【正文】 合格、決算審計(jì)后，應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無(wú)質(zhì)量問(wèn)題后，全部付清。(十五). 公司轉(zhuǎn)讓或出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，計(jì)入公司的其他業(yè)務(wù)收入。第二十八條 公司對(duì)外投資計(jì)價(jià)：(一). 以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)；(二). 以非貨幣性交易換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，涉及補(bǔ)價(jià)的收到補(bǔ)價(jià)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后計(jì)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)。(三). 按照會(huì)計(jì)分期的原則，正確將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用分別歸屬不同會(huì)計(jì)期間，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性和一致性。第四十條 各生產(chǎn)性單位根據(jù)各自具體情況，選擇合理的成本計(jì)算方法，同時(shí)確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，確保成本計(jì)算的正確。第四十三條 銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品、外購(gòu)貨物、提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展銷費(fèi)、租賃費(fèi)、服務(wù)費(fèi)以及銷售機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)年度營(yíng)銷政策進(jìn)行銷售預(yù)算、核算。公司及所屬各單位、部門應(yīng)按規(guī)定正確劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范圍，對(duì)于其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生性質(zhì)進(jìn)行歸屬，由公司分管人員審批后，按銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則及時(shí)入賬。第四十八條 公司及控股子公司制度規(guī)定向外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告包括兩個(gè)部分，即會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額100%全部資產(chǎn)總額2. 流動(dòng)比率，也稱短期償債能力比率、營(yíng)運(yùn)資本率、2：1比率等，用于衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力，即衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還債務(wù)的能力。產(chǎn)品銷售率=工業(yè)銷售產(chǎn)值100%工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)價(jià)）(三) 反映企業(yè)盈利能力和資本保值增值的指標(biāo)：1. 銷售利潤(rùn)率，用于衡量企業(yè)銷售收入的獲利水平。年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。(七) 在建工程減值準(zhǔn)備：在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提系指公司賬列各項(xiàng)在建工程，在中期期末或年度終了進(jìn)行全面檢查，當(dāng)長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程，或所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確性，以及其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形，按實(shí)際減值額計(jì)提減值準(zhǔn)備。(六) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1. 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提系指公司賬列各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，在中期期末或年度終了，檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)預(yù)計(jì)可收回全額低于其賬面價(jià)值額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。附則三：七項(xiàng)準(zhǔn)備管理：(一) 壞賬準(zhǔn)備：1. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍是公司的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款），計(jì)提基數(shù)為年末應(yīng)收款項(xiàng)余額。如果企業(yè)負(fù)債偏高，短期支付能力偏緊，但只要應(yīng)收賬款能及時(shí)回籠和存貨能及時(shí)變現(xiàn)，則其償還到期債務(wù)還是有保障的。附則一：企業(yè)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)：(一) 反映資產(chǎn)負(fù)債水平和支付能力指標(biāo)：1. 資產(chǎn)負(fù)債率，也稱舉債經(jīng)營(yíng)比率或負(fù)債比率，用于衡量企業(yè)負(fù)債水平高低情況，這一比率越高，債權(quán)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。 種 類 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編 報(bào) 期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、中期報(bào)表、年報(bào)會(huì)企02表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表月報(bào)、中期報(bào)表、年報(bào)會(huì)企03表現(xiàn)金流量表年報(bào)會(huì)企01表附表1股東權(quán)益增減變動(dòng)表年報(bào)會(huì)企01表附表2應(yīng)交增值稅明細(xì)表月報(bào)、年報(bào)第四十七條 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)符合四個(gè)方面要求：(一). 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表要求正確、及時(shí)、完整。財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)收回貨款。