【正文】 分公司銷售產(chǎn)品 萬(wàn)元（含稅） ，作如下分錄：總公司： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷售款**分公司 貸：產(chǎn)品銷售收入**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 分公司： 借：產(chǎn)成品**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付銷售款總公司 例 5：客戶打款分錄見(jiàn)例 例 例 3總公司向分公司銷售配件 5 萬(wàn)元（不含稅） ，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款――應(yīng)收配件款――**分公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入—配件銷售**型號(hào) 5 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料――配件――**型號(hào) 5 應(yīng)付稅金――增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付帳款――應(yīng)付配件款――總公司 分公司向客戶銷售配件一批，金額 10 萬(wàn)元（不含稅） ，該批配件入庫(kù)成本 8 萬(wàn)元，則分公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收配件款**單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 22 / 37 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料――配件――**型號(hào) 8例 6：年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額 1000 萬(wàn)元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用壞帳損失 5 貸：壞帳準(zhǔn)備 5其他應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)備用金***單位**人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來(lái)” 、 “外部往來(lái)” 、 “備用金”二級(jí)科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目?？蛻舸蚩罱y(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款” ；開(kāi)票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款” 。21 / 37例 3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額 20 萬(wàn)元，作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 20 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 20分公司將 20 萬(wàn)元承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款―總公司 20 貸：應(yīng)收票據(jù) 20應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款應(yīng)收配件款**單位 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來(lái)均通過(guò)此科目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應(yīng)收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款” 。費(fèi)用專戶：核算總部撥入分公司營(yíng)運(yùn)資金、費(fèi)用資金及分公司日常費(fèi)用開(kāi)支。例 1：分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款 10 萬(wàn)元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄： 借：現(xiàn)金 10 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 10分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開(kāi)戶銀行，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 10 貸：現(xiàn)金 10銀行存款 **銀行 收款專戶費(fèi)用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對(duì)帳單由出納交會(huì)計(jì)核對(duì)總帳無(wú)誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會(huì)計(jì)簽名并裝訂成冊(cè)保管；“銀行存款”科目以具體開(kāi)戶銀行設(shè)置二級(jí)帳戶，二級(jí)帳戶下設(shè)“收款專戶”及“費(fèi)用專戶”二個(gè)三級(jí)明細(xì)戶。