【正文】 各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目?jī)?nèi)核算；用于儲(chǔ)存和保管商品、材料而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算。包括：本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存燃料的實(shí)際成本。原材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。1．“材料采購(gòu)”科目，核算企業(yè)購(gòu)入材料、商品等采購(gòu)成本。 （二）存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)1．企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法或后進(jìn)先出法等確定其實(shí)際成本。4．投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。（九）應(yīng)收補(bǔ)貼款企業(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的補(bǔ)貼金額，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；企業(yè)收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位的情況，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定合理計(jì)提與用于貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。4．應(yīng)收其他收入的核算企業(yè)根據(jù)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他收入金額（如受托運(yùn)行維護(hù)收入、電網(wǎng)輔助收入等），借記 “應(yīng)收賬款—應(yīng)收其他收入”科目，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—其他收入”科目，按增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。1．應(yīng)收售電收入的核算（1）應(yīng)收售電收入核算的基本要求財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)用電營(yíng)銷部門(mén)提供的數(shù)據(jù)，除做好應(yīng)收、實(shí)收電費(fèi)的總分類核算外，還應(yīng)按用戶、抄收責(zé)任人、供電所（電管站）等設(shè)置明細(xì)科目，對(duì)應(yīng)收電費(fèi)進(jìn)行明細(xì)核算，并定期與用電營(yíng)銷部門(mén)的應(yīng)收、實(shí)收和欠收電費(fèi)的業(yè)務(wù)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整和處理，做到會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)核算相一致。（三）應(yīng)收利息的核算企業(yè)購(gòu)入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息），借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。4．企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需材料時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“燃料”等科目，按專用發(fā)票上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如果有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。9．“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，核算國(guó)家按規(guī)定給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收的補(bǔ)貼款。本科目期末借方余額，反映企業(yè)已借出尚未歸還或報(bào)銷的備用金數(shù)額。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收售電收入”、“應(yīng)收輸電收入”、“應(yīng)收售熱收入”、“應(yīng)收其他收入”、“應(yīng)收其他業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算；“應(yīng)收售電收入”明細(xì)科目下設(shè)置“應(yīng)收電費(fèi)”、“應(yīng)收三峽基金”、“應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金”、“應(yīng)收庫(kù)區(qū)建設(shè)基金”、“應(yīng)收城市公用事業(yè)附加”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。發(fā)生的壞賬損失經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。2．短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額本科目的貸方余額當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資市價(jià)高于成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。本科目下設(shè)置“股票”、“債券”、“基金”、“其他” 明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。部分出售某項(xiàng)短期投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其出售部分的成本，并按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。（三）短期投資損益的確認(rèn)短期投資的損益通常隨著短期投資的處置而實(shí)現(xiàn)。已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資的成本。向銀行交存押金時(shí)，借記“其他貨幣資金—保函押金”科目，貸記“銀行存款”科目，銀行退回押金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金—保函押金”科目。企業(yè)信用卡使用完畢，將多余資金劃回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金—信用卡”科目。3．銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。3．企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2．企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣折合為人民幣記賬。4．企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；企業(yè)因其他原因支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（四）現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。