超預(yù)算支出的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，經(jīng)公司財(cái)務(wù)主管人員、總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對(duì)外支付。各單位還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，編制可進(jìn)行資金控制和成本日?？刂频念A(yù)算。第三十六條 成本費(fèi)用分級(jí)歸口管理方式，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的具體條款，分別匯總，嚴(yán)格考核。公司累計(jì)對(duì)外投資不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%。(十二). 無(wú)形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展的需要，進(jìn)行充分的可行性研究，并比照公司對(duì)外投資的管理辦法，按審批權(quán)限分別報(bào)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會(huì)直至股東大會(huì)批準(zhǔn)。大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購(gòu)，應(yīng)在產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、性能貨比三家后，確定供貨單位，簽訂購(gòu)貨合同。(四). 固定資產(chǎn)的購(gòu)、建應(yīng)編制年度計(jì)劃，固定資產(chǎn)購(gòu)置前應(yīng)進(jìn)行調(diào)查研究，對(duì)資金的來(lái)源、投資效益、投資回收期等進(jìn)行可行性分析。(三). 建立嚴(yán)格的入庫(kù)質(zhì)檢、計(jì)量程序，入庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)保管員必須根據(jù)審批同意的材料申購(gòu)單及時(shí)驗(yàn)收，填制入庫(kù)單，并由采購(gòu)人和驗(yàn)收人簽章，對(duì)于數(shù)量短缺或質(zhì)量殘次的應(yīng)及時(shí)追查原因。2. 使用：嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，除根據(jù)現(xiàn)金使用范圍中所指辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須經(jīng)常掌握各個(gè)銀行賬戶的收支和結(jié)余情況，并按照規(guī)定正確使用匯票、本票、支票等各種結(jié)算方式，對(duì)日常銀行存款的收付事項(xiàng)，都必須由經(jīng)辦人員簽字和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，手續(xù)齊全；財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)單位、合同、文件等的真實(shí)性，手續(xù)的完備性后再予以辦理，對(duì)于一切違反法律、法規(guī)和制度規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒絕辦理并及時(shí)報(bào)告總經(jīng)理進(jìn)行處理。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定限額，超過(guò)部分必須于當(dāng)日存入銀行，最遲不得超過(guò)次日中午。公司資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)穩(wěn)定保持在一個(gè)合適的比例，以使資金成本最低、經(jīng)濟(jì)效益最大，最終達(dá)到股東財(cái)富最大化的理財(cái)目標(biāo)。，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，應(yīng)滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，收入的金額能夠可靠地計(jì)量。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷，沒(méi)有規(guī)定投資期限的，借方差額不超過(guò)10年的期限攤銷，貸方差額按不低于10年的期限攤銷。第六條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理聘任。公司財(cái)務(wù)實(shí)行四統(tǒng)：統(tǒng)一對(duì)外投資的決策權(quán)、統(tǒng)一資金的調(diào)配權(quán)、統(tǒng)一物資的采購(gòu)權(quán)、統(tǒng)一產(chǎn)品的收發(fā)權(quán)，根據(jù)公司的總體目標(biāo)，組織企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)行指標(biāo)分解，層層落實(shí)，財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行考核分析兌現(xiàn)。存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)，材料按實(shí)際成本入賬，發(fā)出材料成本采用加權(quán)平均法，入庫(kù)產(chǎn)成品(自制半成品)按實(shí)際生產(chǎn)成本核算，發(fā)出產(chǎn)成品采用加權(quán)平均法核算，領(lǐng)用低值易耗品按一次攤銷法核算，生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用。(十五). 收入確認(rèn)原則：：在商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移買方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第十一條 公司及各子公司的資本金，應(yīng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理第十九條 貨幣資產(chǎn)管理：(一). 錢賬分管，會(huì)計(jì)、出納分開，實(shí)行互相牽制，互相配合，互相監(jiān)督。(6) 不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款，私設(shè)小金庫(kù)，不準(zhǔn)套取庫(kù)存現(xiàn)金。(二). 實(shí)行歸口分級(jí)管理制度，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)貨物的采購(gòu)、運(yùn)輸，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或倉(cāng)庫(kù)與生產(chǎn)部門共同簽發(fā)的材料申購(gòu)單，經(jīng)審批后，供應(yīng)部門才可購(gòu)入材料。(三). 固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，折舊年限參照工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，預(yù)計(jì)殘值率為原值的3%。