九、違規(guī)責(zé)任? 分公司財(cái)務(wù)主管必須嚴(yán)格審核和審批差旅費(fèi)報(bào)銷，對(duì)于在報(bào)銷過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的侵害公司利益情況應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)、經(jīng)濟(jì)扣罰或報(bào)請(qǐng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部處理。? 以上費(fèi)用的開(kāi)支在年度費(fèi)用指標(biāo)總額內(nèi)開(kāi)支，所有費(fèi)用開(kāi)支不能超出相關(guān)定額。八、超標(biāo)和特殊情況審批權(quán)限 差旅費(fèi)超標(biāo)是指應(yīng)特殊情況造成出差人員差旅費(fèi)用超過(guò)允許報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，如出差人申請(qǐng)報(bào)銷超標(biāo)部分，則必須書(shū)面申請(qǐng)，并按如下程序進(jìn)行審批：? 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分不超過(guò) 500 元的，報(bào)分公司財(cái)務(wù)主管審批即可；分公司財(cái)務(wù)主管月底匯總報(bào)財(cái)務(wù)支持科備案。七、差旅費(fèi)報(bào)銷流程： 手機(jī)費(fèi)報(bào)銷流程? 申請(qǐng)人在手機(jī)費(fèi)有效單據(jù)背面簽名――財(cái)務(wù)主管簽名――出納報(bào)銷。分公司除銷售人員以外的常駐人員市內(nèi)出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為 20/元。? 顧客服務(wù)中心主任/副主任、區(qū)域主管、銷售代表、零售主管：北京、武漢、上海、廣州、深圳 70 元/天，其他區(qū)域 50 元/天。? 分公司常駐人員離開(kāi)分公司駐地前往分公司各地辦事。? 分公司業(yè)務(wù)員離開(kāi)業(yè)務(wù)駐地回分公司開(kāi)會(huì)或回總公司開(kāi)會(huì)。六、 出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn) 出差定義分公司人員出差是指分公司人員離開(kāi)日常辦公或業(yè)務(wù)地前往其他縣、市為公司辦事。18 / 37 長(zhǎng)途交通費(fèi)交通界定為：? 分公司人員往返總部與分公司駐地的機(jī)票、長(zhǎng)途交通費(fèi)；? 業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地到省內(nèi)其他縣市之間的車船費(fèi)；? 業(yè)務(wù)人員往返管轄駐地到管轄區(qū)內(nèi)其他縣市車船費(fèi)；? 分公司非業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地和出差地的車船費(fèi)。? 北京、上海分公司，100 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。? 北京、上海分公司，100 元/天，每月至多報(bào) 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。? 北京、上海分公司，120 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。? 北京、上海分公司，120 元/天，每月至多報(bào) 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。? 北京、上海分公司，150 元/天，每月至多報(bào) 5 天，分公司所在地住宿費(fèi)不能報(bào)銷。注：分公司人員參加公司會(huì)議或特殊情況往來(lái)總部的另計(jì)，并需相關(guān)部門主管部長(zhǎng)書(shū)面確認(rèn)。? 零售主管、銷售代表：家在廣東的 2 次/年，其他 1 次/年。三、 往來(lái)總部費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)分公司人員往來(lái)總部費(fèi)用實(shí)行定額次數(shù)報(bào)銷，往來(lái)總部發(fā)生的交通費(fèi)用、住宿費(fèi)用、補(bǔ)助按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)給予報(bào)銷，各類人員往返總部定額次數(shù)如下：? 分公司經(jīng)理、副經(jīng)理：6 次/年（含一次探親機(jī)票） 。? 會(huì)計(jì)、出納：50 元/月。? 銷售行政科科長(zhǎng)（財(cái)務(wù)主管） 、專職司機(jī)：200 元/月。? 整合傳播科科長(zhǎng)、集團(tuán)購(gòu)買主管、銷售代表、零售主管：500 元/月。