【正文】 置短期投資時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備。3．處置短期投資時，應(yīng)將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資損益。2．短期投資取得時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，以實際收到時沖減已記錄的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不沖減短期投資的賬面價值。短期投資取得的股利、利息及處置損益按以下規(guī)定處理：1．短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外，以實際收到時作為投資成本的收回沖減短期投資的賬面價值。企業(yè)應(yīng)在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，根據(jù)《國家電網(wǎng)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和資產(chǎn)損失核銷管理辦法》規(guī)定，計提短期投資跌價準(zhǔn)備。如“短期投資”科目的賬面余額減去相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備后的凈額，為短期投資的賬面價值。4．以非貨幣性交易換入的短期投資，應(yīng)按本辦法第十四章的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)投資成本。2．投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價值，作為短期投資成本。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨核算，不構(gòu)成短期投資成本。一、短期投資核算的一般規(guī)定（一）投資成本的確定企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時，按取得時的投資成本入賬。作為短期投資，應(yīng)當(dāng)符合以下兩個條件：1．能夠在公開市場交易并且有明確市價；2．持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。8．企業(yè)應(yīng)加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”科目。7．保函押金存款，是指企業(yè)為了從銀行取得投標(biāo)保函、履約保函而向銀行存入一定數(shù)額的押金。6．存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金—信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。5．信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記“其他貨幣資金—信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金—信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金—銀行本票”科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金—銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”、“原材料”、“燃料”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金—銀行匯票”科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金—銀行匯票”科目。2．銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”、“原材料”、“燃料”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金—外埠存款”科目。（三）其他貨幣資金的核算1．外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。（4）因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當(dāng)期財務(wù)費用，借記或貸記“銀行存款”科目，貸記或借記“財務(wù)費用—匯兌凈損失”科目。（2）與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理，借記或貸記“銀行存款”科目，貸記或借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目。按照期末匯率折合的人民幣的金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別以下情況處理：（1）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。（二）銀行存款的核算1．企業(yè)將收到的款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)報銷清單定期補足備用金時，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“現(xiàn)金”科目。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。5．每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。3．企業(yè)因支付企業(yè)內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“備用金”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“生產(chǎn)成本”等科目，按實際借出的金額，貸記“備用金”科目。三、貨幣資金的核算（一）現(xiàn)金的核算1．從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目，將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡的種類設(shè)置明細(xì)科目。3．“其他貨幣資金”科目，核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、保函押金和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。2．“銀行存款”科目，核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的款項。單位內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，專設(shè)“備用金”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。期末，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆序時登記。二、會計科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目。（五）企業(yè)開立的銀行賬戶應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理。有外幣現(xiàn)金和存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本辦法規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。第一節(jié) 貨幣資金企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)同時填列會計科目的名稱和編號。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并部分會計科目。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。（十二）企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。