【正文】 務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。財(cái)務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、明細(xì)分類賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。企業(yè)接受債權(quán)人抵償債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去收到補(bǔ)價(jià)加上支付的補(bǔ)價(jià)計(jì)價(jià)，經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為入賬價(jià)值。財(cái)務(wù)人員應(yīng)于每月月末與倉(cāng)庫(kù)賬核對(duì)并對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨情況進(jìn)行抽盤，以確保財(cái)務(wù)賬與倉(cāng)庫(kù)賬相符，半年期末和年度終了財(cái)務(wù)人員與倉(cāng)庫(kù)人員必須對(duì)存貨進(jìn)行一次全面清點(diǎn)，做到賬賬、賬實(shí)相符。供應(yīng)部門將最低儲(chǔ)備量落實(shí)到倉(cāng)庫(kù)，并做到專人采購(gòu)、專庫(kù)專人管理。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，根據(jù)公司管理只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)定期或不定期抽盤庫(kù)存現(xiàn)金。對(duì)于顯然違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，對(duì)于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字差錯(cuò)的憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯(cuò)誤，遇有偽造、涂改憑證等虛報(bào)冒領(lǐng)的應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。債券到期應(yīng)恪守信用，按期足額支付本息。每月（每季）編制資金收支變動(dòng)分析表（每年年末編制現(xiàn)金流量表）、信貸計(jì)劃，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。公司所屬子公司的資本金，在設(shè)立時(shí)，由發(fā)起單位共同協(xié)商確定，公司證券投資部參與新公司資本金的商定，并按對(duì)外投資權(quán)限，報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，子公司資本金需要增加或減少時(shí)，應(yīng)由公司派出董事向公司報(bào)告，按投資權(quán)限規(guī)定審批。(三). 會(huì)計(jì)賬簿：公司及其所屬子公司會(huì)計(jì)核算單位，都必須設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿，會(huì)計(jì)賬簿啟用后，財(cái)會(huì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、亂挖或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)范的方法進(jìn)行更正。(十四). 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算，屬公司籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性計(jì)入該月?lián)p益，其他待攤費(fèi)用在項(xiàng)目的受益年限內(nèi)平均攤銷。(十一). 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與折舊方法：。(八). 存貨計(jì)價(jià)方法：存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中生產(chǎn)或銷售而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等。(二). 會(huì)計(jì)年度：會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第四條 實(shí)行“集中統(tǒng)一與分級(jí)管理”相結(jié)合的管理體制。本制度適用于公司及所屬各單位，控股公司參照?qǐng)?zhí)行。財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)：負(fù)責(zé)資金籌集、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)的分配、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)分析以及參與固定資產(chǎn)投資、證券投資和長(zhǎng)期投資的管理與決策分析。(七). 壞賬核算方法：公司壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額為基數(shù)的一定比例計(jì)提（具體詳見七項(xiàng)準(zhǔn)備）（財(cái)政部相關(guān)規(guī)定變更時(shí)，結(jié)合公司實(shí)際情況予以調(diào)整）。減值準(zhǔn)備計(jì)提由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，以低于賬面價(jià)值部分計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。如果有證據(jù)證明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。(十六). 合并報(bào)表的編制方法：合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以母公司和納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》編制而成，子公司會(huì)計(jì)政策如與母公司不符的，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。(三). 對(duì)保管期滿可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，由公司檔案管理部門提出意見，會(huì)同財(cái)務(wù)部共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)其中的債權(quán)債務(wù)、原始憑證、涉外（含港、澳、臺(tái)地區(qū)）和對(duì)新發(fā)行以處理歷史遺留問題和重要參考價(jià)值的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷保管。第十三條 公司向社會(huì)公眾發(fā)行新股，向現(xiàn)有股東配售股份及發(fā)行債券，應(yīng)由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，充分考慮籌資后公司的凈資產(chǎn)收益率等相關(guān)指標(biāo)，提出可行性研究報(bào)告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行分析，報(bào)經(jīng)董事會(huì)審議由股東大會(huì)特別決議通過后實(shí)施。