【正文】 公司提供的資金擔(dān)保，作為“或有負(fù)債”管理，本級(jí)財(cái)務(wù)部建立“備查簿”進(jìn)行日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免不必要的損失。公司原則上不能對(duì)控股子公司提供擔(dān)保，公司若與控股子公司互保，必須要求其提交資金擔(dān)保申請(qǐng)，詳細(xì)列名稱、地址、資金用途、擔(dān)保金額、責(zé)任條款、索賠辦法、有效期等，并由其法定代表人簽字并加蓋公章，同時(shí)公司收到控股子公司要求擔(dān)保的資料后，由財(cái)務(wù)部主管負(fù)責(zé)人認(rèn)真了解被擔(dān)保單位的資信情況，詳細(xì)審核資料，經(jīng)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批經(jīng)公司董事會(huì)通過(guò)，擔(dān)保審批后，由公司本級(jí)財(cái)務(wù)部與被擔(dān)保單位簽訂擔(dān)保合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，財(cái)務(wù)部主管負(fù)責(zé)人審核后并加蓋總經(jīng)理印章后報(bào)董事會(huì)審批。附則四：公司對(duì)外提供資金擔(dān)保的管理：對(duì)外提供資金擔(dān)保是一項(xiàng)非常具有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，公司必須按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度對(duì)外提供資金擔(dān)保的管理制度，嚴(yán)格管理。其他足以證明已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值全額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2. 當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用。(五) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提系指公司賬列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，在中期期末或年度終了對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，由于市價(jià)持續(xù)下跌，技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，則按估計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(三) 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提范圍系公司賬列的各項(xiàng)短期投資，其計(jì)提方法系中期期末或年度終了，應(yīng)按投資類別按其投資成本高于可變現(xiàn)價(jià)值部分計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但如某項(xiàng)投資占整個(gè)短期投資10%以上的，則對(duì)其采用單個(gè)項(xiàng)目為基礎(chǔ)計(jì)算并確定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公司出售或收回短期投資時(shí)，按資產(chǎn)實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，不即時(shí)調(diào)整該項(xiàng)投資已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了一并調(diào)整。2. 公司在中期期末或年度終了時(shí)應(yīng)在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，對(duì)存貨由于遭受毀損、陳舊過(guò)時(shí)、自然損耗或社會(huì)物價(jià)下降等因素影響資產(chǎn)變動(dòng)的，應(yīng)對(duì)不可收回部分提取跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額提取。5. 公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)認(rèn)真調(diào)查原因，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)沖減壞賬準(zhǔn)備。4. 公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)考慮充分披露以下內(nèi)容：全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，后又全額或部分收回的原因。2. 計(jì)提壞賬比率的確定，根據(jù)公司以往的經(jīng)驗(yàn)及對(duì)公司現(xiàn)在客戶經(jīng)營(yíng)狀況的分析，確定本公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例采用賬齡分析法較能合理體現(xiàn)公司的估計(jì)壞賬情況，其比率確定為：1年內(nèi)按金額的3%；12年按金額的20%；23年按金額的30%；35年按金額的50%；5年以上按金額的100%。附則二：經(jīng)濟(jì)合同的管理：公司必須建立合同管理制度，明確規(guī)定內(nèi)部各部門在合同訂立和履約過(guò)程中的職責(zé)、合同修改而變更款項(xiàng)的結(jié)算方式和結(jié)算條件等，應(yīng)事先征求財(cái)務(wù)部意見(jiàn)，凡是已經(jīng)訂立生效的合同，無(wú)論其是否已經(jīng)履約，均應(yīng)妥善保管，并及時(shí)歸檔，以備查詢?？杀瘸杀窘档吐?可比產(chǎn)品成本降低額100%可比產(chǎn)品實(shí)際成本可比成本降低額=（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本）本年可比產(chǎn)品實(shí)際總成本，如為負(fù)數(shù)則為成本超支額。每股收益=凈 利 潤(rùn)100%報(bào)告期末普通股份總數(shù)(四) 反映企業(yè)投入產(chǎn)出能力的指標(biāo)：1. 全員勞動(dòng)生產(chǎn)率：用于衡量企業(yè)的生產(chǎn)效率和人均產(chǎn)出水平。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)100%報(bào)告期末普通股份總額5. 每股凈資產(chǎn)率：用于衡量投資者投入的資本的完整性和保全性?？傎Y產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額100%平均資產(chǎn)總額3. 股本收益率，用于衡量企業(yè)運(yùn)用投資者投入的資本獲得收益的能力，如果該比率低于同期銀行利率，則損害投資者利潤(rùn)。銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額100%產(chǎn)品銷售凈收入產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之后的銷售凈額。