【正文】 公司一般不得對外企業(yè)提供資金擔(dān)保，如確需對外提供資金擔(dān)保的，500萬元以下須經(jīng)公司總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)后，并報(bào)董事會審批，500萬元以上的由公司總經(jīng)理、董事長，董事會批準(zhǔn)后，報(bào)公司股東大會討論決定。雖尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品，已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其他實(shí)質(zhì)上已不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。(二) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提，系按照期末賬面單個(gè)存貨項(xiàng)目其成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。如為負(fù)數(shù)則為成本超支率。2. 總資產(chǎn)利潤率，用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本100%平均存貨成本平均存貨成本=（期初存貨成本 + 期末存貨成本）247。如比率過高，說明企業(yè)資金沒有有效的利用，影響企業(yè)的獲利能力，過低說明企業(yè)償債能力不足。第五十二條 公司視公司實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)務(wù)分析方法中比較法、比率分析法、因素分析法的特點(diǎn)，選定公司財(cái)務(wù)分析方法。會計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：(一). 不符合基本會計(jì)假設(shè)的說明；(二). 會計(jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊的攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計(jì)處理方法等。公司提取的公益金用于購置或建造職工集體福利設(shè)施，如新建職工宿舍、托兒所等。公司在一個(gè)年度前應(yīng)編制下一年度利潤計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤，并由公司財(cái)務(wù)部門將目標(biāo)利潤分解下達(dá)給各所屬單位、部門，按規(guī)定對利潤總額的構(gòu)成和計(jì)算方法作出具體規(guī)定，確保公司及各單位、部門正確核算和反映生產(chǎn)經(jīng)營成果。公司及所屬各單位在簽訂銷售合同時(shí)，如若采取賒銷方式，業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分了解客戶的信用狀況，并經(jīng)授權(quán)審批。(二). 各項(xiàng)費(fèi)用財(cái)務(wù)部應(yīng)分部門、人員、項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置賬頁，單獨(dú)核算，以便于考核、兌現(xiàn)。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。(一). 工資福利費(fèi)：工資性支出均在應(yīng)付工資中列支，福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提，在規(guī)定范圍內(nèi)使用。(三). 制造費(fèi)用預(yù)算是指計(jì)劃年度（季度、月度）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費(fèi)以及生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用預(yù)算。(五). 對各個(gè)成本計(jì)算對象所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)不同的情況在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第七章 成本費(fèi)用管理第三十五條 公司的成本費(fèi)用指在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的支出。第二十九條 公司短期投資由證券投資部會同財(cái)務(wù)部在保證營運(yùn)資金的前提下，提出投資方案，按相關(guān)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。(二). 長期股權(quán)投資是公司投出的期限在一年以上（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資；(三). 長期債權(quán)投資是公司購入的在一年以內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債券投資。列入長期待攤的費(fèi)用應(yīng)報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后確定。(九). 無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用管理(十). 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)，出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械模瑳]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括可辯認(rèn)無形資產(chǎn)專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，不可辯認(rèn)無形資產(chǎn)商譽(yù)。財(cái)務(wù)部實(shí)際付款時(shí)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度款項(xiàng)。財(cái)務(wù)主管人員參與重大合同的會簽。(六). 固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報(bào)經(jīng)歸口部門（科室）同意并備查登記，經(jīng)公司經(jīng)理（廠長）批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)務(wù)部作財(cái)務(wù)處理。固定資產(chǎn)折舊年限由公司財(cái)務(wù)部編制目錄，報(bào)主管財(cái)政稅務(wù)部門備案。第五章 長期資產(chǎn)管理第二十二條 固定資產(chǎn)管理。供應(yīng)部門要了解市場動(dòng)態(tài)，使購進(jìn)的物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，符合生產(chǎn)需要。3. 簽發(fā)：嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，所蓋印章與其預(yù)留銀行印簽必須一致，不得簽發(fā)支付密碼（如有）名錯(cuò)誤的支票，支票由出納員統(tǒng)一簽發(fā)，寫明用途，經(jīng)公司主管負(fù)責(zé)人審核蓋章后，方可到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金，同時(shí)，出納員必須及時(shí)做好支票領(lǐng)用存?zhèn)洳榈怯浌ぷ鳎矩?cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人定期或不定期進(jìn)行抽檢。(一). 銀行存款管理：1. 賬戶：公司本部應(yīng)根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，確定一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，同時(shí)可根據(jù)實(shí)際需要在其他銀行開立必要的存款賬戶，但現(xiàn)金的提取只能通過基本存款賬戶提取，其他賬戶只能進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。對銷售時(shí)收取的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行，不得用來直接支付公司和企業(yè)自身的支出。(二). 現(xiàn)金管理：1. 現(xiàn)金使用范圍：嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用支付職工工資、津貼；支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（一般為2000元）以下的零星支出，中國人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出。第十六條 向金融機(jī)構(gòu)的借款由公司及其成員單位的財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)管理和核算。經(jīng)營期間，投資各方對投入公司的資本金，除按《公司章程》的有關(guān)規(guī)定依法減資或轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。