【正文】 國家電網(wǎng)公司會計核算辦法（試行）目 錄第一章 總 則 5第二章 會計科目 7第三章 流動資產(chǎn) 16第一節(jié) 貨幣資金 16第二節(jié) 短期投資 20第三節(jié) 應收及預付款項 23第四節(jié) 存 貨 31第五節(jié) 待攤費用 51第四章 長期投資 52第一節(jié) 長期股權(quán)投資 52第二節(jié) 長期債權(quán)投資 60第三節(jié) 長期投資減值準備 64第四節(jié) 委托貸款 66第五節(jié) 撥付所屬資金 67第五章 固定資產(chǎn)和在建工程 69第一節(jié) 固定資產(chǎn) 69第二節(jié) 固定資產(chǎn)折舊和減值準備 80第三節(jié) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出和固定資產(chǎn)清理 84第四節(jié) 在建工程 86第六章 其他長期資產(chǎn) 96第一節(jié) 無形資產(chǎn) 96第二節(jié) 未確認融資費用 101第三節(jié) 長期待攤費用 101第四節(jié) 臨時設施 102第五節(jié) 待處理財產(chǎn)損溢 104第七章 流動負債 106第一節(jié) 短期借款 106第二節(jié) 應付及預收款項 107第三節(jié) 應付工資及應付福利費 110第四節(jié) 應交稅金及其他應交款 113第五節(jié) 預提費用和待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 119第六節(jié) 預計負債 121第七節(jié) 內(nèi)部往來 122第八章 長期負債 124第一節(jié) 長期借款 124第二節(jié) 應付債券 125第三節(jié) 借款費用 127第四節(jié) 上級撥入資金 130第五節(jié) 長期應付款和專項應付款 132第六節(jié) 遞延稅款 133第九章 所有者權(quán)益 135第一節(jié) 實收資本 135第二節(jié) 資本公積 138第三節(jié) 盈余公積 142第四節(jié) 本年利潤及利潤分配 143第十章 生產(chǎn)成本 146第一節(jié) 生產(chǎn)成本核算的一般規(guī)定 146第二節(jié) 成本項目與成本開支范圍 148第三節(jié) 電力、熱力產(chǎn)品成本核算 153第四節(jié) 工程施工成本核算 156第五節(jié) 修造企業(yè)成本核算 159第十一章 損 益 162第一節(jié) 主營業(yè)務收入 162第二節(jié) 其他業(yè)務收入 168第三節(jié) 投資收益 168第四節(jié) 補貼收入和遞延收益 170第五節(jié) 營業(yè)外收入 172第六節(jié) 主營業(yè)務成本 173第七節(jié) 主營業(yè)務稅金及附加 173第八節(jié) 其他業(yè)務支出 174第九節(jié) 期間費用 175第十節(jié) 營業(yè)外支出 177第十一節(jié) 所得稅 178第十二節(jié) 以前年度損益調(diào)整 182第十二章 外幣業(yè)務 183第一節(jié) 外幣業(yè)務會計處理 183第二節(jié) 外幣會計報表折算 186第十三章 債務重組 187第一節(jié) 債務重組概述 187第二節(jié) 債務重組的會計處理 189第十四章 非貨幣性交易 195第一節(jié) 非貨幣性交易概述 195第二節(jié) 非貨幣性交易的會計處理 196第十五章 會計調(diào)整 201第一節(jié) 會計政策變更 201第二節(jié) 會計估計變更 204第三節(jié) 會計差錯更正 205第四節(jié) 資產(chǎn)負債表日后事項 206第十六章 或有事項 209第一節(jié) 或有事項的確認和計量 209第二節(jié) 與或有事項有關(guān)的會計核算 211第十七章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 211第一節(jié) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的一般規(guī)定 211第二節(jié) 上市公司關(guān)聯(lián)交易的會計處理 213第十八章 財務會計報告 217第一節(jié) 財務會計報告的一般規(guī)定 217第二節(jié) 會計報表附注 223第三節(jié) 財務情況說明書 226第十九章 附 則 229附錄1 主要會計政策與會計估計 230一、短期投資 230二、壞賬損失 232三、存貨 235四、長期投資 238五、委托貸款 246六、固定資產(chǎn) 246七、在建工程 251八、無形資產(chǎn) 253九、其他資產(chǎn) 256十、借款費用 256十一、收入的確認和計量 258十二、所得稅 260十三、利潤及利潤分配 261十四、租賃 261十五、外幣業(yè)務 263十六、財務會計報告 264第一章 總 則一、為了規(guī)范國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及其他相關(guān)法律、法規(guī)、政策及規(guī)定，結(jié)合國家電網(wǎng)公司的具體情況，制定本辦法。二、本辦法適用于國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)在境內(nèi)設立的全資、控股電力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，施工企業(yè)及修造企業(yè)。其他企業(yè)可參照執(zhí)行。三、企業(yè)可根據(jù)有關(guān)的會計法律、行政法規(guī)、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的會計核算辦法或補充規(guī)定。四、企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》及國家電網(wǎng)公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。六、會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。七、會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本辦法所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。