2. 非招標(biāo)工程和自營(yíng)工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后，方能簽訂工程合同或動(dòng)工。(八). 工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)辦理，并將固定資產(chǎn)清冊(cè)，連同可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)價(jià)報(bào)告、設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊(cè)一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長(zhǎng)期保管。(一). 短期投資是公司購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資，包括股票、債券基金等。第三十四條 公司的對(duì)外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠(chéng)信盡職，協(xié)同財(cái)務(wù)部門做好清算、評(píng)估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長(zhǎng)期保存，收回投資或轉(zhuǎn)讓價(jià)格與投出時(shí)的賬面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。(二). 直接人工預(yù)算是指年度（季度、月度）直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利、資金、津貼和補(bǔ)貼等的預(yù)算。超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)主管人員、總經(jīng)理批準(zhǔn)。(三). 建立對(duì)賒銷對(duì)象信用程度的調(diào)查分析制度。(四). 公司提取的公積金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。根據(jù)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成的會(huì)計(jì)報(bào)表、核算資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)正確評(píng)價(jià)公司在一個(gè)時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)的變動(dòng)情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，揭示對(duì)企業(yè)投資者出資額的保障情況，預(yù)測(cè)公司的發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)品銷售率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、股本收益率、每股凈資產(chǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等。存貨周轉(zhuǎn)率的進(jìn)一步分析可通過(guò)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的周轉(zhuǎn)率情況加以考察?？杀瘸杀窘档吐?可比產(chǎn)品成本降低額100%可比產(chǎn)品實(shí)際成本可比成本降低額=（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本）本年可比產(chǎn)品實(shí)際總成本，如為負(fù)數(shù)則為成本超支額。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用。公司原則上不能對(duì)控股子公司提供擔(dān)保，公司若與控股子公司互保，必須要求其提交資金擔(dān)保申請(qǐng)，詳細(xì)列名稱、地址、資金用途、擔(dān)保金額、責(zé)任條款、索賠辦法、有效期等，并由其法定代表人簽字并加蓋公章，同時(shí)公司收到控股子公司要求擔(dān)保的資料后，由財(cái)務(wù)部主管負(fù)責(zé)人認(rèn)真了解被擔(dān)保單位的資信情況，詳細(xì)審核資料，經(jīng)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批經(jīng)公司董事會(huì)通過(guò)，擔(dān)保審批后，由公司本級(jí)財(cái)務(wù)部與被擔(dān)保單位簽訂擔(dān)保合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，財(cái)務(wù)部主管負(fù)責(zé)人審核后并加蓋總經(jīng)理印章后報(bào)董事會(huì)審批。2. 公司在中期期末或年度終了時(shí)應(yīng)在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，對(duì)存貨由于遭受毀損、陳舊過(guò)時(shí)、自然損耗或社會(huì)物價(jià)下降等因素影響資產(chǎn)變動(dòng)的，應(yīng)對(duì)不可收回部分提取跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額提取?？傎Y產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額100%平均資產(chǎn)總額3. 股本收益率，用于衡量企業(yè)運(yùn)用投資者投入的資本獲得收益的能力，如果該比率低于同期銀行利率，則損害投資者利潤(rùn)。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)100%流動(dòng)負(fù)債3. 速動(dòng)比率，也稱1:1比率，用于衡量企業(yè)在某一點(diǎn)時(shí)運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)能力，它是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充，更能表明企業(yè)的短期償債能力，但應(yīng)注意應(yīng)收債權(quán)中是否存在著無(wú)法收回的呆滯債權(quán)。(三). 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；(四). 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易），按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露；(五). 承諾事項(xiàng)的說(shuō)明；(六). 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；(七). 資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說(shuō)明；(八). 盈虧情況和利潤(rùn)分配情況；(九). 資金周轉(zhuǎn)情況；(十). 其他事項(xiàng)的說(shuō)明。(二). 公司各所屬單位、部門根據(jù)公司本部下達(dá)的計(jì)劃，確定下一年度實(shí)施方案。(三). 財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生費(fèi)用支付