【正文】 來—C項(xiàng)目部 4）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　 貸:內(nèi)部往來—C項(xiàng)目 公司本部匯總繳納增值稅（一） 2016年5月 匯總銷項(xiàng)稅額甲公司=A項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額 +C項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額=+＝(元) 匯總可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額甲公司＝A項(xiàng)目部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+C項(xiàng)目部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝170000+0＝170000（元） 匯總甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅匯總應(yīng)繳納的增殖稅=銷項(xiàng)稅額－可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－預(yù)繳增值稅＝＝ (元)匯總納稅會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 ４、匯總納稅應(yīng)繳納的稅金附加（7%，3%，2%）及結(jié)轉(zhuǎn) 　1）計(jì)提城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費(fèi)借: 營業(yè)稅金及附加 　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 　 應(yīng)交稅費(fèi)—地方應(yīng)交教育費(fèi)附加 2）把匯總應(yīng)繳納的附加稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到（分配）到每個(gè)項(xiàng)目:月末，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)匯總繳納的增值稅稅額，計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)（分配）附加稅費(fèi)。 購買工程設(shè)備借：固定資產(chǎn) 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：應(yīng)付賬款 234000 購買防偽稅控系統(tǒng)購買設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn) 10000 貸：銀行存款 10000按要求抵減稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 10000 貸：遞延收益 10000計(jì)提折舊時(shí)：借：管理費(fèi)用 2000 貸：累計(jì)折舊 2000借：遞延收益 2000 貸：管理費(fèi)用 2000 出售固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理 100000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 200000收到設(shè)備價(jià)款：借：銀行存款 90000 貸：固定資產(chǎn)清理 90000 按3%征收率計(jì)算出應(yīng)交增值稅=9247。此項(xiàng)業(yè)務(wù)符合稅法規(guī)定，按簡易征收3%減按2%繳納增值稅，（液化氣適用13%稅率）。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 計(jì)提附加稅額：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)地方應(yīng)交教育費(fèi)附加 （六）結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅相關(guān)科目 結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 貸：內(nèi)部往來—集團(tuán)公司本部增值稅專戶 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額： 借：內(nèi)部往來—集團(tuán)公司增值稅專戶 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：內(nèi)部往來—集團(tuán)公司增值稅專戶 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月預(yù)繳增值稅 借：內(nèi)部往來—集團(tuán)公司增值稅專戶 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（預(yù)繳增值稅）第四部分，甲公司甲公司20X6年7月份部分業(yè)務(wù)資料如下，假設(shè)6月份沒有發(fā)生應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)，當(dāng)月應(yīng)交增值稅次月都已繳納。（1+3%）8000000= 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工—合同毛利 　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 　 營改增后，稅金附加按實(shí)際應(yīng)繳納增值稅款重新計(jì)算，原營改增前計(jì)提的稅金附加應(yīng)沖回，會(huì)計(jì)分錄： 借：遞延稅款—遞延增值稅款及附加 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （五）計(jì)算并在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅 應(yīng)預(yù)繳增值稅額=（當(dāng)月驗(yàn)工計(jì)價(jià)額－當(dāng)月專業(yè)分包結(jié)算額）征收率=（110000001110000）247。（1+3%）3%+（700000001110000）247。C項(xiàng)目部會(huì)計(jì)分錄如下：（一）4月30日老項(xiàng)目營業(yè)稅清算 項(xiàng)目部應(yīng)交稅費(fèi)各科目貸方余額分別為：“應(yīng)交營業(yè)稅”：（1600000012000000）3%=120000元；“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”：1200007%=8400元；“應(yīng)交教育附加費(fèi)”：1200003%=3600元；“應(yīng)交地方教育附加費(fèi)”：1200002%=2400元； 結(jié)清“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”相關(guān)科目： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 120000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 8400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育附加費(fèi) 3600 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 2400 貸：遞延稅款—遞延增值稅款及附加 134400（二）“進(jìn)項(xiàng)稅額”會(huì)計(jì)科目 1）購入鋼材借：工程施工—合同成本（材料成本） 420000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70200 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 490200 2）購入商品混凝土借：工程施工—合同成本（材料成本） 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30000 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 1030000 3）水電分包結(jié)算 借：工程施工—合同成本（分包成本） 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 110000 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 1110000 4） 結(jié)算勞務(wù)款 借：工程施工—合同成本（人工成本） 111000 貸：銀行存款 111000進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=70200+30000+110000=211200（元） （三）進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”會(huì)計(jì)科目 借：工程施工—合同成本（材料成本） 100200 —合同成本（分包成本） 111000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）211200 （四）銷項(xiàng)稅額、合同收入和合同費(fèi)用確認(rèn)及會(huì)計(jì)科目 本期結(jié)算1100萬元（含稅），其中400萬元在2016年4月30日前已確認(rèn)營業(yè)收入，并計(jì)提了稅金，另700萬元在應(yīng)改增后確認(rèn)收入時(shí)，價(jià)稅分離確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。當(dāng)月按完工百分比應(yīng)確認(rèn)的合同收入為900萬元（含增值稅），合同費(fèi)用800萬元。 對(duì)水電安裝分包計(jì)價(jià)111萬元（含稅價(jià)），并取得增值稅專用發(fā)票；對(duì)勞務(wù)分包計(jì)件（含輔材中小型機(jī)械費(fèi)）（含稅價(jià)），取得國稅通用機(jī)打發(fā)票：月底業(yè)主進(jìn)行了驗(yàn)工計(jì)價(jià)，確認(rèn)計(jì)價(jià)款1100萬元（含稅）,甲公司按此金額給業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票。二）2016年5月發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：鋼材200噸，已點(diǎn)驗(yàn)入庫并取得增值稅專用發(fā)票，合同約定價(jià)款40萬元，另支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2萬元，稅金2200元。借：原材料 2340000 貸：應(yīng)付賬款 2340000（2） 工程勘探服務(wù) 借：工程施工合同成本（其他直接費(fèi)） 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60000 貸：應(yīng)付賬款 1060000 （三）分包 防水分包： 借：工程施工合同成本（勞務(wù)成本） 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 110000 貸：應(yīng)付賬款 1110000 勞務(wù)分包：解析，對(duì)勞務(wù)分包計(jì)價(jià)，取得國稅通用機(jī)打發(fā)票，未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取得供應(yīng)商提供給業(yè)主的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件，購貨方為業(yè)主，按照稅法的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有三方流向一致才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：原材料 11000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付暫估款 1000000 銀行存款