八、企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣。在境外設立的企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。九、企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。十、會計記錄的文字應當使用中文。十一、企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則：（一）會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（三）企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。（五）企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。（六）企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。（七）企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。（八）企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。（九）企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在會計期間內(nèi)確認。（十）企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量，其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本辦法規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十一）企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應當作為資本性支出。（十二）企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。（十三）企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。第二章 會計科目根據(jù)國家電網(wǎng)公司的具體情況，本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不應當隨意打亂重編。企業(yè)應當按本辦法的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并部分會計科目。明細科目的設置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應當同時填列會計科目的名稱和編號。序號 會計科目編號 會計科目名稱（一）資產(chǎn)類科目1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 100907 保函押金 4 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他5 1102 短期投資跌價準備 110201 股票 110202 債券 110203 基金 110210 其他6 1111 應收票據(jù) 111101 銀行承兌匯票 111102 商業(yè)承兌匯票7 1121 應收股利 8 1122 應收利息 9 1131 應收賬款 113101 應收售電收入 11310101 應收電費 11310102 應收三峽基金 11310103 應收農(nóng)網(wǎng)還貸資金 11310104 應收庫區(qū)建設基金 11310105 應收城市公用事業(yè)附加 113102 應收輸電收入 113103 應收售熱收入 113104 應收其他收入 113105 應收其他業(yè)務收入 10 1133 其他應收款 11 1134 備用金 12 1141 壞賬準備 114101 應收賬款 114102 其他應收款 13 1151 預付賬款 14 1161 應收補貼款 15 1201 材料采購 16 1211 原材料 17 1212 燃料 18 1213 事故備品19 1221 包裝物 20 1231 低值易耗品 21 1232 材料成本差異22 1233 周轉(zhuǎn)材料23 1241 自制半成品24 1243 庫存商品25 1251 委托加工材料26 1281 存貨跌價準備 128101 原材料 128102 事故備品 128103 包裝物 128104 低值易耗品 128105 庫存商品128106 合同預計損失準備27 1291 分期收款發(fā)出商品28 1301 待攤費用 29 1401 長期股權(quán)投資 140101 股票投資 14010101 投資成本 14010102 損益調(diào)整 14010103 股權(quán)投資準備 14010104 股權(quán)投資差額 140102 其他股權(quán)投資 14010201 投資成本 14010202 損益調(diào)整 14010203 股權(quán)投資準備 14010204 股權(quán)投資差額 30 1402 長期債權(quán)投資 140201 債券投資 14020101 面值 14020102 溢價 14020103 折價 14020104 債券費用 14020105 應計利息 140202 可轉(zhuǎn)換公司債券 140203 其他債權(quán)投資 14020301 本金 14020302 應計利息 31 1421 長期投資減值準備 142101 長期股權(quán)投資 142102 長期債權(quán)投資 32 1431 委托貸款 143101 本金 143102 利息 143103 減值準備 33 1441 撥付所屬資金 144101 權(quán)益性資金 144102 投資借款 34 1501 固定資產(chǎn) 150101 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 150102 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 150103 基建用固定資產(chǎn) 150104 租出固定資產(chǎn) 150105 未使用固定資產(chǎn) 150106 不需用固定資產(chǎn) 150107 土地 150108 融資租入固定資產(chǎn) 150109 固定資產(chǎn)裝修 35 1502 累計折舊36 1503 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良37