序號(hào) 會(huì)計(jì)科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱（一）資產(chǎn)類科目1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 100907 保函押金 4 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 110201 股票 110202 債券 110203 基金 110210 其他6 1111 應(yīng)收票據(jù) 111101 銀行承兌匯票 111102 商業(yè)承兌匯票7 1121 應(yīng)收股利 8 1122 應(yīng)收利息 9 1131 應(yīng)收賬款 113101 應(yīng)收售電收入 11310101 應(yīng)收電費(fèi) 11310102 應(yīng)收三峽基金 11310103 應(yīng)收農(nóng)網(wǎng)還貸資金 11310104 應(yīng)收庫(kù)區(qū)建設(shè)基金 11310105 應(yīng)收城市公用事業(yè)附加 113102 應(yīng)收輸電收入 113103 應(yīng)收售熱收入 113104 應(yīng)收其他收入 113105 應(yīng)收其他業(yè)務(wù)收入 10 1133 其他應(yīng)收款 11 1134 備用金 12 1141 壞賬準(zhǔn)備 114101 應(yīng)收賬款 114102 其他應(yīng)收款 13 1151 預(yù)付賬款 14 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 15 1201 材料采購(gòu) 16 1211 原材料 17 1212 燃料 18 1213 事故備品19 1221 包裝物 20 1231 低值易耗品 21 1232 材料成本差異22 1233 周轉(zhuǎn)材料23 1241 自制半成品24 1243 庫(kù)存商品25 1251 委托加工材料26 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 128101 原材料 128102 事故備品 128103 包裝物 128104 低值易耗品 128105 庫(kù)存商品128106 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備27 1291 分期收款發(fā)出商品28 1301 待攤費(fèi)用 29 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 140101 股票投資 14010101 投資成本 14010102 損益調(diào)整 14010103 股權(quán)投資準(zhǔn)備 14010104 股權(quán)投資差額 140102 其他股權(quán)投資 14010201 投資成本 14010202 損益調(diào)整 14010203 股權(quán)投資準(zhǔn)備 14010204 股權(quán)投資差額 30 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資 140201 債券投資 14020101 面值 14020102 溢價(jià) 14020103 折價(jià) 14020104 債券費(fèi)用 14020105 應(yīng)計(jì)利息 140202 可轉(zhuǎn)換公司債券 140203 其他債權(quán)投資 14020301 本金 14020302 應(yīng)計(jì)利息 31 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 142101 長(zhǎng)期股權(quán)投資 142102 長(zhǎng)期債權(quán)投資 32 1431 委托貸款 143101 本金 143102 利息 143103 減值準(zhǔn)備 33 1441 撥付所屬資金 144101 權(quán)益性資金 144102 投資借款 34 1501 固定資產(chǎn) 150101 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 150102 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 150103 基建用固定資產(chǎn) 150104 租出固定資產(chǎn) 150105 未使用固定資產(chǎn) 150106 不需用固定資產(chǎn) 150107 土地 150108 融資租入固定資產(chǎn) 150109 固定資產(chǎn)裝修 35 1502 累計(jì)折舊36 1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良37 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 38 1506 臨時(shí)設(shè)施39 1507 臨時(shí)設(shè)施攤銷40 1601 工程物資 160101 專用材料 160102 專用設(shè)備 160103 預(yù)付設(shè)備款 160104 預(yù)付材料款160105 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具160106 采購(gòu)保管費(fèi)160107 減值準(zhǔn)備 41 1603 在建工程 160301 基建工程支出 16030101 建筑工程 16030102 安裝工程 16030103 在安裝設(shè)備 16030104 待攤基建支出 16030105 預(yù)付工程款 160302 技改工程支出 42 1605 在建工程減值準(zhǔn)備 43 1701 固定資產(chǎn)清理 44 1702 臨時(shí)設(shè)施清理45 1801 無(wú)形資產(chǎn) 46 1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 47 1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用 48 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 190101 開(kāi)辦費(fèi) 190102 生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi) 49 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 191101 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 191102 待處理固定資產(chǎn)損溢 （二）負(fù)債類科目50 2101 短期借款 51 2111 應(yīng)付票據(jù) 211101 銀行承兌匯票 211102 商業(yè)承兌匯票 52 2121 應(yīng)付賬款 212101 應(yīng)付材料款 212102 應(yīng)付燃料款 212103 應(yīng)付購(gòu)電費(fèi) 212104 應(yīng)付輸電費(fèi) 212105 應(yīng)付工程款 53 2123 工程結(jié)算54 2131 預(yù)收賬款 55 2151 應(yīng)付工資 56 2153 應(yīng)付福利費(fèi)57 2161 應(yīng)付股利 58 2171 應(yīng)交稅金 217101 應(yīng)交增值稅 21710101 進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102 已交稅金 21710103 結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 21710104 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 21710105 轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106 銷項(xiàng)稅額 21710107 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 21710108 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 21710109 結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)征稅額 21710110 轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102 未交增值稅 217103 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 217104 應(yīng)交消費(fèi)稅 217105