業(yè)務(wù)員意見(jiàn)： 分公司經(jīng)理意見(jiàn)：財(cái)務(wù)支持科意見(jiàn)： 銷售部主管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)：16 / 37營(yíng)銷財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)意見(jiàn)： 營(yíng)銷副總裁意見(jiàn)：第五章：差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)一、 適用范圍：? 科龍電器各省市分公司。如業(yè)務(wù)人員、分公司經(jīng)理和客戶勾結(jié)惡意欺詐公司，并造成公司貨款損失的，除執(zhí)行上述處罰條款之外，公司對(duì)相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅處理，直至移交司法機(jī)關(guān)。? 客戶欠款逾期 120 天的，按欠款金額的 10％再扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開(kāi)始在工資或獎(jiǎng)金中扣罰，直至扣滿為止。? 客戶欠款逾期 120 天的，按欠款金額的 10％再扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開(kāi)始在工資或獎(jiǎng)金中扣罰，直至扣滿為止。? 對(duì)逾期超過(guò) 60 天的客戶在扣留其各類返利、獎(jiǎng)勵(lì)外，立即取消其信用額度，并在下一14 / 37年度也不考慮其信用額度。對(duì)于需要采用法律程序追收的應(yīng)收帳款，分公司必須及時(shí)將追收資料報(bào)送至營(yíng)銷財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)支持科法律主辦；由法律主辦審核相關(guān)資料后再?zèng)Q定派人或委托分公司當(dāng)?shù)厥聞?wù)所進(jìn)行追收。九、呆帳追收呆帳是指欠款逾期超過(guò) 3 個(gè)月的應(yīng)收帳款。? 客戶情況發(fā)生較大異常變化的，如企業(yè)改組、法人代表或企業(yè)名稱更替、注冊(cè)資本減少、企業(yè)破產(chǎn)等，并立即反饋營(yíng)銷財(cái)務(wù)部。? 批準(zhǔn)的信用額度已使用完畢。 分公司財(cái)務(wù)必須確保客戶的信用控制批準(zhǔn)金額之內(nèi)，對(duì)于超額度的提貨要求必須予以阻止；并應(yīng)于每月財(cái)務(wù)報(bào)告中反應(yīng)各信用客戶情況。 單個(gè)客戶信用額度最高不得突破 1000 萬(wàn)元。 評(píng)價(jià)組織? 營(yíng)銷財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)支持科領(lǐng)導(dǎo)、分公司財(cái)務(wù)主管協(xié)助。? 30 萬(wàn)元以上，1000 萬(wàn)元以下―――營(yíng)銷副總裁。b、 信用額度審批權(quán)限? 10 萬(wàn)元以下（含 10 萬(wàn)）―――營(yíng)銷財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)支持科科長(zhǎng)，需報(bào)部長(zhǎng)備案。? 當(dāng)?shù)亓闶垲~在前 3 名以內(nèi)的大型百貨商店、大型電器專營(yíng)店、大型超市。 臨時(shí)信用額度a、 臨時(shí)信用額度是指臨時(shí)提貨所需并于 15 天內(nèi)支付欠款的額度b、 臨時(shí)信用額度主要用于因臨時(shí)需要提貨的客戶。b、 循環(huán)信用額度主要適用于分公司優(yōu)秀、資信優(yōu)異的大型零售客戶。11 / 37c、 對(duì)于采用票結(jié)的客戶，分公司財(cái)務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)員必須確保在 5 個(gè)工作日內(nèi)將銷售發(fā)票送至客戶，并要求客戶在 7 個(gè)工作日將相應(yīng)貨款支付給分公司。四、信用方式票結(jié)a、 票結(jié)是指在信用額度內(nèi)分公司先向客戶發(fā)貨并開(kāi)具相應(yīng)銷售發(fā)票，客戶在收到分公司銷售發(fā)票后并在規(guī)定期限內(nèi)向分公司支付貨款的一種結(jié)算方法。 分公司財(cái)務(wù)具體負(fù)責(zé)客戶信用額度控制、日常貨款監(jiān)控及追收、信用情況跟蹤及反饋等事宜。二、適用范圍：? 本制度適用于營(yíng)銷系統(tǒng)總公司和各省分公司。6. 貨物發(fā)出后，物流管理部及時(shí)將發(fā)貨計(jì)劃的執(zhí)行情況以“發(fā)貨計(jì)劃跟蹤表”的形式反饋至客戶服務(wù)科；客戶服務(wù)科將“發(fā)貨計(jì)劃跟蹤表”傳真至分公司。4. 分公司客戶服務(wù)專員根據(jù)客戶的要貨證明填寫(xiě)采購(gòu)定單交出納復(fù)核并加蓋發(fā)票專用章，10 / 37客戶服務(wù)員將加蓋發(fā)票專用章的采購(gòu)定單及“ 分公司發(fā)貨委托書(shū)”傳真至客戶服務(wù)科。2. 客戶將銀行匯票、銀行承兌匯票或現(xiàn)金交分公司出納，出納收款之后，編制并審核收款單，增加客戶帳上余額。