【正文】 條 公司的對(duì)外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠(chéng)信盡職，協(xié)同財(cái)務(wù)部門做好清算、評(píng)估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長(zhǎng)期保存，收回投資或轉(zhuǎn)讓價(jià)格與投出時(shí)的賬面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。第七章 成本費(fèi)用管理第三十五條 公司的成本費(fèi)用指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出。包括商品進(jìn)價(jià)成本、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。第三十六條 成本費(fèi)用分級(jí)歸口管理方式，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的具體條款，分別匯總，嚴(yán)格考核。第三十七條 成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍，不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性。應(yīng)做到：(一). 按規(guī)定核算待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不得以待攤或預(yù)提的方式來調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。(二). 正確劃分收益性支出和資本性支出，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入成本，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。(三). 按照會(huì)計(jì)分期的原則，正確將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用分別歸屬不同會(huì)計(jì)期間，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性和一致性。(四). 按照生產(chǎn)費(fèi)用和成本計(jì)算對(duì)象之間的關(guān)系，正確劃分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。(五). 對(duì)各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)不同的情況在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。(六). 不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。不得將被沒收的財(cái)物、支付滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)等支出列入成本和費(fèi)用。第三十八條 公司建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，公司財(cái)務(wù)部制定成本費(fèi)用項(xiàng)目目錄，明確成本費(fèi)用開支的歸口管理部門，將成本費(fèi)用計(jì)劃分解下達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的最基本單位。產(chǎn)品成本預(yù)算可進(jìn)一步分解為材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。(一). 直接材料預(yù)算是指年度（季度、月度）消耗直接材料的數(shù)量和金額。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)劃消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料預(yù)算。(二). 直接人工預(yù)算是指年度（季度、月度）直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利、資金、津貼和補(bǔ)貼等的預(yù)算。(三). 制造費(fèi)用預(yù)算是指計(jì)劃年度（季度、月度）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費(fèi)以及生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用預(yù)算。(四). 產(chǎn)品制造成本預(yù)算的編制應(yīng)在廣泛收集和整理各項(xiàng)必要的基礎(chǔ)資料，并加以認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行。各單位還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，編制可進(jìn)行資金控制和成本日?？刂频念A(yù)算。第三十九條 公司建立成本費(fèi)用控制制度。各單位按各項(xiàng)計(jì)劃的要求，將成本預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到車間、組、隊(duì)。各部門按月將成本費(fèi)用開支情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)照，檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核，并與有關(guān)責(zé)任部門獎(jiǎng)罰掛購(gòu)。第四十條 各生產(chǎn)性單位根據(jù)各自具體情況，選擇合理的成本計(jì)算方法，同時(shí)確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，確保成本計(jì)算的正確。第四十一條 有關(guān)工資福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)等一些重要費(fèi)用項(xiàng)目，由公司財(cái)務(wù)部根據(jù)以下原則，制訂開支標(biāo)準(zhǔn)和具體管理辦法，各成員單位遵照?qǐng)?zhí)行。(一). 工資福利費(fèi)：工資性支出均在應(yīng)付工資中列支，福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提，在規(guī)定范圍內(nèi)使用。(二). 差旅費(fèi)：由公司財(cái)務(wù)部參照當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各單位具體情況制訂統(tǒng)一的開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。差旅費(fèi)要按規(guī)定程序及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。(三). 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在上年末時(shí)根據(jù)公司歷年的實(shí)際發(fā)生情況結(jié)合本年度的銷售預(yù)測(cè)，編制總量計(jì)劃，在總量控制，力求節(jié)約的原則下?lián)?shí)列支。附屬單位部門的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可列支金額由有關(guān)部門會(huì)同公司財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理共同核定。(四). 廣告費(fèi)：實(shí)行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)主管人員、總經(jīng)理批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對(duì)外支付。(五). 技術(shù)開發(fā)費(fèi)：實(shí)行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，經(jīng)公司財(cái)務(wù)主管人員、總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對(duì)外支付。第四十二條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司籌集資金等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，財(cái)務(wù)部應(yīng)正確、及時(shí)進(jìn)行核算。(一). 與購(gòu)建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在新購(gòu)建的資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)建成本，不得列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(二). 財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算、計(jì)提，支付時(shí)及時(shí)核算、復(fù)查。第四十三條 銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品、外購(gòu)貨物、提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展銷費(fèi)、租賃費(fèi)、服務(wù)費(fèi)以及銷售機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)年度營(yíng)銷政策進(jìn)行銷售預(yù)算、核算。(一). 公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)開展、市場(chǎng)行情制訂合理的營(yíng)銷政策、制度，與業(yè)務(wù)人員的報(bào)酬直接掛鉤，依據(jù)業(yè)務(wù)提取一定比例費(fèi)用。(二). 各項(xiàng)費(fèi)用財(cái)務(wù)部應(yīng)分部門、人員、項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置賬頁(yè)，單獨(dú)核算，以便于考核、兌現(xiàn)。(三). 財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生費(fèi)用支付情況，及時(shí)與各部門、人員聯(lián)系，便于費(fèi)用的控制，實(shí)行費(fèi)用動(dòng)態(tài)管理。第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配管理第四十四條 營(yíng)業(yè)收入的管理：(一). 公司及所屬各單位應(yīng)建立銷售的日常管理制度，銷售過程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，職責(zé)分離。