【正文】 對(duì)所得稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā) [2020]118 號(hào)文第三點(diǎn)規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。所謂 “投資入股 ”是指無(wú)形資產(chǎn)所有者以無(wú)形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)而言。 營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無(wú)形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，即不征營(yíng)業(yè)稅。 二、 1．根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)取得的收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營(yíng)業(yè)稅。 有關(guān)賬務(wù)處理如下： ： 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金 ??應(yīng)交 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，毀損報(bào)廢的凈損失，納稅人提供清查盤(pán)存資料按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。 某公司問(wèn)購(gòu) 進(jìn)一批商品，總價(jià)（含稅） 3 萬(wàn)元，已付款，（公司是增值稅一般納稅人），途中被盜。 （ 2）如辦公樓是企業(yè)租賃來(lái)的，則其裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)等企業(yè)開(kāi)始投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。并在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目。 該制度規(guī)定，企業(yè) 在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理： 1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對(duì)可形成固定資產(chǎn)價(jià)值的有關(guān)支出，應(yīng)通過(guò) “在建工程 ”科目核算。結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記 “庫(kù)存商品 ”科目。 （三）完工時(shí)，借記 “庫(kù)存商品 ”科目，貸記 “生產(chǎn)成本 ”等科目。 會(huì)計(jì)分錄如下： （一）收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì) “受托加工來(lái)料 ”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。 借：其它應(yīng)收款 墊支運(yùn)費(fèi) ＸＸ單位 貸：銀行存款等 收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款等 貸：其它應(yīng)收款 墊支運(yùn)費(fèi) ＸＸ單位 投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “受托加工來(lái)料 ”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。 企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。海關(guān)的 “估價(jià) ”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買(mǎi)材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以 10000 元作為記賬依據(jù)。 某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料 10 噸，境外成交價(jià) 1000 元／噸，共 10000 元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為 1200 元／噸，共 12020 元；另進(jìn)口關(guān)稅共 5000 元，增值稅 3000 元。 由 于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為： 計(jì)提所得稅時(shí)， 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 支付罰款時(shí)， 借：利潤(rùn)分配 稅收罰款 5000 貸：銀行存款 5000 繳交稅金時(shí)， 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 帳務(wù)處理如下： 購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 10000 貸：銀行存款 10000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積 公益金 10000 貸：盈余公積 一般盈余公積 10000 元 公益金 是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬？ 結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其它應(yīng)付款 現(xiàn)金長(zhǎng)款 元 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 元 借：現(xiàn)金 元 貸：其它應(yīng)付款 現(xiàn)金長(zhǎng)款 元 處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理： 借：其它應(yīng)付款 現(xiàn)金長(zhǎng)款 元 貸：營(yíng)業(yè)外收入 元 購(gòu)銷(xiāo)雙方合同約定 “發(fā)貨后三個(gè)月收款 ”的，專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為 “合同約定收款日期的當(dāng)天 ”。 、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題 答： (1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā) 票。 征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。 一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額 借記 “庫(kù)存商品 ”等科目 貸記 “銀行存款 ”科目 待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額， 借記 :原材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸記 :銀行存款 收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)， 借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記 “實(shí)收資本 ”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記 “固定資產(chǎn) ”，貸記 “實(shí)收資本 ”。 09.“住房周轉(zhuǎn)金 ”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折 舊 (比如采購(gòu)油 ) 答： 借：材料采購(gòu) 5 400 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 918 000 貸：應(yīng)付帳款 6 318 000 2．發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12 636 貸：材料采購(gòu)（ 5 400 000 元 2‰ ） 10 800 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 836（ 10 800 元 17%） 一、合同、協(xié)議約定 采用分期收款銷(xiāo)售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò) “分期收款發(fā)出商品 ”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入 “產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 ”科目核算。 另外，企業(yè)應(yīng)在 “應(yīng)交增值稅明細(xì)表 ”的 “已交稅金 ”項(xiàng)目下，增設(shè) “減免稅款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅 款，可根據(jù) “應(yīng)交稅金 ??