xxxx出口退稅法律規(guī)定-文庫吧資料
2025-04-20 12:41本頁面
【正文】 特殊款項的詐騙罪。依據(jù)《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》第5條規(guī)定，騙取出口退稅罪的客觀方面表現(xiàn)為，具有出口退稅權(quán)的企事業(yè)單位，在繳納稅款后又假冒出口騙回稅款的行為，是先繳后騙；而依據(jù)新《刑法》的規(guī)定，納稅人繳納稅款后采取假報出口等欺騙手段騙取所繳納稅款的，依照偷稅定罪處罰，對騙取稅款超過所繳納的稅款部分才以騙取出口退稅罪論處。出口退稅作為國家鼓勵出口的一項優(yōu)惠政策，獲得出口退稅的前提是必須出口了已經(jīng)繳納稅款的貨物。（二）而新《刑法》規(guī)定的騙取出口退稅罪的犯罪主體是一般主體，包括所有達(dá)到刑事責(zé)任年齡、具備刑事責(zé)任能力的自然人和不同單位。根據(jù)該規(guī)定，構(gòu)成騙取出口退稅罪的，只能是具有出口退稅權(quán)，在繳納稅款后又假冒出口騙回稅款的企事業(yè)單位。該補充規(guī)定第5條規(guī)定，企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅，數(shù)額在10000元以上的，處騙取稅款5倍以下罰款，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役。（一）一、騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪是指采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額較大的行為。出口退稅涉稅犯罪及刑事責(zé)任的規(guī)定，主要體現(xiàn)在《刑法》、全國人大《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》中。第三節(jié)㈢稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對當(dāng)事人財產(chǎn)違法采取強制措施或者稅收保全措施的。㈠稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違法補征稅款及滯納金的。四、出口貨物退（免）稅行政賠償出口貨物退（免）稅行政賠償是指稅務(wù)機關(guān)作為履行國家賠償義務(wù)的機關(guān)，對本機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害予以賠償?shù)闹贫取＂於悇?wù)機關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行為。㈥稅務(wù)機關(guān)作出的退稅行政處罰行為：罰款（包括逾期交納罰款的加罰行為）；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)。㈣稅務(wù)機關(guān)未及時解除稅收保全措施。㈡稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令出口企業(yè)提供納稅擔(dān)保行為。出口貨物退（免）稅的行政訴訟受案范圍與出口貨物退稅行政復(fù)議的受案范圍基本一致。三、出口貨物退（免）稅行政訴訟出口貨物退（免）稅行政訴訟是指當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進行審理并作出裁決的司法活動。㈦稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：不予審批減免稅或出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)出口退稅登記證；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)。㈤稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施。㈢稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施。出口貨物退（免）稅的行政復(fù)議受案范圍包括以下幾個方面：㈠多退或已免征的稅款補繳入庫，加收滯納金。二、出口貨物退（免）稅行政復(fù)議在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。上述企業(yè)事業(yè)單位以外的其他單位或者個人騙取國家出口退稅數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的稅款，處以騙取稅款5倍以下的罰款。對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。對出口企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的，根據(jù)《發(fā)票管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并處10000元以下罰款。對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違法行為之一的，除令其限期糾正外，處以1000元的罰款：⑴未按規(guī)定辦理出口退稅登記、變更或者注銷登記的；⑵未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；⑶拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。出口退（免）稅行政處罰的種類主要有罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。一、出口貨物退（免）稅行政處罰出口貨物退（免）稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退（免）稅管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任，由稅務(wù)機關(guān)給予的行政處罰。本節(jié)主要介紹出口貨物退（免）稅行政處罰種類、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)姆秶?。出口貨物退（免）稅行政法制出口貨物退（免）稅行政法制包括出口企業(yè)在辦理出口退貨物（免）稅過程中，違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)對出口企業(yè)作出的行政處罰，以及出口企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰侵犯其合法權(quán)益，依法要求進行行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償，以獲得法律救濟。企業(yè)欠繳稅款除了強制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳稅款外，稅務(wù)機關(guān)還可以處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰款。，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可采取強制執(zhí)行措施，強迫其履行義務(wù)。如果企業(yè)不能提供擔(dān)保，經(jīng)審批退稅的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)補稅款的存款。三、采取強制執(zhí)行措施規(guī)定，經(jīng)檢查人員提出理由并報經(jīng)當(dāng)?shù)貒惥种鞴芫珠L或
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