銷售合同的簽訂、銷售發(fā)貨的填制及發(fā)票的開具，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。銷售價(jià)格的確定、銷售方式、結(jié)算方式的選擇經(jīng)主管人員審批。(二). 嚴(yán)格遵守合同要求，發(fā)貨單和銷售發(fā)票的品名、數(shù)量、單位、金額、付款方式都應(yīng)與銷售合同一致，并由專人復(fù)核。已簽訂的銷售合同應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記控制。(三). 建立對(duì)賒銷對(duì)象信用程度的調(diào)查分析制度。公司及所屬各單位在簽訂銷售合同時(shí)，如若采取賒銷方式，業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分了解客戶的信用狀況，并經(jīng)授權(quán)審批。賒銷后業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期檢查客戶的信用程度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)收回貨款。(四). 建立銷售退回控制制度，銷售退回須經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可辦理銷賬和退款手續(xù)。銷售折讓與折扣須由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。(五). 建立其他業(yè)務(wù)收入的管理制度。公司及所屬各單位、部門應(yīng)按規(guī)定正確劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范圍，對(duì)于其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生性質(zhì)進(jìn)行歸屬，由公司分管人員審批后，按銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則及時(shí)入賬。第四十五條 利潤(rùn)及其分配管理(一). 公司應(yīng)建立利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析制度。公司在一個(gè)年度前應(yīng)編制下一年度利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，并由公司財(cái)務(wù)部門將目標(biāo)利潤(rùn)分解下達(dá)給各所屬單位、部門，按規(guī)定對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成和計(jì)算方法作出具體規(guī)定，確保公司及各單位、部門正確核算和反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。(二). 公司各所屬單位、部門根據(jù)公司本部下達(dá)的計(jì)劃，確定下一年度實(shí)施方案。按照預(yù)算的要求，開源節(jié)流，降低成本，確保利潤(rùn)指標(biāo)的完成。(三). 每年年度終了，公司本部財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司自身發(fā)展的需要，擬訂初步利潤(rùn)分配方案。在稅后凈利潤(rùn)中，根據(jù)公司章程提取10%法定公積金，5%法定公益金后，結(jié)合公司凈資產(chǎn)收益率、每股凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率及資金籌措成本及現(xiàn)金償付能力、經(jīng)營(yíng)資金需要量等情況，并結(jié)合公司資本結(jié)構(gòu)比例的合理分析后提取任意盈余公積金分配股利。公司的股利分配應(yīng)充分考慮到公司的現(xiàn)金償付能力，公司凈資產(chǎn)收益率及公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要的前提下，進(jìn)行決策，并相應(yīng)選擇現(xiàn)金股利或股票股利的方式進(jìn)行分配。提出的初步分配方案先報(bào)總經(jīng)理審核，然后提交公司董事會(huì)通過，再由股東大會(huì)通過后予以分配。(四). 公司提取的公積金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。公司提取的公益金用于購(gòu)置或建造職工集體福利設(shè)施，如新建職工宿舍、托兒所等。第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第四十六條 公司編報(bào)以下財(cái)務(wù)報(bào)表。 種 類 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編 報(bào) 期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、中期報(bào)表、年報(bào)會(huì)企02表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表月報(bào)、中期報(bào)表、年報(bào)會(huì)企03表現(xiàn)金流量表年報(bào)會(huì)企01表附表1股東權(quán)益增減變動(dòng)表年報(bào)會(huì)企01表附表2應(yīng)交增值稅明細(xì)表月報(bào)、年報(bào)第四十七條 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)符合四個(gè)方面要求：(一). 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表要求正確、及時(shí)、完整。(二). 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表清晰易懂，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實(shí)可靠。(三). 在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上，應(yīng)保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性，當(dāng)客觀情況發(fā)生變化，需要作出必要的變更時(shí)，應(yīng)該詳細(xì)說明變化的情況及原因。(四). 在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填制，不得漏報(bào)錯(cuò)報(bào)，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須全面反映公司總部及其各分子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第四十八條 公司及控股子公司制度規(guī)定向外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告包括兩個(gè)部分，即會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：(一). 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；(二). 會(huì)計(jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊的攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。(三). 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；(四). 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易），按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露；(五). 承諾事項(xiàng)的說明；(六). 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；(七). 資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說明；(八). 盈虧情況和利潤(rùn)分配情況；(九). 資金周轉(zhuǎn)情況；(十). 其他事項(xiàng)的說明。第四十九條 公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、一致。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。第五十條 公司每年年度終了要對(duì)上一年度公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行分析，主要包括4個(gè)方面：(一). 分析公司的償債能力，分析公司權(quán)益的結(jié)構(gòu)估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度，制定公司籌資的策略；(二). 評(píng)價(jià)公司資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，分析公司資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測(cè)算公司未來的資金需要量；(三). 評(píng)估公司的盈利能力，分析公司利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)公司的盈利前景。(四). 總體上評(píng)價(jià)公司的資金實(shí)力，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示公司財(cái)務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進(jìn)理財(cái)工作的主要矛盾。第五十一條 公司要正確總結(jié)和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成本，必須定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。根據(jù)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成的會(huì)計(jì)報(bào)表、核算資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)正確評(píng)價(jià)公司在一個(gè)時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)的變動(dòng)情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，揭示對(duì)企業(yè)投資者出資額的保障情況，預(yù)測(cè)公司的發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)品銷售率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、股本收益率、每股凈資產(chǎn)