【正文】 ）B項(xiàng)目部“未交增值稅” （7月多預(yù)繳，當(dāng)期不能抵） （項(xiàng)目部留抵余額）38 / 38。公司匯總計(jì)算期末對外可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅余額為0元。借: 營業(yè)稅金及附加 (紅字) 貸: 內(nèi)部往來—A項(xiàng)目 　 (紅字) （二）2016年6月 　　 當(dāng)月匯總銷項(xiàng)稅額甲公司＝A項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額＝1929296（元） 　　 當(dāng)月匯總可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額甲公司=A項(xiàng)目部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝1644000（元）當(dāng)月匯總甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅匯總應(yīng)繳納的增值稅稅額＝銷項(xiàng)稅額－可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－預(yù)繳增值稅稅額上月進(jìn)項(xiàng)稅匯總留抵額＝192929616440002304720＝54824(元)匯總納稅會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 54824 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 54824匯總納稅應(yīng)繳納的稅金附加（7%，3%，2%）及結(jié)轉(zhuǎn) 1）計(jì)提城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費(fèi)借: 營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)—地方應(yīng)交教育費(fèi)附加 2）把匯總應(yīng)繳納的附加稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到（分配）到每個(gè)項(xiàng)目:借: 營業(yè)稅金及附加 (紅字) 貸: 內(nèi)部往來—A項(xiàng)目 (紅字) （三）2016年7月 　 當(dāng)月匯總銷項(xiàng)稅額甲公司＝A項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額+B項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額+C項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅+本部銷項(xiàng)稅額＝+1100000+2600=（元） 　當(dāng)月匯總可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額甲公司＝（A項(xiàng)目部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額+ B項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅稅額+C項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅稅額+本部進(jìn)項(xiàng)稅稅額）—匯總進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝4200000＋324000＋35300－（6600+1300）＝4551400（元）當(dāng)月匯總甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅匯總應(yīng)繳納的增值稅稅額＝當(dāng)月銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月減免稅額＝－455140010900＝(元)本月公司機(jī)構(gòu)本部匯總實(shí)際應(yīng)繳納增值稅稅款本部匯總計(jì)算應(yīng)納增值稅稅款＝匯總應(yīng)繳納的增值稅稅額－匯總項(xiàng)目部當(dāng)月可抵減的預(yù)繳增值稅稅款－本部當(dāng)月已交稅款－上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅稅額＝＝(元)納稅會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 匯總納稅應(yīng)繳納的稅金附加（7%，3%，2%）及結(jié)轉(zhuǎn) 1）計(jì)提城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費(fèi)借: 營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)—地方應(yīng)交教育費(fèi)附加 2）把匯總應(yīng)繳納的附加稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到（分配）到每個(gè)項(xiàng)目: 本月A項(xiàng)目部匯總應(yīng)繳納的增值稅稅額為零,。（1+3%）X1%=（萬元）借；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 900 貸；營業(yè)外收入 900 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：借：營業(yè)外收入 12600 貸：固定資產(chǎn)清理 12600 職工食堂購入液化氣借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300 貸：應(yīng)付賬款 11300進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 1300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1300借：管理費(fèi)用 11300 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 11300五、本部結(jié)轉(zhuǎn)A、B、C項(xiàng)目部相關(guān)增值稅,并匯總繳納增值稅各項(xiàng)目“應(yīng)交增值稅”科目發(fā)生額匯總?cè)缦拢? 單位：元　期間項(xiàng)目名稱 借方 貸方 本月匯總應(yīng)交增值稅合計(jì) 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 減免稅款 合計(jì) 銷項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5月份A項(xiàng)目316,170,146,808,808,491,C項(xiàng)目499,211,288,531,211,06月份A項(xiàng)目1,874,1,644,230,1,929,1,929,54,7月份A項(xiàng)目4,917,4,200,717,4,670,3,946,717,6,247,B項(xiàng)目524,324,200,1,100,1,100,576,本部46,35,10,3,2,1,42,（一）5月份，公司本部月末結(jié)轉(zhuǎn)A、C項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅科目1）結(jié)轉(zhuǎn)A項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額：借：內(nèi)部往來—A項(xiàng)目部 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 2）結(jié)轉(zhuǎn)A項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：內(nèi)部往來—A項(xiàng)目部 1700003）結(jié)轉(zhuǎn)A項(xiàng)目部預(yù)征稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （預(yù)繳增值稅） 貸：其他應(yīng)收款A(yù)項(xiàng)目部 4）結(jié)轉(zhuǎn)C項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額：借：內(nèi)部往來—C項(xiàng)目部 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 5）結(jié)轉(zhuǎn)C項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 211200 貸：內(nèi)部往來—C項(xiàng)目部 2112006）結(jié)轉(zhuǎn)C項(xiàng)目部預(yù)征稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （預(yù)繳增值稅） 貸：其他應(yīng)收款—項(xiàng)目部 7）結(jié)轉(zhuǎn)C項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：內(nèi)部往來—C項(xiàng)目部 211200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）211200（二）6月份，公司本部月末結(jié)轉(zhuǎn)A項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅相關(guān)科目1）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額：借：內(nèi)部往來—A項(xiàng)目部 1929296 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 19292962）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 1644000 貸：內(nèi)部往來—A項(xiàng)目部 16440003）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部預(yù)征稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （預(yù)繳增值稅） 230472 貸：其他應(yīng)收款A(yù)項(xiàng)目部 230472（三）7月份，公司本部月末結(jié)轉(zhuǎn)A、B項(xiàng)目部增值稅相關(guān)科目7月末，結(jié)轉(zhuǎn)A項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅科目1）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額：借：內(nèi)部往來—A項(xiàng)目部 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 2）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 4200000 貸：內(nèi)部往來—A項(xiàng)目部 42000003）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：內(nèi)部往來—A項(xiàng)目部標(biāo)準(zhǔn) 6600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6600 7月末，結(jié)轉(zhuǎn)B項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅科目1）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額：借：內(nèi)部往來—B項(xiàng)目部 1100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 1100000 2）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 324000 貸：內(nèi)部往來—B項(xiàng)目部 3240003）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部預(yù)征稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （預(yù)繳增值稅） 200000 貸：內(nèi)部往來—B項(xiàng)目部 2000007月末，結(jié)轉(zhuǎn)C項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅科目1）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額：借：內(nèi)部往來—C項(xiàng)目部 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額） 2）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：內(nèi)部往來—C項(xiàng)目部 3）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目部預(yù)征稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （預(yù)繳增值稅） 貸：內(nèi)部往