，以確保支票的完全、完整。(6) 不準私自挪用現(xiàn)金，不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金，不準白條抵庫，不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不準保留賬外公款，私設小金庫，不準套取庫存現(xiàn)金。(2) 不得坐支現(xiàn)金。第四章 流動資產(chǎn)管理第十九條 貨幣資產(chǎn)管理：(一). 錢賬分管，會計、出納分開，實行互相牽制，互相配合，互相監(jiān)督。第十五條 公司對外借款，在確定需要量的同時，還應綜合考慮及必要分析宏觀經(jīng)濟形勢，合理確定短期借款與長期借款的比例。第十一條 公司及各子公司的資本金，應聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。(四). 會計報表：公司應當按照《企業(yè)會計制度》和有關法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財務報告，并報送當?shù)刎斦C關、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管部門，因特殊原因需向有關政府或機構報送報表者必須經(jīng)總經(jīng)理批準，并在報表上注明“僅供參考”字樣。(十五). 收入確認原則：：在商品所有權上的重要風險和報酬轉移買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。固定資產(chǎn)的標準為：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設備，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的物品。存貨按實際成本計價，購入并驗收入庫，材料按實際成本入賬，發(fā)出材料成本采用加權平均法，入庫產(chǎn)成品(自制半成品)按實際生產(chǎn)成本核算，發(fā)出產(chǎn)成品采用加權平均法核算，領用低值易耗品按一次攤銷法核算，生產(chǎn)領用包裝物直接計入成本費用。(三). 記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。公司財務實行四統(tǒng)：統(tǒng)一對外投資的決策權、統(tǒng)一資金的調配權、統(tǒng)一物資的采購權、統(tǒng)一產(chǎn)品的收發(fā)權，根據(jù)公司的總體目標，組織企業(yè)內部經(jīng)濟核算，實行指標分解，層層落實，財務部定期進行考核分析兌現(xiàn)。結合本公司的經(jīng)營特點及管理要求，制訂本制度。第六條 財務部經(jīng)理由總經(jīng)理聘任。(六). 現(xiàn)金等價物的確定標準：公司確認現(xiàn)金等價物的標準為：持有的期限短（一般是指以購買日起3個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動較小的投資。股權投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷，沒有規(guī)定投資期限的，借方差額不超過10年的期限攤銷，貸方