【正文】 應(yīng)收配件款**單位 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購貨方收取的款項(xiàng)，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應(yīng)收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款” 。例 4：總公司向分公司銷售產(chǎn)品 萬元（含稅） ，作如下分錄：總公司： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷售款**分公司 貸：產(chǎn)品銷售收入**型號 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 分公司： 借：產(chǎn)成品**型號 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付銷售款總公司 例 5：客戶打款分錄見例 例 例 3總公司向分公司銷售配件 5 萬元（不含稅） ，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款――應(yīng)收配件款――**分公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入—配件銷售**型號 5 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料――配件――**型號 5 應(yīng)付稅金――增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付帳款――應(yīng)付配件款――總公司 分公司向客戶銷售配件一批，金額 10 萬元（不含稅） ，該批配件入庫成本 8 萬元，則分公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收配件款**單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 22 / 37 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料――配件――**型號 8例 6：年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額 1000 萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 5 萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用壞帳損失 5 貸：壞帳準(zhǔn)備 5其他應(yīng)收款內(nèi)部往來外部往來備用金***單位**人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來” 、 “外部往來” 、 “備用金”二級科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。例 6：分公司向宿舍租賃單位支付 1 個(gè)月的住宿押金 3000 元，分公司作分錄如下： 借：其他應(yīng)收款――外部往來――**單位 貸：銀行存款――**銀行――費(fèi)用專戶 業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金 3000 元，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款備用金張三 3000 貸：銀行存款**銀行費(fèi)用專戶 3000物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。具體核算內(nèi)容包括：分公司的辦公桌椅、生活用品、傳真機(jī)、碎紙機(jī)、電視機(jī)、洗衣機(jī)、冰箱等；分公司財(cái)務(wù)需臺帳登記上述設(shè)施，年底進(jìn)行盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)的折舊年限 類別 折舊年限 辦公設(shè)備 5 年 工具 5 年 汽車 5 年購入固定資產(chǎn)價(jià)值： 原價(jià)=買價(jià)+安裝費(fèi)+包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)分公司的固定資產(chǎn)必須建立臺帳登記。本年減少：核算由于報(bào)廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的固定資產(chǎn)。