注：辦事處客戶服務(wù)專員必須按照資金管理要求定期向分公司核銷貨款。.5. 分公司物料管理員根據(jù)中轉(zhuǎn)倉(cāng)記錄的客戶實(shí)際提貨數(shù)在倉(cāng)存系統(tǒng)中錄入出庫(kù)單。4. 客戶憑加蓋分公司發(fā)票專用章的銷貨出庫(kù)單前往分公司中轉(zhuǎn)倉(cāng)提貨。2. 分公司客戶服務(wù)員根據(jù)客戶要貨計(jì)劃編制并審核銷售定單（電腦會(huì)將提貨額控制在信用額度之內(nèi)） ，并依次編制銷貨出庫(kù)單。 銷貨出庫(kù)單自開(kāi)出之日起五天內(nèi)必須提貨（遇節(jié)假日可順延） ，五天之后自動(dòng)失效，倉(cāng)庫(kù)不得憑此發(fā)貨；一張出倉(cāng)單提貨次數(shù)最多不能超過(guò)兩次。 客戶提貨時(shí)必須出具貨款票據(jù)及蓋有公章的要貨證明。倉(cāng)管員必須憑上述有效銷貨出庫(kù)單才準(zhǔn)發(fā)貨。3. 客戶服務(wù)員打印出相應(yīng)的銷貨出庫(kù)單交出納復(fù)核后由出納加蓋分公司發(fā)票專用章；分公司出納再憑銷貨出庫(kù)單開(kāi)出銷售發(fā)票給客戶。二、分公司收款發(fā)貨至客戶流程（現(xiàn)款現(xiàn)貨）1. 客戶將銀行匯票、銀行承兌匯票或現(xiàn)金交分公司出納，出納收款之后，編制并審核收款單，增加客戶帳上余額。 發(fā)貨計(jì)劃采用“多批次、少批量”的發(fā)貨方式，加快貨源的分流速度，避免中轉(zhuǎn)倉(cāng)或商業(yè)庫(kù)存的沉積。8 / 373. 對(duì)于分公司違規(guī)操作，分公司相關(guān)責(zé)任人（直接責(zé)任人及相關(guān)管理人員）將承擔(dān)如下責(zé)任：? 性質(zhì)不嚴(yán)重且未造成公司損失的；公司將處以一定的經(jīng)濟(jì)扣罰和行政處分；? 性質(zhì)嚴(yán)重且造成公司損失的，公司將要求其賠償損失和處以行政處分（例：開(kāi)除） ；構(gòu)成犯罪的（如侵占資金或貨物超過(guò)一定數(shù)額） ，堅(jiān)決移交司法機(jī)關(guān)處理。十一、運(yùn)作監(jiān)督和違規(guī)責(zé)任1. 營(yíng)銷財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)支持科具體負(fù)責(zé)分公司日常運(yùn)作監(jiān)督和分公司財(cái)務(wù)審計(jì)，分公司財(cái)務(wù)審計(jì)一年不少于兩次。物流管理部應(yīng)要求運(yùn)輸車隊(duì)司機(jī)將簽收后的送貨單其中一聯(lián)帶至或特快轉(zhuǎn)遞至分公司財(cái)務(wù)，一聯(lián)交總公司物流管理部結(jié)算運(yùn)費(fèi)。中轉(zhuǎn)倉(cāng)倉(cāng)管員收貨后，應(yīng)填制入庫(kù)單一式兩聯(lián)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)保管，一聯(lián)送分公司財(cái)務(wù)入帳。九、發(fā)票返納及扣罰 對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，分公司財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)提醒和督促相關(guān)經(jīng)辦人及時(shí)返納發(fā)票；經(jīng)辦人在預(yù)付款項(xiàng)付出之后應(yīng)及時(shí)返納相關(guān)單據(jù)（發(fā)票或收據(jù)） ，對(duì)于自付款后兩個(gè)月未返納發(fā)票的，由分公司財(cái)務(wù)每月按未返納金額的 10％扣罰責(zé)任人，直至扣完未返納金額為止。3. 分公司固定資產(chǎn)及辦公設(shè)備由專人臺(tái)帳登記，每年盤(pán)點(diǎn) 1 次，由財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)監(jiān)盤(pán)，并編制填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表。7 / 37八、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度和設(shè)備登記制度1. 存貨（包括正品、沉淀箱、配件、促銷品等）每年全面盤(pán)點(diǎn) 2 次，每月抽查 1 次，并編制存貨盤(pán)點(diǎn)表。與總公司對(duì)帳? 總部每月將向各省分公司發(fā)出對(duì)帳單要求分公司進(jìn)行核對(duì)并確認(rèn)余額；分公司應(yīng)按照分公司實(shí)際收到的貨物和資金進(jìn)行確認(rèn)。? 如業(yè)務(wù)員未能按時(shí)與客戶對(duì)帳或未將余額確認(rèn)函返回分公司財(cái)務(wù)；分公司財(cái)務(wù)主管有權(quán)在授權(quán)處罰金額內(nèi)視乎具體情況對(duì)業(yè)務(wù)員進(jìn)行扣罰（需報(bào)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部備案） 。與中轉(zhuǎn)倉(cāng)對(duì)帳? 分公司財(cái)務(wù)每