（十一）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（十）企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量，其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。（七）企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（五）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（四）企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。十、會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在境外設(shè)立的企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。八、企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。半年度、季度和月度均稱為會計中期。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。六、會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。四、企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》及國家電網(wǎng)公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其他企業(yè)可參照執(zhí)行。國家電網(wǎng)公司會計核算辦法（試行）目 錄第一章 總 則 5第二章 會計科目 7第三章 流動資產(chǎn) 16第一節(jié) 貨幣資金 16第二節(jié) 短期投資 20第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項 23第四節(jié) 存 貨 31第五節(jié) 待攤費用 51第四章 長期投資 52第一節(jié) 長期股權(quán)投資 52第二節(jié) 長期債權(quán)投資 60第三節(jié) 長期投資減值準(zhǔn)備 64第四節(jié) 委托貸款 66第五節(jié) 撥付所屬資金 67第五章 固定資產(chǎn)和在建工程 69第一節(jié) 固定資產(chǎn) 69第二節(jié) 固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備 80第三節(jié) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出和固定資產(chǎn)清理 84第四節(jié) 在建工程 86第六章 其他長期資產(chǎn) 96第一節(jié) 無形資產(chǎn) 96第二節(jié) 未確認(rèn)融資費用 101第三節(jié) 長期待攤費用 101第四節(jié) 臨時設(shè)施 102第五節(jié) 待處理財產(chǎn)損溢 104第七章 流動負(fù)債 106第一節(jié) 短期借款 106第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項 107第三節(jié) 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費 110第四節(jié) 應(yīng)交稅金及其他應(yīng)交款 113第五節(jié) 預(yù)提費用和待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 119第六節(jié) 預(yù)計負(fù)債 121第七節(jié) 內(nèi)部往來 122第八章 長期負(fù)債 124第一節(jié) 長期借款 124第二節(jié) 應(yīng)付債券 125第三節(jié) 借款費用 127第四節(jié) 上級撥入資金 130第五節(jié) 長期應(yīng)付款和專項應(yīng)付款 132第六節(jié) 遞延稅款 133第九章 所有者權(quán)益 135第一節(jié) 實收資本 135第二節(jié) 資本公積 138第三節(jié) 盈余公積 142第四節(jié) 本年利潤及利潤分配 143第十章 生產(chǎn)成本 146第一節(jié) 生產(chǎn)成本核算的一般規(guī)定 146第二節(jié) 成本項目與成本開支范圍 148第三節(jié) 電力、熱力產(chǎn)品成本核算 153第四節(jié) 工程施工成本核算 156第五節(jié) 修造企業(yè)成本核算 159第十一章 損 益 162第一節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入 162第二節(jié) 其他業(yè)務(wù)收入 168第三節(jié) 投資收益 168第四節(jié) 補貼收入和遞延收益 170第五節(jié) 營業(yè)外收入 172第六節(jié) 主營業(yè)務(wù)成本 173第七節(jié) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 173第八節(jié) 其他業(yè)務(wù)支出 174第九節(jié) 期間費用 175第十節(jié) 營業(yè)外支出 177第十一節(jié) 所得稅 178第十二節(jié) 以前年度損益調(diào)整 182第十二章 外幣業(yè)務(wù) 183第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)會計處理 183第二節(jié) 外幣會計報表折算 186第十三章 債務(wù)重組 187第一節(jié) 債務(wù)重組概述 187第二節(jié) 債務(wù)重組的會計處理 189第十四章 非貨幣性交易 195第一節(jié) 非貨幣性交易概述 195第二節(jié) 非貨幣性交易的會計處理 196第十五章 會計調(diào)整 201第一節(jié) 會計政策變更 201第二節(jié) 會計估計變更 204第三節(jié) 會計差錯更正 205第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 206第十六章 或有事項 209第一節(jié) 或有事項的確認(rèn)和計量 209第二節(jié) 與或有事項有關(guān)的會計核算 211第十七章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 211第一節(jié) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的一般規(guī)定 211第二節(jié) 上市公司關(guān)聯(lián)交易的會計處理 213第十八章 財務(wù)會計報告 217第一節(jié) 財務(wù)會計報告的一般規(guī)定 217第二節(jié) 會計報表附注 223第三節(jié) 財務(wù)情況說明書 226第十九章 附 則 229附錄1 主要會計政策與會計估計 230一、短期投資 230二、壞賬損失 232三、存貨 235四、長期投資 238五、委托貸款 246六、固定資產(chǎn) 246七、在建工程 251八、無形資產(chǎn) 253九、其他資產(chǎn) 256十、借款費用 256十一、收入的確認(rèn)和計量 258十二、所得稅 260十三、利潤及利潤分配 261十四、租賃 261十五、外幣業(yè)務(wù) 263十六、財務(wù)會計報告 264第一章 總 則一、為了規(guī)范國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及其他相關(guān)法律、法規(guī)、政策及規(guī)定，結(jié)合國家電網(wǎng)公司的具體情況，制定本辦法。二、本辦法適用于國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)在境內(nèi)設(shè)立的全資、控股電力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，施工企業(yè)及修造企業(yè)。三、企業(yè)可根據(jù)有關(guān)的會計法律、行政法規(guī)、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的會計核算辦法或補充規(guī)定。五、會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。七、會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期