例 11：分公司本年 1 月購入空調(diào)一臺，價(jià)值 6000 元，作如下分錄：1 月做購入分錄，本月不提折舊： 借：固定資產(chǎn)空調(diào)本年增加 6000 貸：銀行存款**銀行費(fèi)用專戶 60002 月開始計(jì)提折舊： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用日常費(fèi)用折舊費(fèi) 95 貸：累計(jì)折舊 95假設(shè)該空調(diào)使用 4 年后報(bào)廢，殘值變賣收入為 500 元，則： 借：固定資產(chǎn)清理 1440 累計(jì)折舊 4560 貸：固定資產(chǎn)空調(diào)本年減少 6000 借：銀行存款**銀行收款專戶 500 貸：固定資產(chǎn)清理 500 借：營業(yè)外支出 940 貸：固定資產(chǎn)清理 940待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中待查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損；方涉及財(cái)物物資盤贏、盤虧、毀損的，分公司需書面報(bào)告營銷財(cái)務(wù)部，經(jīng)營銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。進(jìn)項(xiàng)稅：核算分公司從總公司購入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。例 13：分公司 6 月從總公司購入 100 萬元貨款，稅款 17 萬元，本月銷售給予經(jīng)銷商的銷售收入為 150 萬元，稅款 萬元，本月上交增值稅 5 萬元。例 16：分公司按本月銷售量分類計(jì)提空調(diào)安裝費(fèi) 10 萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用安裝費(fèi) 10 貸：預(yù)提費(fèi)用安裝費(fèi)本年計(jì)提 10所有者權(quán)益類上級撥入資金專用于核算分公司收到總部撥入的營運(yùn)資金，該科目記錄必須與總公司“下?lián)苜Y金”科目保持一致；以便總公司在合并會計(jì)報(bào)表時(shí)能相互抵銷。例 18：分公司本月銷售產(chǎn)成品 117 萬元，成本為 100 萬元（均屬不含稅收入和成本） ，作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款**單位 117 貸：產(chǎn)品銷售收入**型號 100 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 17 借：產(chǎn)品銷售成本**型號 80 貸：產(chǎn)成品**型號 80產(chǎn)品銷售費(fèi)用日常費(fèi)用 辦公費(fèi)郵電費(fèi)水電費(fèi)房租費(fèi)辦公費(fèi)：核算分公司日常購買的辦公用品，包括紙、筆等。27 / 37人員費(fèi)用配送費(fèi)用售后費(fèi)用其他費(fèi)用折舊費(fèi)汽車費(fèi)用其他費(fèi)用費(fèi)用攤銷壞帳損失印花稅房產(chǎn)稅差旅費(fèi)促銷員工資福利費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)倉租費(fèi)運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼汽車費(fèi)用安裝費(fèi)維修費(fèi)人員工資其他費(fèi)用折舊費(fèi)：核算分公司每月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。壞帳損失：核算分公司計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備。促銷員工資：核算分公司每月發(fā)生的促銷員工資支出。倉租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的倉儲、保管費(fèi)用。例 20：分公司本月銷售配件 萬元（含稅）給下屬維修網(wǎng)點(diǎn)，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 貸：其他業(yè)務(wù)收入配件收入 1 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 其他業(yè)務(wù)支出** 本科目核算除產(chǎn)品銷售的其他銷售發(fā)生的支出，包括銷售成本相關(guān)的費(fèi)用以及營業(yè)稅金及附加等。具體例子見例 12二、業(yè)務(wù)分帳和共同費(fèi)用分?jǐn)?. 各分公司必須設(shè)立兩套總帳和明細(xì)帳分別核算冰箱和空調(diào)業(yè)務(wù)各自的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用等；在對外報(bào)送報(bào)表時(shí)再合并成一套非法人報(bào)表對外報(bào)送。3. 分公司應(yīng)于每月結(jié)束后 7 日將損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收帳款余額明細(xì)表、銀行對帳單復(fù)印件、銷售統(tǒng)計(jì)表等營銷財(cái)務(wù)部規(guī)定的其他資料上傳至總部數(shù)據(jù)庫備查。 二、合同管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)營銷財(cái)務(wù)管理部是分公司合同管理的主管部門，其主要職責(zé)如下：? 負(fù)責(zé)分公司合同管理制度制定及解釋；? 負(fù)責(zé)各種經(jīng)濟(jì)合同標(biāo)準(zhǔn)格式的起草及修訂；? 負(fù)責(zé)分公司各種合同糾紛案件的咨詢及起應(yīng)訴工作；? 