24. 產(chǎn)品銷售率，用于衡量企業(yè)的產(chǎn)銷銜接和市場(chǎng)狀況。3. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度（次數(shù)或天數(shù)）和營(yíng)運(yùn)狀況。2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率是對(duì)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率的補(bǔ)充。存貨周轉(zhuǎn)率的進(jìn)一步分析可通過(guò)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的周轉(zhuǎn)率情況加以考察。2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)賒銷凈額= 銷售收入現(xiàn)銷收入銷售退回折讓折扣注：由于企業(yè)賒銷資料作為商業(yè)機(jī)密不對(duì)外公布，所以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般用賒銷和現(xiàn)銷總額，即銷售凈收入計(jì)算。比率越大，說(shuō)明收款效率越高，資金周轉(zhuǎn)越快，償還能力越強(qiáng)，呆賬壞賬越少，反之亦然。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)100%流動(dòng)負(fù)債3. 速動(dòng)比率，也稱1:1比率，用于衡量企業(yè)在某一點(diǎn)時(shí)運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)能力，它是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充，更能表明企業(yè)的短期償債能力，但應(yīng)注意應(yīng)收債權(quán)中是否存在著無(wú)法收回的呆滯債權(quán)。西方國(guó)家一般認(rèn)為這個(gè)比率以200%為宜，所以也稱2：1比率。西方國(guó)家一般認(rèn)為，這個(gè)比率以不超過(guò)50%為宜，如果低于50%，則說(shuō)明債權(quán)人提供資金的保障程度高，如果大于100%，則表明企業(yè)資不抵債，已達(dá)到破產(chǎn)的警戒線。這樣在企業(yè)資金運(yùn)用和股利分配等方面將受到債權(quán)人的強(qiáng)烈約束。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)部管理的措施，最終達(dá)到股東財(cái)富最大化。根據(jù)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成的會(huì)計(jì)報(bào)表、核算資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)正確評(píng)價(jià)公司在一個(gè)時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)的變動(dòng)情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，揭示對(duì)企業(yè)投資者出資額的保障情況，預(yù)測(cè)公司的發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)品銷售率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、股本收益率、每股凈資產(chǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等。(四). 總體上評(píng)價(jià)公司的資金實(shí)力，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示公司財(cái)務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進(jìn)理財(cái)工作的主要矛盾。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。(三). 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；(四). 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易），按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露；(五). 承諾事項(xiàng)的說(shuō)明；(六). 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；(七). 資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說(shuō)明；(八). 盈虧情況和利潤(rùn)分配情況；(九). 資金周轉(zhuǎn)情況；(十). 其他事項(xiàng)的說(shuō)明。會(huì)計(jì)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表。(四). 在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填制，不得漏報(bào)錯(cuò)報(bào)，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須全面反映公司總部及其各分子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。(二). 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表清晰易懂，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實(shí)可靠。第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第四十六條 公司編報(bào)以下財(cái)務(wù)報(bào)表。(四). 公司提取的公積金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。公司的股利分配應(yīng)充分考慮到公司的現(xiàn)金償付能力，公司凈資產(chǎn)收益率及公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要的前提下，進(jìn)行決策，并相應(yīng)選擇現(xiàn)金股利或股票股利的方式進(jìn)行分配。(三). 每年年度終了，公司本部財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司自身發(fā)展的需要，擬訂初步利潤(rùn)分配方案。(二). 公司各所屬單位、部門根據(jù)公司本部下達(dá)的計(jì)劃，確定下一年度實(shí)施方案。第四十五條 利潤(rùn)及其分配管理(一). 公司應(yīng)建立利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析制度。