支付借款利息，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆進(jìn)行復(fù)核，避免不必要的損失。每日下班前結(jié)余現(xiàn)金都要放入保險(xiǎn)箱。(4) 派人到外地采購(gòu)，應(yīng)通過銀行簽發(fā)匯票或?qū)⒖铐?xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)戶，由銀行監(jiān)督支付，不得讓采購(gòu)人員攜帶大量現(xiàn)金。3. 建賬：按銀行名稱和賬號(hào)分別開設(shè)銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結(jié)出余額，逐月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如出現(xiàn)差異，應(yīng)逐筆核對(duì)，查出原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后，應(yīng)達(dá)到賬賬相符。(二). 財(cái)務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)往來單位及時(shí)做好對(duì)賬工作，根據(jù)對(duì)賬余額定期填發(fā)應(yīng)收款催收通知單，對(duì)確屬不能按期回收的各類款項(xiàng)，有必要采取強(qiáng)制措施。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，必須填制領(lǐng)料單或發(fā)貨單，按規(guī)定手續(xù)辦理，對(duì)于沒有憑證或手續(xù)不全者不得領(lǐng)發(fā)。固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)部門核算，公司及所屬各單位的固定資產(chǎn)分別由公司、各單位財(cái)務(wù)部門組織核算。固定資產(chǎn)零星購(gòu)置也應(yīng)編制年度計(jì)劃，由使用部門對(duì)下半年度擬購(gòu)置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出書面報(bào)告，由工程技術(shù)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門調(diào)研決定，納入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，編制年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。(八). 固定資產(chǎn)的大修理，每年由使用部門或設(shè)備部門、辦公室提出修理計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，由財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。(三). 財(cái)務(wù)部對(duì)在建工程采用按出包工程、自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項(xiàng)目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。交接驗(yàn)收時(shí)，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財(cái)務(wù)部門同時(shí)做好資產(chǎn)估價(jià)入賬和計(jì)提折舊的工作。公司接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的出資額，一般不得超過公司注冊(cè)資本的20%。4. 在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。第二十六條 公司重大的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目由公司證券投資部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定目標(biāo)項(xiàng)目，提出可行性研究報(bào)告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行論證。第三十二條 公司短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息除外；公司長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期收益，但債券投資有溢折價(jià)的，應(yīng)先進(jìn)行溢折法核算。第三十七條 成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍，不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性。第三十八條 公司建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，公司財(cái)務(wù)部制定成本費(fèi)用項(xiàng)目目錄，明確成本費(fèi)用開支的歸口管理部門，將成本費(fèi)用計(jì)劃分解下達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的最基本單位。第三十九條 公司建立成本費(fèi)用控制制度。(三). 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。第四十二條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司籌集資金等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，財(cái)務(wù)部應(yīng)正確、及時(shí)進(jìn)行核算。銷售合同的簽訂、銷售發(fā)貨的填制及發(fā)票的開具，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。(四). 建立銷售退回控制制度，銷售退回須經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可辦理銷賬和退款手續(xù)。(三). 每年年度終了，公司本部財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司自身發(fā)展的需要，擬訂初步利潤(rùn)分配方案。(二). 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表清晰易懂，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實(shí)可靠。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。這樣在企業(yè)資金運(yùn)用和股利分配等方面將受到債權(quán)人的強(qiáng)烈約束。比率越大，說明收款效率越高，資金周轉(zhuǎn)越快，償還能力越強(qiáng)，呆賬壞賬越少，反之亦然。3. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度（次數(shù)或天數(shù)）和營(yíng)運(yùn)狀況。