負(fù)責(zé)分公司合同管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，對違反合同管理的責(zé)任人員視情節(jié)予以處罰或報(bào)請?zhí)幜P。31 / 37分公司對外簽訂的書面合同必須加蓋分公司公章方為有效，未加蓋分公司公章的合同均屬無效合同；為防止分公司人員違規(guī)對外簽訂合同，避免法律糾紛，分公司銷售行政科必須給分公司所有往來業(yè)務(wù)單位發(fā)出分公司合同簽訂申明函（附件） ，并要求往來單位蓋章確認(rèn)，合同管理員必須妥善保管好該確認(rèn)函。合同草案經(jīng)審批后，合同經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格按照已審批的合同草案條款簽訂正式合同，不得擅自修改，否則視為未經(jīng)審批擅自簽訂合同。除在合同最后一頁簽章處加蓋合同專用章外，和本合同有關(guān)的全部文件包括附件等都還應(yīng)加蓋合同騎縫章。合同管理員權(quán)對合同的履行情況向經(jīng)辦人員進(jìn)行了解，經(jīng)辦人員應(yīng)予積極配合，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)迅速向分公司經(jīng)理匯報(bào)解決。已履行完畢的合同按會計(jì)檔案保管期妥善保管。順序號按合同類型自行編排，即在同一類型合同中順序號保持連貫。六、附則一、本辦法由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋，并由財(cái)務(wù)管理部監(jiān)督、檢查各分公司的執(zhí)行情況。除合同管理辦法規(guī)定有權(quán)查閱的人員以外，已建檔的合同正本，一般情況下不得公開，其他人員確實(shí)需要查閱的，須經(jīng)分公司經(jīng)理簽字同意。合同管理員應(yīng)按合同類型分別建檔保存。 合同簽訂后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依合同履行，如需要變更、終止或解除合同的，按照本辦法規(guī)定的程序重新申報(bào)審批。四、合同的履行合同簽訂后，經(jīng)辦人員是跟蹤合同履行情況的第一責(zé)任人，應(yīng)及時(shí)檢查履行情況和對方履約能力。合同的條款應(yīng)使用公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)格式，沒有標(biāo)準(zhǔn)格式的可參照對方提供的合同格式或雙方協(xié)商，但必須具備以下條款：? 對方當(dāng)事人的全稱，地址，法定代表人，開戶銀行及帳號；? 合同標(biāo)的；? 合同標(biāo)的物的價(jià)格、酬金或費(fèi)用；? 合同履行的時(shí)間、地點(diǎn)及方式；? 合同的違約責(zé)任；如我司為付款方，違約金最高不得超過每日萬分之四。合同承辦人在訂立合同之前，必須先按如下程序進(jìn)行合同立項(xiàng)審批：? 合同承辦人填寫合同審批表――有權(quán)審批人逐級審批（如權(quán)限在分公司一級，由分公司經(jīng)理審批即可；如需總部主管領(lǐng)導(dǎo)審批的，需報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，傳真件有效）―――合同經(jīng)辦人將合同審批表及合同草案報(bào)合同管理員審查蓋章―――合同管理員審查審批情況和合同條款無誤后加蓋分公司公章（注：各類合同的審批權(quán)限以各部門規(guī)定的審批權(quán)限為準(zhǔn)） 。分公司銷售行政科是分公司各類合同的日常管理科室，由分公司財(cái)務(wù)主管兼任專職合同管理員，具體負(fù)責(zé)合同管理工作，協(xié)助營銷財(cái)務(wù)管理部及其他業(yè)務(wù)部門對分公司合同進(jìn)行管理，其主要職責(zé)有：? 保管分公司公章（不設(shè)分公司合同專用章） ，并對合同條款和審批權(quán)限進(jìn)行原則性審查；? 分公司各類合同的整理、建檔和保存；? 對合同履行情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向分公司經(jīng)理及財(cái)務(wù)管理部匯報(bào)；? 與財(cái)務(wù)管理部及其他業(yè)務(wù)部門的日常聯(lián)絡(luò)工作；三、合同的審批與簽訂各分公司對外進(jìn)行銷售、采購、廣告等商業(yè)往來，從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，除涉及金額小，可以即時(shí)清結(jié)的情況外，都必須以書面形式簽訂合同；? 即時(shí)清結(jié)是指合同的協(xié)商、訂立、履行、終止都在同一時(shí)間完成。 本辦法適用于廣東科龍電器股份有限公司各省分公司對外簽訂的各種銷售、廣告、倉儲、運(yùn)輸、租賃等經(jīng)濟(jì)合同。相關(guān)會計(jì)分錄如下：冰箱付款分錄： 借；其他應(yīng)收款－外部往來－其他 1000 貸： 銀行存款－**銀行－費(fèi)用帳號 1000冰箱分?jǐn)偡咒洠? 借：其他應(yīng)收款－外部往來－空調(diào) 400 小家電 100 冷柜 100