第九條 會計(jì)檔案管理制度。：按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入，如提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成的，也可在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)算，按固定資產(chǎn)類別，估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原值的3%）確定。如由于存貨遭受毀損全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本，導(dǎo)致存貨成本不可收回的部分價(jià)值提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(四). 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。第五條 公司管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金和成本管理為核心。XX股份有限有限公司財(cái)務(wù)管理制度目 錄第一章 總 則第二章 財(cái)會基礎(chǔ)工作第三章 資金籌集管理第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理第五章 長期資產(chǎn)管理第六章 對外投資管理第七章 成本費(fèi)用管理第八章 收入、利潤及分配管理第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第一章 總 則第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，建立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新型財(cái)務(wù)體系，依據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定。首先必須健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管財(cái)務(wù)與會計(jì)工作，設(shè)置財(cái)務(wù)部具體管理公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)由董事會聘任，具體行使《財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)》。(五). 外幣業(yè)務(wù)核算方法：對發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的市場價(jià)（中間價(jià)）折合人民幣記賬，月終，對各種外幣賬戶的外幣期末余額，按期末市場匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，與購建固定資產(chǎn)無關(guān)，屬于籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(九). 長期股權(quán)投資的核算方法：長期股權(quán)投資：按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記賬，對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上的，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占該單位有表決權(quán)資本總額50%以上的，按權(quán)益法核算，并合并報(bào)表。其折舊率如下：固定資產(chǎn)分類折舊年限表設(shè)備大類 設(shè) 備 分 類折舊年限 年折舊率月折舊率 房屋及 建筑物生產(chǎn)用房 35 % %非生產(chǎn)用房 40 % %簡易房 8% %其他建筑物 20 % %通用設(shè)備機(jī)械設(shè)備 12 % %運(yùn)輸設(shè)備 8% %電子計(jì)算機(jī) 5% %電話機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 5% %其他通用設(shè)備、器具 20 % %專用設(shè)備變電配電設(shè)備 20 % %供水設(shè)備 20 % %，對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)檢查，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在按照完工百分比確認(rèn)相關(guān)勞務(wù)收入時(shí)，應(yīng)以勞務(wù)合同的總收入，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量為前提，如不能滿足上述條件，應(yīng)在年度終了時(shí)將已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)為收入。(一). 根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、財(cái)政部《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，對公司的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及會計(jì)工作有關(guān)的專業(yè)資料，定期收集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊，當(dāng)年會計(jì)檔案，在會計(jì)年終后由財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。第十二條 公司應(yīng)根據(jù)對外投資及生產(chǎn)經(jīng)營的需要確定合理的資金需要量，考慮資金成本效益原則，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，采用向社會公眾發(fā)行股份、向現(xiàn)有股東配售股份、發(fā)行債券以及適當(dāng)?shù)慕鹑跈C(jī)構(gòu)貸款等不同資金籌集方式籌集所需資金。對外借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。2. 庫存現(xiàn)金管理：庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，公司及所屬各單位，可按國家規(guī)定保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的限額一般為三天的日常零星開支需要，可根據(jù)實(shí)際需要與開戶銀行商定。需支付現(xiàn)金的，應(yīng)從備用金支付或從開戶銀行中提取。開設(shè)的銀行賬戶由公司財(cái)務(wù)部門管理，各下屬單位、部門不得自行開設(shè)銀行賬戶，確因業(yè)務(wù)需要，在符合有關(guān)規(guī)定的前提下，報(bào)經(jīng)公司本部批準(zhǔn)后方可開設(shè)銀行賬戶，并報(bào)公司本部備案，納入公司本級對銀行賬戶的統(tǒng)一管理。(三). 其他貨幣資金管理：1. 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可按照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。對大額物資的采購，應(yīng)在產(chǎn)品的質(zhì)量、性能、價(jià)格貨比三家后，確立供貨單位訂立經(jīng)濟(jì)合同，并經(jīng)合同監(jiān)督小組審批通過，到貨后業(yè)務(wù)人員必須按采購合同嚴(yán)格審查，填寫質(zhì)檢單，財(cái)務(wù)人員根據(jù)與訂貨合同、入庫單、質(zhì)檢單核對無誤后的進(jìn)貨發(fā)票付款或轉(zhuǎn)賬，出現(xiàn)不符的應(yīng)拒付或部分拒付。(一). 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。(七). 固定資產(chǎn)平?？筛鶕?jù)需要進(jìn)行盤查，半年、年終必須由財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行二次全面的盤點(diǎn)清查。3. 設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實(shí)物保管制度。(六). 在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投資條件的，工程管理部門應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。(十一). 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，投資者投入的，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資方的賬面價(jià)值入賬，購入無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)賬，接受債務(wù)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價(jià)減去收到的補(bǔ)價(jià)入賬，以非貨幣性資產(chǎn)換入按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)