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)100%報(bào)告期末普通股份總額5. 每股凈資產(chǎn)率：用于衡量投資者投入的資本的完整性和保全性。2. 計(jì)提壞賬比率的確定，根據(jù)公司以往的經(jīng)驗(yàn)及對(duì)公司現(xiàn)在客戶經(jīng)營(yíng)狀況的分析，確定本公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例采用賬齡分析法較能合理體現(xiàn)公司的估計(jì)壞賬情況，其比率確定為：1年內(nèi)按金額的3%；12年按金額的20%；23年按金額的30%；35年按金額的50%；5年以上按金額的100%。(三) 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提范圍系公司賬列的各項(xiàng)短期投資，其計(jì)提方法系中期期末或年度終了，應(yīng)按投資類別按其投資成本高于可變現(xiàn)價(jià)值部分計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但如某項(xiàng)投資占整個(gè)短期投資10%以上的，則對(duì)其采用單個(gè)項(xiàng)目為基礎(chǔ)計(jì)算并確定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公司出售或收回短期投資時(shí)，按資產(chǎn)實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，不即時(shí)調(diào)整該項(xiàng)投資已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了一并調(diào)整。2. 當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。公司提供的資金擔(dān)保，作為“或有負(fù)債”管理，本級(jí)財(cái)務(wù)部建立“備查簿”進(jìn)行日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，避免不必要的損失。其他足以證明已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值全額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(五) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提系指公司賬列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，在中期期末或年度終了對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，由于市價(jià)持續(xù)下跌，技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，則按估計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4. 公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)考慮充分披露以下內(nèi)容：全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，后又全額或部分收回的原因。每股收益=凈 利 潤(rùn)100%報(bào)告期末普通股份總數(shù)(四) 反映企業(yè)投入產(chǎn)出能力的指標(biāo)：1. 全員勞動(dòng)生產(chǎn)率：用于衡量企業(yè)的生產(chǎn)效率和人均產(chǎn)出水平。24. 產(chǎn)品銷售率，用于衡量企業(yè)的產(chǎn)銷銜接和市場(chǎng)狀況。2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)賒銷凈額= 銷售收入現(xiàn)銷收入銷售退回折讓折扣注：由于企業(yè)賒銷資料作為商業(yè)機(jī)密不對(duì)外公布，所以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般用賒銷和現(xiàn)銷總額，即銷售凈收入計(jì)算。西方國(guó)家一般認(rèn)為，這個(gè)比率以不超過50%為宜，如果低于50%，則說明債權(quán)人提供資金的保障程度高，如果大于100%，則表明企業(yè)資不抵債，已達(dá)到破產(chǎn)的警戒線。(四). 總體上評(píng)價(jià)公司的資金實(shí)力，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示公司財(cái)務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進(jìn)理財(cái)工作的主要矛盾。(四). 在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填制，不得漏報(bào)錯(cuò)報(bào)，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須全面反映公司總部及其各分子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。公司的股利分配應(yīng)充分考慮到公司的現(xiàn)金償付能力，公司凈資產(chǎn)收益率及公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要的前提下，進(jìn)行決策，并相應(yīng)選擇現(xiàn)金股利或股票股利的方式進(jìn)行分配。(五). 建立其他業(yè)務(wù)收入的管理制度。(二). 嚴(yán)格遵守合同要求，發(fā)貨單和銷售發(fā)票的品名、數(shù)量、單位、金額、付款方式都應(yīng)與銷售合同一致，并由專人復(fù)核。(二). 財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算、計(jì)提，支付時(shí)及時(shí)核算、復(fù)查。附屬單位部門的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可列支金額由有關(guān)部門會(huì)同公司財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理共同核定。各部門按月將成本費(fèi)用開支情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)照，檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核，并與有關(guān)責(zé)任部門獎(jiǎng)罰掛購(gòu)。(一). 直接材料預(yù)算是指年度（季度、月度）消耗直接材料的數(shù)量和金額。(二). 正確劃分收益性支出和資本性支出，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入成本，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。第三十三條 公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)，按時(shí)參加董事、監(jiān)事會(huì)議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及