應(yīng)交增值稅（減免稅款） ”科目的記錄填列；在填報(bào) “增值稅納稅申報(bào)表 ”時(shí)，直接在 “銷(xiāo)項(xiàng) ”項(xiàng)目的 “免稅貨物 ”反映其 “銷(xiāo)售額 ”即可，不需填報(bào) “稅額 ”. “應(yīng)交增值稅 ”借方余額如何處理問(wèn)題 “因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷(xiāo)售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如 :飼料 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目， 貸記產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）等。 在促銷(xiāo)時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用 小規(guī)模納稅人 : 借 :營(yíng)業(yè)外支出 貸 :庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題 借：原材料 貸：應(yīng)付帳款 暫估應(yīng)付款 下月初用紅字沖銷(xiāo)； 收到票時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增 值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款 收到代出口商品時(shí) 借：受托代銷(xiāo)商品 貸：代銷(xiāo)商品款 出口銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（應(yīng)收帳款等） 貸：應(yīng)付帳款 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本 借：代銷(xiāo)商品款 貸：受托代銷(xiāo)商品 歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款 貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入（手續(xù)費(fèi)收入） 銀行存款 四、代理進(jìn)口 收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款 支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收帳款 ??單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 貸： 銀行存款 將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí) 借： 應(yīng)付帳款 貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 代購(gòu)代銷(xiāo)收入（代理手續(xù)費(fèi)） 退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 銷(xiāo)售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò) “預(yù)收帳款 ”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。損益表中無(wú) “補(bǔ)貼收入 ”項(xiàng)目，可在 “其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) ”項(xiàng)目中反映。 一些常用比較難處理的會(huì)計(jì)科目 ”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題 對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò) “補(bǔ)貼收入 ”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。 國(guó)地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務(wù)部門(mén)通知。 4 月份要進(jìn)行企業(yè)代碼證的年檢（具體要問(wèn)當(dāng)?shù)氐募夹g(shù)監(jiān)督局，要早點(diǎn)問(wèn)）。（注意未分配利潤(rùn)若是負(fù)數(shù)，虧損不可超過(guò)注冊(cè)資本的 20%，否則對(duì)該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)表示懷疑） 3 月份要進(jìn)行軟件企業(yè)年檢（具體要問(wèn)當(dāng)?shù)氐能浖f(xié)會(huì)，要早點(diǎn)問(wèn)）。 如果你還存在：土地增值稅、屠宰稅、宴席稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅，可要掂記著什么時(shí)候應(yīng)該交了。 如果你是地方企業(yè)，可能還要交 “地方教育費(fèi)附加 ”。按年收取。 副食品基金按照職工人數(shù) *24 元收取。 “車(chē)船使用稅 ”在交養(yǎng)路費(fèi)時(shí)收取。 ” 4 月份要申報(bào)按職工人數(shù)和單位定額計(jì)算交納的 “水利基金 ” . 5 月份要申報(bào)按 4 月份的工資計(jì)算交納的 “在職職工教育費(fèi)附加 ”。 2 月 15 日以前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時(shí)要注意國(guó)稅有沒(méi)有這一要求。 4 月 15 日、 7 月 15 日、 10 月 15 日、 1 月 15 日前申報(bào)上季度企業(yè)所得稅。 申報(bào)個(gè)人所得稅不要忘了帶上工資明細(xì)表復(fù)印件。一般納稅人遠(yuǎn)程電子申報(bào)；小規(guī)模納稅人，電話申報(bào)，按 12366，根據(jù)提示音進(jìn)行納稅申報(bào)。 每月 10 日之前，納稅申報(bào)（國(guó)稅、地稅，一個(gè)都不能少。 會(huì)計(jì)人員備忘錄 每月底之前，增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)要認(rèn)證，最好 20 日前認(rèn)證一次，若有不符事項(xiàng)及時(shí)退回，重新再開(kāi)具合格增值稅專(zhuān)用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡） 每月 1 日（各地抄稅日按照當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門(mén)要求辦），一般納稅人要抄稅。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。 （六）歸集損益類(lèi)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 6 t v4 Q8 } m* ^: C0 M$ D 將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類(lèi)科目發(fā)生金額，將其分類(lèi)轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑 證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 （四）成本計(jì)算及入賬處理 amp。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。將全部專(zhuān)用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。 A: , u: u。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。 I39。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類(lèi)別有以下幾類(lèi)： * e3 }amp。 根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷(xiāo)售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。 W. q0 f4 e （二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì) 將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié) 算憑據(jù)，是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。 歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。 v* o5 z1 G 有些稅種如車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè) 日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。 ^+ [ 正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，