(五). 建立其他業(yè)務(wù)收入的管理制度。(四). 建立銷售退回控制制度，銷售退回須經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可辦理銷賬和退款手續(xù)。賒銷后業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期檢查客戶的信用程度。(三). 建立對(duì)賒銷對(duì)象信用程度的調(diào)查分析制度。(二). 嚴(yán)格遵守合同要求，發(fā)貨單和銷售發(fā)票的品名、數(shù)量、單位、金額、付款方式都應(yīng)與銷售合同一致，并由專人復(fù)核。銷售合同的簽訂、銷售發(fā)貨的填制及發(fā)票的開(kāi)具，應(yīng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。(三). 財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生費(fèi)用支付情況，及時(shí)與各部門、人員聯(lián)系，便于費(fèi)用的控制，實(shí)行費(fèi)用動(dòng)態(tài)管理。(一). 公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)開(kāi)展、市場(chǎng)行情制訂合理的營(yíng)銷政策、制度，與業(yè)務(wù)人員的報(bào)酬直接掛鉤，依據(jù)業(yè)務(wù)提取一定比例費(fèi)用。(二). 財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算、計(jì)提，支付時(shí)及時(shí)核算、復(fù)查。第四十二條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司籌集資金等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，財(cái)務(wù)部應(yīng)正確、及時(shí)進(jìn)行核算。(五). 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)：實(shí)行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)主管人員、總經(jīng)理批準(zhǔn)。附屬單位部門的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可列支金額由有關(guān)部門會(huì)同公司財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理共同核定。(三). 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。(二). 差旅費(fèi)：由公司財(cái)務(wù)部參照當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各單位具體情況制訂統(tǒng)一的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第四十一條 有關(guān)工資福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)等一些重要費(fèi)用項(xiàng)目，由公司財(cái)務(wù)部根據(jù)以下原則，制訂開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和具體管理辦法，各成員單位遵照?qǐng)?zhí)行。各部門按月將成本費(fèi)用開(kāi)支情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)照，檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核，并與有關(guān)責(zé)任部門獎(jiǎng)罰掛購(gòu)。第三十九條 公司建立成本費(fèi)用控制制度。(四). 產(chǎn)品制造成本預(yù)算的編制應(yīng)在廣泛收集和整理各項(xiàng)必要的基礎(chǔ)資料，并加以認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行。(二). 直接人工預(yù)算是指年度（季度、月度）直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利、資金、津貼和補(bǔ)貼等的預(yù)算。(一). 直接材料預(yù)算是指年度（季度、月度）消耗直接材料的數(shù)量和金額。第三十八條 公司建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，公司財(cái)務(wù)部制定成本費(fèi)用項(xiàng)目目錄，明確成本費(fèi)用開(kāi)支的歸口管理部門，將成本費(fèi)用計(jì)劃分解下達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的最基本單位。(六). 不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。(四). 按照生產(chǎn)費(fèi)用和成本計(jì)算對(duì)象之間的關(guān)系，正確劃分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。(二). 正確劃分收益性支出和資本性支出，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入成本，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。第三十七條 成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開(kāi)支范圍，不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性。包括商品進(jìn)價(jià)成本、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。第三十四條 公司的對(duì)外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠(chéng)信盡職，協(xié)同財(cái)務(wù)部門做好清算、評(píng)估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長(zhǎng)期保存，收回投資或轉(zhuǎn)讓價(jià)格與投出時(shí)的賬面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。第三十三條 公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)，按時(shí)參加董事、監(jiān)事會(huì)議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時(shí)完成公司紅利的收繳。第三十二條 公司短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息除外；公司長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為