從企業(yè)內(nèi)部控制邁向風(fēng)險管理-文庫吧資料
2025-04-21 02:21本頁面
【正文】 （不少國企戰(zhàn)略管理內(nèi)驅(qū)不足，滿足于眼前過得去，經(jīng)理團隊強勢）、“員工認同”(國企多數(shù)員工視企業(yè)為其賴以維持生計的依據(jù)，會對企業(yè)秩序做出客觀評價)。按照《風(fēng)險框架》判斷，在這兩者之間，董事會份量更大，“管理層的管理理念是企業(yè)識別、承擔(dān)和管理風(fēng)險的方式和風(fēng)格的出發(fā)點”，企業(yè)風(fēng)險管理的責(zé)任應(yīng)更多地要由董事會承擔(dān)，而非公司執(zhí)行人員。由于COSO《風(fēng)險框架》是以國際背景（特別是美國背景）為依據(jù)的，因此，尋找新要素的“中國元素”對診斷國企審計風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。從企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)審計風(fēng)險互動關(guān)系來說，新要素既是推行企業(yè)風(fēng)險管理的依據(jù)，也是評價企業(yè)風(fēng)險管理的依據(jù)，更是識別對其審計風(fēng)險的依據(jù)。目標(biāo)設(shè)定內(nèi)部環(huán)境信息與溝通風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險評估監(jiān)督事項識別控制活動圖1：企業(yè)風(fēng)險管理八要素關(guān)系圖第三，新要素提供了識別國企審計風(fēng)險的新線索。相對于“內(nèi)部環(huán)境”，其余七要素則同處于形成風(fēng)險管理秩序的另一層面，按照“風(fēng)險—控制”的邏輯順序排列，而“目標(biāo)設(shè)定”和“事項識別”的出現(xiàn)，使得諸要素排列向左得到延伸，形成“目標(biāo)—風(fēng)險—控制”的新的邏輯順序排列。“內(nèi)部環(huán)境”是企業(yè)風(fēng)險管理秩序的提供基礎(chǔ)保證，通過董事會、文化氛圍等子要素，支持其余七要素發(fā)揮作用和有效實施，它像一把傘，把七要素保護起來（見圖1）。二是延伸了處于第二層面的其他要素的邏輯順序。其次，《風(fēng)險框架》要素功能覆蓋面的擴大意味著企業(yè)風(fēng)險管理范圍的拓展。同時，《風(fēng)險框架》把要素（包括子要素）、目標(biāo)、和主體從三個維度關(guān)聯(lián)起來，整體形成內(nèi)在聯(lián)系，構(gòu)成維護企業(yè)健康發(fā)展的實質(zhì)性載體。企業(yè)風(fēng)險管理的有效依賴于《風(fēng)險框架》諸要素整體功能有效。“風(fēng)險應(yīng)對”新要素還指導(dǎo)企業(yè)管理層從“風(fēng)險組合觀”的角度，即著眼整個企業(yè)集團的步調(diào)統(tǒng)一、各個業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營協(xié)調(diào)，考慮所有的風(fēng)險反應(yīng)方案組合對企業(yè)的系統(tǒng)影響，由此開拓了企業(yè)管理層應(yīng)對不確定性的視野。也就是說，由于外部資本投資的誘惑繁多，而企業(yè)的自身資源有限，因此理性地做出“風(fēng)險應(yīng)對”選擇已成為企業(yè)的生存智慧。在后工業(yè)時代，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境相對穩(wěn)定，因此風(fēng)險管理策略以“承受”和“化解”為主，而且企業(yè)通常能夠以組織的“控制活動”機制化解其內(nèi)外所有的不確定因素?！笆马椬R別”新要素的出現(xiàn)使得企業(yè)風(fēng)險管理從事后轉(zhuǎn)向事前，從而大大提高了企業(yè)成功的概率?！讹L(fēng)險框架》通過“事項識別”新要素向企業(yè)引入一套全新的事先預(yù)控機制，指導(dǎo)企業(yè)有效識別風(fēng)險和機遇、有條不紊地快速應(yīng)對來自內(nèi)部和外界的風(fēng)險，從而實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。對企業(yè)來說，如何在不確定中抓住機遇和妥善處理機遇，已經(jīng)越來越被深刻理解為是成功企業(yè)的核心競爭能力。COSO從兩個方面提出“目標(biāo)設(shè)定”與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系，一是從要素協(xié)同層面把“目標(biāo)設(shè)定”同“戰(zhàn)略目標(biāo)”、“相關(guān)目標(biāo)”、“目標(biāo)實現(xiàn)”、“目標(biāo)設(shè)定”、“風(fēng)險容量”以及“風(fēng)險容限”聯(lián)系在一起；二是從管理系統(tǒng)層面把“目標(biāo)設(shè)定”同“戰(zhàn)略
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